Вопрос: Организация в производственных целях приобрела компьютерные программы на программных носителях (дискетах и дисках) на основании товарных накладных, без заключения договоров и указания срока использования программ. Исключительные права на программный продукт организация не получила. Может ли налогоплательщик при исчислении налога на прибыль стоимость программ списывать на расходы ежемесячно в размере 1/12 стоимости в течение года с момента принятия данных объектов к учету? ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 10, май 2006 г.)

Организация в производственных целях приобрела компьютерные программы на программных носителях (дискетах и дисках) на основании товарных накладных, без заключения договоров и указания срока использования программ. Исключительные права на программный продукт организация не получила.

Может ли налогоплательщик при исчислении налога на прибыль стоимость программ списывать на расходы ежемесячно в размере 1/12 стоимости в течение года с момента принятия данных объектов к учету?

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ для исчисления налога на прибыль под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В рассматриваемой ситуации налогоплательщик документально подтвердил факт расхода. Программа использовалась для ведения основной деятельности. Расход на приобретение программного обеспечения экономически оправдан.

Расходы на приобретение компьютерной программы признаются в налоговом учете в соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому в состав прочих расходов включаются расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на приобретение программы относятся к косвенным. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, понесенных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Следовательно, в соответствии с указанной нормой и п. 1 ст. 272 НК РФ расходы на приобретение программы должны быть признаны в налоговом учете единовременно. Срок использования программы не влияет на порядок признания расхода в налоговом учете.

Е.Н. Исакина,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

15 мая 2006 г.

"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 10, май 2006 г.