Вопрос: На какую дату следует списывать НДС по прямым затратам: на дату уплаты или на дату реализации ценных бумаг? (Г.И. Писцов, Практическое пособие "Актуальные вопросы налогообложения банков")

На какую дату следует списывать НДС по прямым затратам: на дату уплаты или на дату реализации ценных бумаг?

НДС по прямым затратам рекомендуем списывать в тот момент, когда идет списание самих "сопутствующих" (т.е. прямых) затрат, иначе говоря, в момент реализации ценных бумаг, так как только на эту дату очевидна направленность этих затрат на получение прибыли, что соответствует требованиям ст. 252 НК РФ.

НДС по п. 5 ст. 170 НК РФ, а также по правилам гл. 25 НК РФ относится на уменьшение "основной" налоговой базы, а не налоговой базы по ценным бумагам. На расходы по п. 5 ст. 170 НК РФ относится только уплаченный НДС (а не НДС начисленный).

Если банк использует п. 2 и 4 ст. 170 НК РФ, то НДС относится на уменьшение уже налоговой базы по ценным бумагам, так как включается в стоимость соответствующих "сопутствующих" затрат. При этом дата списания на расходы будет та же - дата реализации ценных бумаг.

Г.И. Писцов

30 ноября 2004 г.