Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 июня 2009 г. N 17АП-4019/09

г. Пермь

10 июня 2009 г.

Дело N А71-4077/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июня 2009 года;.

Постановление в полном объеме изготовлено 10 июня 2009 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Осиповой С.П.

судей: Савельевой Н.М., Мещеряковой Т.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Миллер Н.В.

при участии:

от заявителя индивидуального предпринимателя Аскарова А.У.: Тимофеев А.В., удостоверение адвоката N 18/459, доверенность от 06.04.2009г.;

от заинтересованного лица Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике: не явились;

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя индивидуального предпринимателя Аскарова А.У.

на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики

от 21.04.2009 года

по делу N А71-4077/2009

принятое судьей Глуховым Л.Ю.

по заявлению индивидуального предпринимателя Аскарова А.У.

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

установил:

Индивидуальный предприниматель Аскаров Абдирахим Уринович обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике (далее - административный орган, Управление) от 02.04.2009г. N 94-09/77, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составляет 29.520 рублей.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 21.04.2009г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенным решением, предприниматель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит указанный судебный акт отменить, принять новый об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на отсутствие в его действиях состава вменяемого административного правонарушения.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал, заявил ходатайство о приобщении к материалам дела справки ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска от 13.05.2009г. N 14-25/09542 об отсутствии контрольно-кассовой техники. Заявленное ходатайство судом апелляционной инстанции удовлетворено.

Управление с доводами апелляционной жалобы не согласно по мотивам, изложенным в письменном отзыве, считает решение суда законным, поскольку приняв оплату за товар от нерезидента в наличном порядке, Общество допустило нарушение ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", следовательно, привлечение заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является правомерным.

Законность и обоснованность оспариваемого судебного акта проверены арбитражным апелляционным судом в порядке ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 27 марта 2009 г. уполномоченным должностным лицом Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике в отношении ИП Аскарова А.У. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, основанием для составления протокола послужил выявленный факт расчетов без использования банковского счета в уполномоченном банке при осуществлении валютной операции (л.д. 14-16).

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, Управлением вынесено постановление от 02.04.2009г. N 94-09/77 о привлечении предпринимателя к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с наложением взыскания в виде штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составило 29.520 рублей (л.д. 9-13).

Полагая, что указанное постановление вынесено незаконно, предприниматель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности состава правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в действиях предпринимателя и отсутствия нарушений порядка привлечения лица к административной ответственности.

Вывод суда о наличии в действиях предпринимателя состава правонарушения является ошибочным.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и(или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона).

Как видно из материалов дела, ИП Аскаровым А.У. по счетам-фактурам N 73, 74 от 11.05.2008г., накладным б/н от 11.05.2008г. реализован товар (коробки из гофрированного картона б/у в количестве 12200 шт.) нерезиденту - Ташфулатову А.Б. (Узбекистан) (л.д.35-36, 41-42).

Расчеты между сторонами договора произведены наличными денежными средствами, что подтверждается представленными в материалы дела кассовыми чеками на общую сумму 39.360 руб. (л.д.37, 43).

При этом ссылка предпринимателя на отсутствие у него зарегистрированной контрольно-кассовой техники по состоянию на 13.05.2009г., в подтверждение чего суду апелляционной инстанции была представлена справка ИФНС России по Ленинскому району г.Ижевска от 13.05.2009г. N 14-25/09542, судом во внимание не принимается, как не опровергающая факт осуществления предпринимателем кассовых операций до указанной даты. Кроме того, данное обстоятельство подтверждается представленными покупателем документами при декларировании товара (л.д. 33-34).

В таможенном режиме экспорта Ташфулатов А.Б. вывез товар с таможенной территории Российской Федерации.

Таким образом, получение предпринимателем от иностранного гражданина Ташфулатова А.Б. наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 39.360 руб. в счет передачи товаров является валютной операцией.

Между тем, объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, образует осуществление лицом валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и(или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Следовательно, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на получение российским физическим лицом от нерезидента наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве платы за передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из ст. 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных Законом, к которым названная операция не относится, в связи с чем, она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального счета при ее совершении также не установлены.

Согласно ч. 2 ст. 5 Закона о валютном регулировании в случае, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с названным Законом, валютные операции осуществляются без ограничений.

Таким образом, валютная операция, совершаемая при получении российским физическим или юридическим лицом от иностранного гражданина либо организации в счет передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2009 г. N 12089/08.

При таких обстоятельствах ошибочным является вывод суда первой инстанции о наличии в действиях предпринимателя события вменяемого предприниматулю административного правонарушения.

С учетом изложенного, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а апелляционная жалоба - удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 176, 258, 266, 268, 269, ч. 2 ст.270, 271 АПК РФ, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 21 апреля 2009 года по делу N А71-4077/2009 отменить, заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 02.04.2009г. N 94-09/77 о привлечении индивидуального предпринимателя Аскарова Абдирахима Уриновича к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 29 520 руб.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий

С.П. Осипова

Судьи

Т.И. Мещерякова Н.М. Савельева