Вопрос: Организация состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в г. Москве и при этом имеет обособленные подразделения в других регионах Российской Федерации. При этом обособленные подразделения не отражены в учредительных документах. Куда следует уплачивать налог на доходы физических лиц и представлять справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ? ("Налоговый вестник", N 5, май 2006 г.)

Организация состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в г. Москве и при этом имеет обособленные подразделения в других регионах Российской Федерации. При этом обособленные подразделения не отражены в учредительных документах. Куда следует уплачивать налог на доходы физических лиц и представлять справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ?

Статьей 11 НК РФ определено, что обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Статьей 226 НК РФ определено, что российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Пунктом 7 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, исчисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана представлять в налоговый орган по месту своей регистрации справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ на всех налогоплательщиков, получивших доходы, в том числе на работников обособленных подразделений.

Н.И. Муравьева,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 мая 2006 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2006 г.