Вопрос: Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход и на основании главы 26.3 НК РФ не являются плательщиками налога на прибыль. По итогам года данные организации производят выплату акционерам из свободных денежных средств, оставшихся после налогообложения. Правомерно ли отнесение указанных выплат к дивидендам, которые облагаются по ставке 9%? (официальный сайт ФНС России, раздел "Наша консультация", май 2006 г.)

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход и на основании главы 26.3 НК РФ не являются плательщиками налога на прибыль. По итогам года данные организации производят выплату акционерам из свободных денежных средств, оставшихся после налогообложения. Правомерно ли отнесение указанных выплат к дивидендам, которые облагаются по ставке 9%?

Согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Поскольку акционер получает доход из свободных денежных средств организации, оставшихся после налогообложения, то такой доход признается дивидендом и его налогообложение производится в соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Таким образом, организация, производящая выплаты акционерам из свободных денежных средств, оставшихся после налогообложения обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, рассчитанную по ставке 9 процентов.

15 мая 2006 г.