Вопрос: Я работаю на упрощенной системе налогообложения (объект "доходы минус расходы"). Для ведения предпринимательской деятельности мне необходимо пользоваться автомобилем. Для целей бизнеса я использую свой личный транспорт. Могу ли я учесть компенсацию за пользование собственным автомобилем, расходы на приобретение ГСМ, расходы на ОСАГО и на транспортный налог в целях исчисления налога по УСН? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 6, июнь 2006 г.)

Я работаю на упрощенной системе налогообложения (объект "доходы минус расходы"). Для ведения предпринимательской деятельности мне необходимо пользоваться автомобилем. Для целей бизнеса я использую свой личный транспорт. Могу ли я учесть компенсацию за пользование собственным автомобилем, расходы на приобретение ГСМ, расходы на ОСАГО и на транспортный налог в целях исчисления налога по УСН?

Да, конечно. Вы можете уменьшить налоговую базу на компенсацию за использование личного транспорта. Такие расходы прямо поименованы в закрытом перечне затрат при упрощенной системе налогообложения (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако расходы на компенсацию можно учесть только в пределах норм, установленных в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 года N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". Пусть Вас не смущает, что постановление предназначено для организаций, работающих на общем режиме налогообложения. Минфин РФ считает, что эти нормы могут использовать индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (письмо Минфина РФ от 8 августа 2005 г. N 03-11-04/2/40). Ваши расходы на личный транспорт в служебных целях были экономически обоснованы и документально подтверждены. Подтвердить такие расходы можно при помощи путевых листов.

Расходы на ГСМ и страхование гражданской ответственности Вы можете учесть в составе материальных затрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но у вас должны быть документы, подтверждающие произведенные затраты. Например, кассовые чеки с АЗС, договор со страховщиком автогражданской ответственности. Кстати, необходимо учесть, что налоговые инспекторы считают, что уменьшить доходы на расходы по ГСМ можно только в соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утв. Минтранспортом России от 29 апреля 2003 г. N Р3112194-0366-03.

Индивидуальные предприниматели-упрощенцы не освобождены от обязанности уплачивать транспортный налог и платят его в общем порядке (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Предприниматели, работающие на УСН, могут уменьшить доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ. На этом основании Вы можете включить сумму транспортного налога в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

К.Н. Воронцов,

эксперт издательства

1 июня 2006 г.

"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", N 6, июнь 2006 г.