Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 сентября 2008 г. N 19АП-3865/08

19 сентября 2008 г.

Дело N А08-2872/2008-17 город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 18 сентября 2008 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 19 сентября 2008 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Шеина А.Е.,

судей Протасова А.И.,

Семенюта Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Астаповым С.А.,

при участии:

от ООО "Стиль" - Тубольцев С.Л., директор, паспорт серии 14 04 N 457242 выдан Разуменским ОМ ОВД Белгородского района Белгородской области 30.11.2004 года;

от Белгородской таможни - Зинченко Е.А., главный инспектор отдела, доверенность N 03-19/14081 от 01.08.2008 года, удостоверение ОСN 160205 ЧN 111847; Билетченко И.В., старший государственный таможенный инспектор, доверенность N 03-19/13424 от 21.07.2008 года, удостоверение ГСN 070844 ЧN 198998;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области - представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 25.07.2008 года по делу N А08-2872/2008-17 (судья Мироненко К.В.),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Стиль" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (далее - Управление) о признании незаконным и отмене постановления N 14-08/87П от 29.05.2008г. о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 13125 рублей.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 25.07.2008 года по делу N А08-2872/2008-17 заявленные требования удовлетворены в связи с отсутствием объективной стороны выявленного правонарушения, постановление о назначении административного наказания от 29.05.2008 года N 14-08/87П признано незаконным и отменено.

Не согласившись с решением суда, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение отменить, принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении заявленных Обществом требований отказать. По мнению заявителя жалобы, решение суда первой инстанции принято с нарушением норм действующего законодательства, подлежит отмене по основаниям, изложенным в жалобе.

Белгородская таможня доводы апелляционной жалобы поддерживает, решение суда первой инстанции считает незаконным и подлежащим отмене по основаниям, изложенном в отзыве.

Представитель ООО "Стиль" в судебном заседании против доводов апелляционной жалобы возражал, считая решение суда законным и обоснованным, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления - без удовлетворения.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области, надлежащим образом извещенное о месте и времени судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, что в соответствии со статьями 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения жалобы в его отсутствие.

На основании статьи 163 АПК РФ в судебном заседании 17.09.2008 года объявлялся перерыв до 18.09.2008 года.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав мнение лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что обжалуемый судебный акт подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 17.04.2008 года таможней в отношении Общества проведена общая плановая таможенная ревизия.

В ходе проверки уставлено, что по внешнеторговому контракту от 10.08.2007г. N 2007/20, заключенному с ОАО "Харьковский электроаппаратный завод", автомобильным транспортом на условиях поставки FCA - г. Харьков на таможенную территорию Российской Федерации ввезен товар - низковольтная аппаратура.

Декларирование данных товаров ООО "Стиль" произвело подачей Белгородскому западному таможенному посту Белгородской таможни ГТД N 10101060/311007/0010697. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров, учтены расходы по доставке товаров до места прибытия на таможенную территорию Российской Федерации. Расходы по доставке товаров в графе 17 ДТС-1 N 10101060/311007/0010697 заявлены на основании представленного ООО "Стиль" договора-заявки N 1 от 19.10.2007г. на перевозку грузов автомобильным транспортом, заключенного ООО "Стиль" с СПДФЛ Алиповым В.Е. (Украина, г. Харьков, пр. Дружбы Народов, 217-137).

ООО "Стиль", являющееся резидентом, произвело 31.10.2007г. на территории Российской Федерации расчеты по данному договору с СПДФЛ Алиповым В.Е., являющимся нерезидентом, в валюте РФ (рублях) путем передачи перевозчику наличных денежных средств (расходный кассовый ордер N 4 от 31.10.2007г.; л.д. 77).

Таким образом, при проведении таможенной ревизии, по мнению таможенного органа, установлен факт совершения резидентом (ООО "Стиль") расчетов с нерезидентом (СПДФЛ Алиповым В.Е.) за предоставленные услуги по доставке экспортного груза в валюте РФ на территории РФ, не через банковский счет Общества в уполномоченном банке, а путем передачи наличной валюты РФ, что запрещено действующим законодательством, регулирующим данные правоотношения.

По итогам проведения общей таможенной ревизии Белгородской таможней 15.05.2008 года составлен протокол об административном правонарушении в отношении ООО "Стиль", согласно которому общество совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в том, что расчет с нерезидентом осуществлен не через банковский счет в уполномоченном банке, а путем получения предпринимателем наличной валюты.

В соответствии с требованиями статьи 23.60 КоАП РФ, с целью привлечения ООО "Стиль" к административной ответственности, дело об административном правонарушении N 10101000-565/2008 направлено в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области для рассмотрения.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области от 29.05.2008 года N 14-08/87П Общество привлечено к административной ответственности на основании части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 13125 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Удовлетворяя заявленные Обществом требования, Арбитражный суд Белгородской области исходил из того, что данная валютная операция между резидентом - ООО "Стиль" и нерезидентом - СПДФЛ Алиповым В.Е. не относится к числу запрещенных, в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", валютных операций или операций, в отношении которых установлены какие-либо ограничения.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с данным выводом суда первой инстанции, исходя из следующего.

Объективную сторону административного правонарушения, за которое предусмотрена ответственность по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, образует осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленных требований о резервировании.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

Статьей 6 данного Федерального закона установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона, к которым валютная операция между ООО "Стиль" и СПДФЛ Алиповым В.Е. не относится.

Вместе с тем, в соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона, валютные операции осуществляются без ограничений, если порядок осуществления валютной операции, порядок использования счетов (включая требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования.

В соответствии со статьей 54 Федерального закона от 10.07.2002г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России является органом валютного регулирования и валютного контроля и осуществляет эти функции в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и иными федеральными законами.

Центральным банком РФ утверждено Положение от 01.06.2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".

В соответствии с пунктом 1.4 данного Положения резидент осуществляет валютные операции по контракту только через свои банковские счета, открытые в банке паспорта сделки.

Согласно статье 14 Федерального закона от 10.12.2003г. N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением, в том числе:

- расчетов юридических лиц - резидентов в наличной валюте Российской Федерации и иностранной валюте с находящимися на территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, указанными нормативными актами установлено, что расчеты между резидентами и нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте РФ могут осуществляться только с использованием счета в банке.

Как установлено, перевозка грузов по договору-заявке N 1 от 19.10.2007г. произведена нерезидентом - Алиповым В.Е., являющимся предпринимателем, в целях осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с чем, резидентом - ООО "Стиль" при расчете с нерезидентом - СПДФЛ Алиповым В.Е. необходимо было использовать банковский счет в уполномоченном банке.

Осуществляя наличный расчет с нерезидентом, ООО "Стиль" совершило валютную операцию, в нарушение статей 5, 6, 14 Федерального закона от 10.12.2003г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 1.4 Положения "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", утвержденного ЦБ РФ 01.06.2004 года N 258-П.

Довод ООО "Стиль" об отсутствии состава административного правонарушения в связи с тем, что не был использован специальный счет, нормы регулирующие использование которого утратили силу и не действуют, не может быть принят во внимание судом, так как ООО "Стиль" подменяет в данном доводе понятие банковского счета и специального.

Таким образом, доводы Общества об отсутствии состава административного правонарушения как основанные на неверном толковании норм материального права не могут быть приняты во внимание, в связи с чем, судом апелляционной инстанции отклоняются.

Исходя из совокупной оценки приведенных норм, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об осуществлении ООО "Стиль" валютной операции запрещенной валютным законодательством Российской Федерации и о наличии состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах, решение Арбитражного суда Белгородской области от 25.07.2008 года по делу N А08-2872/2008-17 следует отменить, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области удовлетворить.

Исходя из смысла части 4 статьи 208 АПК РФ, подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционных жалоб на решения суда об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственная пошлина уплате не подлежит. В связи с чем, оснований для взыскания или возврата государственной пошлины не имеется.

Руководствуясь частью 2 статьи 269, статьями 270, 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области удовлетворить.

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 25.07.2008 года по делу N А08-2872/2008-17 отменить.

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "Стиль" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области N 14-08/87П от 29.05.2008г. отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий судья

А.Е. Шеин

Судьи

А.И. Протасов Е.А. Семенюта