Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15 июня 2006 г. N КА-А40/5347-06 Сумма налога, уплаченная в соответствии с законодательством иностранного государства российской организацией, засчитывается при уплате организацией налога в РФ, при этом сумма налога, уплаченная за пределами РФ, не может превышать сумму налога, исчисленную к уплате этой организацией в РФ (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 15 июня 2006 г. N КА-А40/5347-06
(извлечение)

Решением от 16.12.2005 г. Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением от 07.03.2006 г. Девятого арбитражного апелляционного суда, удовлетворено заявленное требование ЗАО "ВО "Безопасность" (далее - Общество) к ИФНС РФ N 9 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным, как не соответствующим ст.ст. 21, 78 и 311 НК РФ, бездействия, выразившегося в непринятии решения о проведении зачета подоходного налога, удержанного с доходов ЗАО "ВО "Безопасность" в Исламской Республике Иран в размере 23149437,22 руб., в счет уплаты налога на прибыль, обязании принять решение по вопросу о зачете подоходного налога, удержанного с доходов ЗАО "ВО "Безопасность" в Исламской Республике Иран в размере 23149437,22 руб., в счет уплаты налога на прибыль на основании заявления ЗАО "ВО "Безопасность" от 26.07.05 г.

Законность принятых судебных актов проверяется в порядке ст. ст. 284, 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой ИФНС РФ N 9 по г. Москве, в которой Инспекция просит решение и постановление отменить и принять новый судебный акт. В обоснование своих требований налоговый орган ссылается на то, что Общество необоснованно заявило вычет из налога на прибыль организаций сумм подоходного налога, уплаченного с доходов ЗАО ВО "Безопасность" на территории Исламской Республики Иран, в размере 23149437,22 руб.

Отзыв на кассационную жалобу в порядке ст. 279 АПК РФ не поступил.

Суд, с учетом мнения представителя Инспекции, не возражавшего против рассмотрения дела в отсутствие не явившегося представителя Общества, руководствуясь ч. 3 ст. 284, ст. 123, ч. 5 ст. 184, ст. 185 АПК РФ, совещаясь на месте, определил: рассмотреть дело при данной явке.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы кассационной жалобы.

Суды полно и всесторонне исследовали юридически значимые обстоятельства, дали надлежащую правовую оценку совокупности доказательств, правильно применили нормы налогового и арбитражно-процессуального законодательства и приняли законные судебные акты.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, выслушав представителя Инспекции, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.

Как следует из материалов дела, ЗАО "ВО "Безопасность" 26.07.05 г. представило в ИФНС РФ N 9 по г. Москве заявление о вычете из налога на прибыль, уплаченного в РФ, сумм иранского подоходного налога, уплаченных в 2003-2004 г. в Исламской Республике Иран с приложением необходимых документов (в том числе с переводом, заверенным нотариально).

Инспекция до настоящего момента не приняла решение о вычете, чем нарушает право Общества на вычет (зачет) излишне уплаченных налогов, предоставленное ему подп. 5 п. 1 ст. 21 и п. 3 ст. 311 Налогового кодекса РФ.

Доводы Инспекции о том, что Общество необоснованно заявило вычет из налога на прибыль организаций сумм подоходного налога, уплаченного с доходов ЗАО "ВО "Безопасность" на территории Исламской Республики Иран в размере 23.149.437,22 руб. и ссылка на ст. 7 Соглашения от 06.03.1998 г. между Правительством Российской Федерации и Исламской Республики Иран "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал", не принимается судом кассационной инстанции.

В соответствии с п. 2 ст. 23 Соглашения между Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от отношении налогов на доходы и капитал от 6 марта 1998 года (далее - Соглашение) в России двойное налогообложение устраняется следующим образом - если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положением настоящего Соглашения могут облагать налогами в Исламской Республике Иран, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Исламской Республике Иран, может вычитаться из налога, взимаемого в России.

Такой вычет, однако, не должен превышать суммы налога на такой доход или капитал, рассчитанной в соответствии с налоговым законодательством и правилами России.

В соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этой организацией в Российской Федерации.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.

До настоящего момента ответчиком не принято решение по заявлению ЗАО "ВО Безопасность" о вычете из налога на прибыль, уплаченного в РФ, сумм подоходного налога, уплаченного в 2003-2004 г.г. за пределами РФ.

Как правильно указали суды, ответчик незаконно бездействует, чем нарушает право ЗАО "ВО "Безопасность" на зачет подоходного налога, удержанного с доходов Общества в Исламской Республике Иран, в размере 23.149.437,22 руб., в счет уплаты суммы налога на прибыль, уплаченной с доходов Общества в РФ, предоставленное ему подп. 5 п. 1 ст. 21 и п. 3 ст. 311 Налогового кодекса РФ.

В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства и выводы судов, как и не приведено оснований, которые в соответствии со ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могли бы являться основанием для отмены судебных актов.

Руководствуясь ст.ст. 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа постановил:

решение от 16.12.2005 по делу N А40-53093/05-151-17 Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 07.03.2006 Девятого арбитражного апелляционного суда по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС РФ N 9 по г. Москве - без удовлетворения.