Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 апреля 2004 г. N КА-А40/2872-04-П При новом рассмотрении дела о возмещении НДС по экспортным операциям суду необходимо исследовать документы, подтверждающие факт погрузки и транспортировки товара, уплату НДС в бюджет поставщиками налогоплательщика, а также факт таможенного оформления товара (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 29 апреля 2004 г. N КА-А40/2872-04-П
(извлечение)

ГАРАНТ:

Резолютивная часть постановления объявлена 22 апреля 2004 г.

Решением суда от 16.10.2003 в иске отказано.

Постановлением апелляционной инстанции решение суда отменено и ответчик обязан к возмещению истцу 28622611 руб. НДС путем возврата из бюджета.

В кассационной жалобе ответчик просит постановление суда отменить и оставить в силе решение суда первой инстанции, ссылаясь на неправильную оценку судом апелляционной инстанции доказательств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика и об отсутствии факта экспорта товаров, а также на наличие обстоятельств, свидетельствующих о неуплате НДС в бюджет поставщиками истца по согласованию с истцом с целью незаконного получения возмещения из бюджета.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд кассационной инстанции считает подлежащими отмене оба судебных акта в связи с недостаточно полным исследованием судами обеих инстанций обстоятельств дела, от установления которых зависит правильное применение ст.ст. 171, 165 и 176 НК РФ.

Установив формальное соответствие документов, представленных налогоплательщиком, требованиям ст.ст. 165 и 172 НК РФ, суд первой инстанции на основании иных сведений, ставящих под сомнение погрузку товара на борт теплохода и транспортировку его за границу, не принял эти документы в качестве доказательств, хотя заявления о фальсификации истцом доказательств ответчиком не было сделано, несмотря на постановку соответствующего вопроса в судебном заседании суда.

Между тем, позиция ответчика, основанная на утверждении о недобросовестности истца, не может быть рассмотрена без установления целенаправленности его действий и его вины в совершении противоправного деяния в сфере налоговых отношений.

В связи с этим, при новом рассмотрении дела суду следует дать оценку обстоятельствам, установленным в ходе расследования уголовного дел и конкретным причинам его прекращения в отношении должностных лиц истца, не ограничиваясь лишь показаниями капитана судна Г., которые, как правильно указал суд апелляционной инстанции, носят противоречивый характер.

В то же время, в постановлении апелляционной инстанции не дана оценка обстоятельствам невозможности погрузки товара на причале, указанном в документах о погрузке. При новом рассмотрении дела суду следует исследовать возможность погрузки на другом причале при предоставлении доказательств этого истцом.

Ссылка в постановлении суда на досмотр товара таможенными органами, основанная на письме Астраханской таможни и оформленных таможней документах, нуждается в дополнительной проверке в связи с противоречивостью ответов этой таможни по факту экспорта. При новом рассмотрении дела суду следует запросить в таможне сведения о результатах служебной проверки с объяснениями должностных лиц, проводивших таможенное оформление экспорта.

Суду следует также дать оценку обстоятельствам, установленным в судебных актах по аналогичным делам, с учетом относимости их к обстоятельствам по данному делу: период экспорта товаров на том же теплоходе, их погрузка на том или ином причале - в частности.

Доводы ответчика об умышленной неуплате поставщиками истца полученного при оплате товара НДС в бюджет и о реальной стоимости именно этого, конкретного товара, должны быть подтверждены доказательствами, основанными на данных налогового учета в соответствующий период и на данных о стоимости изделий конкретной марки и наименования.

В случае подтверждения сведений о продолжении расследования по уголовному делу, имеющихся в письме Астраханской таможни от 24.03.2004 N 08-08/3432, приобщенного к делу в судебном заседании кассационной инстанции по ходатайству ответчика, суду следует запросить результаты расследования.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 284-289 АПК РФ, суд постановил:

решение от 16.10.2003 и постановление от 15.01.2004 по делу N А40-20109/02-126-66 отменить, дело передать на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.