Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 3 августа 2009 г. N 02АП-3160/2009

г. Киров

А31-2275/2009

03 августа 2009 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 03 августа 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 августа 2009 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Лобановой Л.Н.,

судей Немчаниновой М.В., Черных Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Калининым А.Ю.,

без участия представителей сторон,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Финансово-юридическая компания "Архангел" на решение Арбитражного суда Костромской области от 26.05.2009 по делу N А31-2275/2009, принятое судом в составе судьи Зиновьева А.В.,

по заявлению Управления пенсионного фонда Российской Федерации по г. Костроме и Костромскому району Костромской области

к обществу с ограниченной ответственностью "Финансово-юридическая компания "Архангел",

о взыскании 164 342 рубля 80 копеек долга,

установил:

Управление пенсионного фонда Российской Федерации по городу Костроме и Костромскому району Костромской области (далее - ГУ УПФР по г. Костроме и Костромскому району Костромской области, фонд, заявитель) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Костромской области к обществу с ограниченной ответственностью "Финансово-юридическая компания "Архангел" (далее - ООО "ФЮК "Архангел", общество, ответчик) о взыскании 164 342 рубля 80 копеек недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеней.

Решением Арбитражного суда Костромской области от 26.05.2009 заявленные требования ГУ УПФР по г. Костроме и Костромскому району Костромской области удовлетворены.

ООО "Финансово-юридическая компания "Архангел" с принятым решением суда не согласилось, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении требований заявителя отказать.

По мнению общества, суд первой инстанции не полностью выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела и не учел, что решением ИФНС России по г. Костроме N 571/11/523 от 05.03.2009 ООО "Финансово-юридическая компания "Архангел" предложено перечислить сумму занижения единого социального налога (далее - ЕСН) в федеральный бюджет в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год. Во исполнение названого решения, указывает податель жалобы, инспекцией в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, было направлено инкассовое поручение N 6931 от 14.05.2009 на перечисление недоимки по ЕСН в бюджет. В связи с этим общество утверждает, что в случае исполнения инкассового поручения инспекции, при наличии обжалуемого решения суда о взыскании задолженности в Пенсионный фонд Российской Федерации, им необоснованно будут дважды уплачены в бюджет взносы на обязательное пенсионное страхование за 2008 год, что недопустимо.

ГУ УПФР по г. Костроме и Костромскому району Костромской области в отзыве на апелляционную жалобу общества возразило против его доводов, просит оставить решение суда первой инстанции без изменения.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание апелляционного суда не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле документам.

Законность решения Арбитражного суда Костромской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, фондом, на основании сведений о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, представленных налоговым органом, а также сведений о поступлении платежей была установлена недоимка по страховым взносам и пени в общей сумме 165 559 рублей 75 копеек по состоянию на 31.12.2008 за 9 месяцев 2008 года, числящаяся за ООО "Финансово-юридическая компания "Архангел".

Фондом выставлено и направлено в адрес общества требование N 3497 от 10.02.2009 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней в срок до 28.02.2009 в добровольном порядке. Указанное требование не было исполнено страхователем.

На основании постановления N 3497 от 26.03.2009 фондом с общества были взысканы пени, начисленные на сумму страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в общей сумме 1 216 рублей 95 копеек.

С требованием о взыскании оставшейся задолженности по страховым взносам и пеням за 9 месяцев 2008 года в общем размере 164 342 рубля 80 копеек, фонд обратился в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, установив факт неуплаты обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 года в указанной фондом сумме, проверив расчет пеней, составленный заявителем, удовлетворил заявленные требования в полном объеме. Принимая решение по делу, суд первой инстанции руководствовался нормами Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

Согласно частям 4,6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов страхователями определены в статье 24 Федерального закона N 167-ФЗ.

Согласно пункту 1 указанной нормы права, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу пункта 2 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ, уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Согласно статье 26 Федерального закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона N 167-ФЗ, контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.

Налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности.

В случае если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ к порядку взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в части, не урегулированной названным Федеральным законом, применяются нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса, заявление о взыскании налога (взноса) может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Согласно пункту 9 статьи 46 Кодекса указанные положения применяются также при взыскании пеней.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Следовательно, при определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование следует учитывать трехмесячный срок, предусмотренный статьей 70 Кодекса, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании, а также шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса.

В рассматриваемой ситуации задолженность общества по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 110 386 рублей 00 копеек и на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 46 980 рублей 00 копеек установлена фондом на основании представленных налоговым органом сведений декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, расчетов по авансовым платежам, ведомости на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ -11)

За несвоевременную уплату страховых взносов за период с 12.08.2008 по 31.12.2008 ответчику были начислены пени, в том числе пени по страховой части трудовой пенсии в сумме 4 937 рублей 82 копейки, пени по накопительной части трудовой пенсии в сумме 2 038 рублей 98 копеек.

Фонд направил в адрес страхователя требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату взносов N 3497 от 10.02.2009 в срок до 28.02.2009.

Требование фонда в установленный срок ООО "Финансово - юридическая компания "Архангел" не было исполнено.

В связи с этим, фонд в соответствии с пунктом 4 статьи 25 Федерального закона N 167-ФЗ и в установленный срок, обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании неуплаченной обществом задолженности по страховым взносам за 9 месяцев 2008 года и пеней в общей сумме 164 342 рубля 80 копеек.

Расчеты суммы задолженности общества по страховым взносам, а также по пеням, представленные фондом, проверены судами первой и апелляционной инстанций и признаются верными.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, заявленная фондом к взысканию с общества, соответствует действительным обязательствам страхователя.

При указанных обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования заявителя о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 года и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 164 342 рубля 80 копеек.

По данному делу судами первой и апелляционной инстанций установлено, что основания для взыскания задолженности в названной сумме у фонда имелись, полномочия заявителя, обратившегося с требованием о взыскании задолженности, а также правильность расчета и размер взыскиваемой суммы судами проверены. Обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания спорных сумм, фондом выполнена.

Апелляционный суд отклоняет доводы заявителя апелляционной жалобы о том, что с принятием решения суда у общества возникла обязанность вновь уплатить страховые взносы, исчисленные исходя из одной и той же налоговой базы, за один и тот же налоговый период, взыскание которых производится по решению налогового органа, но в качестве единого социального налога.

В соответствии с частью 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) общество как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является также плательщиком единого социального налога.

В силу статьи 243 Кодекса сумма ЕСН (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Как следует из представленного налогоплательщиком решения ИФНС России по г. Костроме от 05.03.2009 N 571/11-523 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом выявлена разница в сумме 174 265 рублей 00 копеек между начисленными обществом и фактически уплаченными им суммами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2008 года, что признано инспекцией занижением суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет. За просрочку исполнения обязанности по уплате указанной суммы ЕСН в федеральный бюджет обществу начислены пени в сумме 8 498 рублей 00 копеек. Об уплате названных сумм налога и пеней налоговым органом в адрес общества выставлено требование N 1713 от 03.04.2009, установлен срок исполнения - 23.04.2009. В связи с неисполнением обществом требования инспекции в добровольном порядке, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках. Решениями ИФНС России по г. Костроме от 04.06.2009 N 3540,3541,3542 были приостановлены расходные операции по счетам ООО "Финансово - юридическая компания "Архангел" в банках.

Таким образом, из представленных ответчиком документов следует, что ИФНС России по г. Костроме производилось взыскание задолженности общества по ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, а не страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Ссылаясь на то, что инкассовое поручение от 14.05.2009 N 6931 на перечисление ЕСН в части зачисляемой в федеральный бюджет, было направлено инспекцией в банк к расчетному счету общества, податель жалобы не представил суду доказательства, что взыскание налога фактически произведено, в том числе, на момент принятия решения судом первой инстанции. В том случае, если недоимка и пени по ЕСН за 9 месяцев 2008 года будут взысканы налоговым органом, общество в праве самостоятельно урегулировать возникший вопрос в целях избежания двойного взыскания страховых взносов, обратившись в ИФНС России по г. Костроме.

В рассматриваемой ситуации, расчеты доначисленных взносов в пенсионный фонд и пеней обществом не оспорены, расчеты соответствуют материалам дела и нормам права.

Учитывая изложенные обстоятельства, апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены по мотивам, приведенным ООО "Финансово- юридическая компания "Архангел" в апелляционной жалобе, не имеется.

Нормы материального права применены судом правильно. Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по апелляционной жалобе относятся на заявителя жалобы. Обществом государственная пошлина по апелляционной жалобе не уплачена, определением апелляционного суда от 08.07.2009 ООО "Финансово- юридическая компания "Архангел" была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 258, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Костромской области от 26.05.2009 по делу N А31-2275/20090 оставить без изменения, а апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Финансово-юридическая компания "Архангел" - без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Финансово-юридическая компания "Архангел" в Федеральный бюджет 1000 рублей госпошлины по апелляционной жалобе.

Выдать исполнительный лист.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в установленном порядке.

Председательствующий

Л.Н. Лобанова

Судьи

М.В. Немчанинова Л.И. Черных