Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 5 сентября 2008 г. N 03АП-2381/2008

г. Красноярск

05 сентября 2008 г.

Дело N А33-8102/2008-03АП-2381/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 02 сентября 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 05 сентября 2008 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего - судьи Демидовой Н.М.,

судей: Бычковой О.И., Колесниковой Г.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Скрипниковой И.П.,

при участии представителей:

заявителя - Захарова К.С., на основании доверенности от 25.07.2008,

административного органа - Власюк Т.П., на основании доверенности от 01.09.2008,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС"

на решение Арбитражного суда Красноярского края

от 17 июля 2008 года по делу N А33-8102/2008, принятое судьей Севастьяновой Е.В.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 03.06.2008 N 04-08/2022-1П, от 10.06.2008 N 04-08/2021-1П о назначении административного наказания,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 03.06.2008 N 04-08/2022-1П, от 10.06.2008 N 04-08/2021-1П о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 17 июля 2008 года в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с данным решением, общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой (с учетом уточнения к апелляционной жалобе от 02.09.2008), в которой просит обжалуемое решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт о признании незаконными и отмене постановлений от 03.06.2008 N 04-08/2022-1П, от 10.06.2008 N 04-08/2021-1П о назначении административного наказания.

В апелляционной жалобе заявитель ссылается на то, что первая валютная операция по контракту N MHL-980-002 от 01.07.2007, заключенному между резидентом обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" и фирмой-нерезидентом ООО "Хуа Ляан", произошла 09.08.2007 в момент получения письма от ООО "Хуа Ляан" в котором говорится, что денежные средства в размере 29 985,00 долларов США, зачисленные на счет общества с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" 06.08.2007, необходимо зачесть в счет контракта N MHL-980-002 от 01.07.2007. Платеж, произведенный 06.08.2007. невозможно идентифицировать как авансовый платеж по контракту N MHL-980-002 от 01.07.2007 по каким - либо признакам, в том числе: по сроку уплаты, установленному в договоре (так как конкретная дата авансового платежа во внешнеторговом контракте не указана, контракт является долгосрочным и заключен до 31 декабря 2009 года); по указанию, откуда поступили денежные средства (так как в банковском сообщении указан Банк Китая, а у резидента общества с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" заключен не один контракт с фирмами из Китая); по плательщику (так как по строке "Клиент-Заказчик" указано физическое лицо Цзо Фэн Сюэ, которое не является стороной контракта, и отсутствует письменное уведомление общества с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" о перечислении денежных средств по конкретному контракту); по номеру контракта (так как номер контракта в банковском сообщении не указан).

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае считает оспариваемое решение суда первой инстанции законным и обоснованным по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу.

Представитель заявителя в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержал, обратился к суду с устным ходатайством о приобщении к материалам дела дополнительных документов (письмо генерального директора ООО "Хуа Ляан" от 17.07.2008, справка ОАО Банк "ВТБ" в г. Красноярске от 25.07.2008), пояснив, что в суд первой инстанции указанные документы не представлялись, в связи с тем, что были получены после вынесения судом первой инстанции решения. По мнению представителя Общества письмо генерального директора ООО "Хуа Ляан" от 17.07.2008, справка ОАО Банк "ВТБ" в г. Красноярске от 25.07.2008 подтверждают, что заявитель зачел денежные средства в счет контракта 09.08.2007, при этом 06.08.2007 невозможно было идентифицировать поступившие денежные средства.

Руководствуясь частью 2 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил удовлетворить ходатайство и приобщить представленные документы к материалам дела.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае в судебном заседании доводы апелляционной жалобы не признал, сослался на доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил суд апелляционной инстанции оспариваемое решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу Общества без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" зарегистрировано в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1062465010134.

Административным органом проведена проверка соблюдения обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проведения проверки установлено, что между резидентом обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" (продавец) и фирмой-нерезидентом ООО "Хуа Ляан" (покупатель) заключен внешнеторговый контракт N MHL-980-002 от 01.07.2007, предусматривающий вывоз с территории Российской Федерации пиломатериалов на условиях FCA ст. Козулька. Общая сумма контракта - 800 000,00 долларов США, дата завершения исполнения обязательств - 31.12.2009.

По указанному контракту обществом в филиале ОАО Банка "ВТБ" г. Красноярска 09.08.2007 оформлен паспорт сделки за номером 07080011/1000/0003/1/0.

Согласно ведомости банковского контроля от 24.04.2008, по указанному паспорту сделки на счет общества с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" в уполномоченном банке зачислена иностранная валюта в сумме 29 985,00 долларов США.

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" по внешнеторговому контракту N MHL-980-002 от 01.07.2007 паспорт сделки N 07080011/1000/0003/1/0 оформлен с нарушением сроков, установленных Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке предоставления резидентам и нерезидентам уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", а именно: паспорт сделки N 07080011/1000/0003/1/0 оформлен 09.08.2007, первая валютная операция по данному контракту осуществлена 06.08.2007.

Между резидентом обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" (продавец) и фирмой-нерезидентом маньчжурской торговой компанией с ограниченной ответственностью "Сянь Дао" (покупатель) заключен внешнеторговый контракт N XDL-304-01 от 09.01.2007, предусматривающий вывоз с территории Российской Федерации пиломатериалов на условиях DAF Маньчжурия. Общая сумма контракта - 4 600 000,00 долл. США, дата завершения исполнения обязательств - 09.02.2010.

По указанному контракту резидентом в филиале ОАО Банка "ВТБ" г. Красноярска 14.03.2007 оформлен паспорт сделки за номером 07030005/1000/0003/1/0.

В соответствии с пунктом 1.1 контракта оплата товара производится в течение 3-х банковских дней после пересечения границы.

В соответствии с дополнением N 2 от 01.06.2007 к указанному контракту, общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" изменило порядок расчетов по контракту, а именно: "Расчет по контракту N XDL-304-01 от 09.01.2007 производится в форме электронного платежа в течение 12 месяцев после пересечения товаром границы".

Вывоз товара по ГТД N 10606060/220807/0009632 (ВИД N10606060/070607/0006199) на сумму 6 751,36 долларов США с территории Российской Федерации, после внесения изменений в порядок расчетов, осуществлен 15.06.2007, что подтверждается штампелем Забайкальской таможни и Справкой о подтверждающих документах от 14.02.2008, срок предоставления справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов по данному факту, в соответствии с пунктом 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", истек 15.07.2007.

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" в нарушение единых правил оформления паспорта сделки, установленных Инструкцией N 117-И 26.05.2008 переоформило паспорт сделки N 07030005/1000/0003/1/0.

По результатам проверки административным органом составлены: акт N 21901-08/00442 проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" от 30.06.2008, протоколы об административном правонарушении от 19.05.2008 N 04-08/2022-1, от 06.06.2008 N 04-08/2021-1, в которых отражен факт нарушения обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" пунктов 3.14, 3.15.1, 3.151 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И, выразившийся в несвоевременном оформлении (переоформлении) паспортов сделок.

Постановлениями административного органа от 03.06.2008 N 04-08/2022-1П от 10.06.2008 N 04-08/2021-1П общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заявителю по указанным постановлениям назначены штрафы в размере 40 000 рублей (по каждому постановлению).

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными отмене постановлений о привлечении к административной ответственности.

Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального права и соблюдения норм процессуального права, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не установил оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьями 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со статьей 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Согласно пункту 2 статьи 2.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В силу пункта 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, состоит в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушении установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушении установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Подпунктом 12 пункта 4 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к документам, связанным с проведением валютных операций отнесен, в том числе, паспорт сделки.

Статьей 20 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Исходя из пунктов 3.1, 3.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" действие установленного разделом II главы 3 Инструкции ЦБ РФ N 117-И порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом, если общая сумма контракта (кредитного договора) превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.

Согласно пункту 3.3 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

В силу пункта 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 3.5 данной Инструкции, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Постановление о назначении административного наказания N 04-08/2022-1П от 03.06.2008 обществу с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" вынесено по факту нарушения единых правил оформления паспорта сделки по внешнеторговому контракту N MHL-980-002 от 01.07.2007, заключенному с фирмой-нерезидентом ООО "Хуа Ляан" (Китай), предусматривающему вывоз с территории Российской Федерации пиломатериалов на общую сумму 800 000,00 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств - 31.12.2009.

Контракт N MHL-980-002 заключен 01.07.2007, паспорт сделки N07080011/1000/0003/1/0 по данному контракту оформлен 09.08.2007, то есть с момента заключения контракта до оформления паспорта сделки прошло более месяца, что свидетельствует об объективной возможности своевременного оформления паспорта сделки (до первой валютной операции).

В соответствии с п. 3.2 контракта N MHL-980-002 поставка товара производится с момента подписания настоящего контракта. Согласно п. 4.1 контракта расчет между Продавцом и Покупателем осуществляется в форме банковского перевода за каждую партию товара. Покупатель перечисляет 70% от суммы месячной поставки Продавца, согласно банковским реквизитам, указанным в контракте. После получения денежных средств от Покупателя, Продавец должен отгрузить первую партию товара в течение 14 дней. Оставшуюся сумму 30% Покупатель оплачивает в течение 3-х дней после отгрузки. Следовательно, контрактом предусмотрены авансовые платежи.

Первая валютная операция по данному контракту осуществлена 06.08.2007, что подтверждается ведомостью банковского контроля от 24.04.2008, ксерокопией банковской выписки от 06.08.2007 и ксерокопией платежного поручения от 06.08.2007.

Ссылка заявителя на невозможность идентификации платежа несостоятельна. Идентифицировать платеж от 06.08.2007 представлялось возможным, учитывая информацию о плательщике и о директоре фирмы ООО "Хуа Ляан", с которой заключен контракт N MHL-980-002 от 01.07.2007. Заявитель не представил доказательств того, что письмо от генерального директора ООО "Хуа Ляан" Зоу Фенсюе (л.д. 41), действительно, получено 09.08.2007. Письмо генерального директора ООО "Хуа Ляан" Зоу Фенсюе от 17.07.2008, справка ОАО Банк "ВТБ" в г. Красноярске от 25.07.2008 не являются доказательствами получения заявителем письма от ООО "Хуа Ляан" именно 09.08.2007.

Таким образом, заявитель имел реальную возможность исполнения возложенных на него обязанностей по соблюдению установленных единых правил оформления паспортов сделок, однако не принял всех зависящих от него мер по соблюдению валютного законодательства.

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС", оформив паспорт сделки N 07080011/1000/0003/1/0 после осуществления первой валютной операции по контракту N MHL-980-002 от 01.07.2007, нарушило пункт 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И и совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При таких обстоятельствах постановление о назначении административного наказания N 04-08/2022-1П от 03.06.2008 является законным и обоснованным.

Согласно пункту 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 01.06.2004 N 258-П, справка о подтверждающих документах, оформленная резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению, должна быть представлена в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции ЦБ РФ N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы:

- два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

- иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией;

- разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции ЦБ РФ N 117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (введен Указанием ЦБ РФ от 08.08.2006 N 1713-У).

Постановление о назначении административного наказания N 04-08/2021-1П от 10.06.2008. вынесено по факту нарушения обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" единых правил оформления паспорта сделки по внешнеторговому контракту N XDL-304-01 от 09.01.2007, заключенному с фирмой-нерезидентом Маньчжурской торговой компанией с ограниченной ответственностью "Сянь Дао" (Китай), предусматривающему вывоз с территории Российской Федерации пиломатериалов на общую сумму 4.600 000,00 долларов США. Дата завершения исполнения - обязательств - 09.01.2010.

Обществом с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" по указанному контракту в уполномоченном банке - филиале ОАО Банк ВТБ г. Красноярск 14.03.2007 оформлен паспорт сделки N 07030005/1000/0003/1/0, предусмотренный требованиями Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". По условиям пункта 1.1 контракта оплата товара производится в течение 3-х банковских дней после пересечения границы, информация о сроках и порядке расчетов по контракту отражена в пункте 6.1 паспорта сделки N 07030005/1000/0003/1/0.

Согласно Дополнению N 2 от 01.06.2007 к контракту N XDL-3 04-01, стороны изменили порядок расчетов по контракту, а именно, расчет по контракту N XDL-304-01 от 09.01.2007 производится в форме электронного платежа в течение 12 месяцев после пересечения товаром границы.

Вывоз товаров по ГТД N 10606060/220807/0009632 (ВИД N10606060/070607/0006199) на сумму 6 751,36 долларов США с территории РФ, после внесения изменений в порядок расчетов, осуществлен 15.06.2007, что подтверждается штемпелем Забайкальской таможни и Справкой о подтверждающих документах. Срок представления Справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов по данному факту, в соответствии с пунктом 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", истек 15.07.2007.

Заявителем паспорт сделки N 07030005/1000/0003/1/0 переоформлен 26.05.2008. Дата переоформления ПС проставлена в пункте 5 на листе 1 и в пункте 6.3 на листе 2 паспорта сделки.

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" переоформило паспорт сделки N 07030005/1000/0003/1/0 по контракту N XDL-304-01 от 09.01.2007 с нарушением единых правил оформления паспорта сделки, нарушило пункт 1 ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункт 3.15 Инструкции ЦБ РФ N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в части нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок.

При таких обстоятельствах постановление о назначении административного наказания N 04-08/2021-1П от 10.06.2008 является законным и обоснованным.

Довод апелляционной жалобы о том, что правонарушение является малозначительным, отклоняется судом апелляционной инстанции.

Статьей 2.9, пунктом 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено право суда освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием при малозначительности совершенного административного правонарушения.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 10 от 02.06.2004, при квалификации правонарушения в качестве малозначительного суды исходят из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Данное административное правонарушение посягает на установленный порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами. Наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" не предприняло своевременные и достаточные меры для осуществления валютных операций в установленном законодательством порядке, причинив, тем самым, вред охраняемым законодательством отношениям. Судом не установлено признаков малозначительности административного правонарушения.

Несоблюдение единого порядка оформления паспорта сделки, установленного Инструкции ЦБ РФ N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", является существенной угрозой охраняемым общественным отношениям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между нерезидентами и резидентами Центральный банк Российской Федерации устанавливает в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям. Правила оформления паспорта сделки установлены Инструкцией ЦБ РФ N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" являются императивными и обязательными для исполнения.

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНГЛЭКС" имело реальную возможность исполнения возложенных на него обязанностей по соблюдению установленных единых правил оформления паспортов сделок, однако не приняло всех зависящих от него мер по соблюдению валютного законодательства, что доказывает его виновность в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При изложенных обстоятельствах судом апелляционной инстанции не установлено безусловных процессуальных оснований для отмены решения суда первой инстанции от 17 июля 2008 года и для удовлетворения апелляционной жалобы. Таким образом, согласно статье 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решение арбитражного суда первой инстанции от 17 июля 2008 года подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба налогового органа - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Красноярского края от 17 июля 2008 года по делу N А33-8102/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через суд, принявший решение в первой инстанции.

Председательствующий: судья

Н.М. Демидова

Судьи

О.И. Бычкова Г.А. Колесникова