Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 31 декабря 2008 г. N 03АП-3652/2008

г. Красноярск

"31" декабря 2008 г.

Дело N А33-13540/2008/03АП-3652/2008

Резолютивная часть постановления объявлена "25" декабря 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен "31" декабря 2008 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Колесниковой Г.А.

судей: Бычковой О.И., Дунаевой Л.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Скрипниковой И.П.

при участии:

от заявителя: Ростомашвили И.Н., представителя по доверенности от 01.10.2008,

от ответчика: Рахматуллиной Т.М., представителя по доверенности от 04.05.2008,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Комбинат "Волна"

на решение Арбитражного суда Красноярского края от "10" ноября 2008 года по делу N А33-13540/2008, принятое судьей Крицкой И.П.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Комбинат "Волна" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (далее - административный орган, ответчик) о признании незаконным и отмене постановления от 16.09.2008 N 04-08/2205П о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 10.11.2008 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратился с апелляционной жалобой, в которой с решением от 10.11.2008 не согласно по следующим основаниям:

- подтверждающие документы и справка о них на момент осуществления валютной операции (02.01.2008) не являлись формами учета и отчетности по валютным операциям;

- в силу п. 4 ст. 4 Закона о валютном регулировании действие Указания 1950-У, вступившего в силу 27.01.2008, определяющего порядок и сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям, не должно распространяться на правоотношения, возникшие до вступления его в законную силу.

Административный орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором с решением от 10.11.2008 согласен по следующим основаниям:

- поскольку на дату истечения срока представления справки о подтверждающих документах (15.02.2008) Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У (вступило в законную силу 27.01.2008) данная Справка признана формой учета и отчетности, и справка о подтверждающих документах представлена обществом 18.02.2008 с нарушением срока, то общество правомерно привлечено к административной ответственности.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Обществом с нерезидентом ПОО "КАЕН" (Республика Таджикистан) заключен внешнеторговый договор поставки N 693 от 04.07.2007, предусматривающий вывоз асбестоцементной продукции с территории Российской Федерации на общую сумму 10 000 000,00 руб.

Обществом по указанному договору в уполномоченном банке Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (открытое акционерное общество) Красноярское городское отделение N 161 г. Красноярск 09.07.2007 оформлен паспорт сделки N 07070001/1481/0678/1/0.

Согласно ведомости банковского контроля по паспорту сделки N 07070001/1481/0678/1/0 по состоянию на 16.04.2008 общество по указанному договору обеспечило получение на свой банковский счет денежных средств на общую сумму 18 163 720,00 руб. и осуществило поставку нерезиденту товаров на общую сумму 18 163 189,00 руб.

Справка о подтверждающих документах от 13.02.2008 и документ, подтверждающий факт вывоза с территории Российской Федерации товаров по договору поставки N 693 от 04.07.2007, обществом в банк паспорта сделки представлены 14.03.2008.

По мнению административного органа обществом нарушен установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" срок представления справки о подтверждающих документах и документа, подтверждающего факт вывоза товаров с территории Российской Федерации (грузовой таможенной декларации N 10606060/241207/0014200) в уполномоченный банк, который истек 15.02.2008.

По результатам выявленного нарушения главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Красноярской таможни Литвиновой Е.А. составлен протокол об административном правонарушении N 10606000-280/2008 от 28.08.2008.

Постановлением административного органа от 16.09.2008 N 04-08/2205П общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со статьей 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП установлена административная ответственность.

Судом первой инстанции установлено и сторонами не оспаривается, что протокол об административном правонарушении составлен и дело об административном правонарушении рассмотрено уполномоченными должностными лицами, процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении административным органом не допущено.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что общество правомерно привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП, поскольку справка о подтверждающих документах представлена обществом с нарушением установленного срока и на дату совершения административного правонарушения являлась формой учета по валютным операциям.

Суд апелляционной инстанции считает выводы суда первой инстанции правильными по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 и пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключение кредитных организаций и валютных бирж", вступившим в законную силу 27.01.2008, установлено, что справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П является формой учета по валютным операциям для резидентов.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П справка о подтверждающих документах представляется резидентами в банк паспорта сделки одновременно с подтверждающими документами, подтверждающими факт вывоза товара на территорию Российской Федерации, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по договору был осуществлен вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, товары, продекларированные по ГТД N 10606060/241207/0014200 на сумму 1 065 693,00 руб. с территории Российской Федерации вывезены 02.01.2008. Следовательно, установленный срок представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк истек 15.02.2008. Справка о подтверждающих документах и документ, подтверждающий факт вывоза товара с территории Российской Федерации (ГТД N10606060/241207/0014200) с датой фактического пересечения товара границы Российской Федерации обществом в банк паспорта сделки представлены 14.03.2008, что подтверждается отметками уполномоченного банка в указанной справке о подтверждающих документах.

Таким образом, справка о подтверждающих документах представлена обществом с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П.

Поскольку на момент совершения административного правонарушения (16.02.2008) справка о подтверждающих документах являлась формой учета и отчетности согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У (вступило в законную силу 27.01.2008), то общество правомерно привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП, за несоблюдение установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П срока представления формы учета и отчетности по валютным операциям - справки о подтверждающих документах, и оспариваемое постановление от 16.09.2008 N 04-08/2205П о назначении административного наказания является законным и обоснованным.

Доводы общества о том, что подтверждающие документы и справка о них на момент осуществления валютной операции (02.01.2008) не являлись формами учета и отчетности по валютным операциям; в силу п. 4 ст. 4 Закона о валютном регулировании действие Указания 1950-У, вступившего в силу 27.01.2008, определяющего порядок и сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям, не должно распространяться на правоотношения, возникшие до вступления его в законную силу, подлежат отклонению судом апелляционной инстанции, исходя из следующего.

В силу пункта 4 статьи 4 Закона о валютном регулировании акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, устанавливающие новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют. Однако, Указание от 10.12.2007 N 1950-У новой обязанности для заявителя по предоставлению вышеуказанной справки и документов не устанавливало, такая обязанность существовала у общества на момент вывоза товара ( 02.01.2008). Поскольку на момент истечения срока представления справки о подтверждающих документах (15.02.2008) и совершения административного правонарушения (16.02.2008) справка о подтверждающих документах была признана формой учета и отчетности в соответствии с Указанием от 10.12.2007 N 1950-У, то вывод административного органа о нарушении указанной обязанности и наличии в действиях общества состава вышеуказанного административного правонарушения является правильным.

Таким образом, решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных требований является законным и обоснованным, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Красноярского края от "10" ноября 2008 года по делу N А33-13540/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через суд, принявший решение в первой инстанции.

Председательствующий

Г.А. Колесникова

Судьи

О.И. Бычкова Л.А. Дунаева