Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 24 августа 2009 г. N 06АП-3458/2009

г. Хабаровск

24 августа 2009 г.

N 06АП-3458/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 18 августа 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 августа 2009 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Гричановской Е.В.,

судей: Михайловой А.И., Песковой Т.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ковтун А.Ю.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Фаст К.Ю., представителя по доверенности от 20.07.2009 б/н

от налогового органа: Поповой Е.В., представителя по доверенности от 31.12.2008 N 52808

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

общества с ограниченной ответственностью "ВостокСтройМатериал"

на решение от 10.07.2009

по делу N А73-6639/2009

Арбитражного суда Хабаровского края

дело рассматривал судья Мильчина И.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ВостокСтройМатериал"

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска

об оспаривании постановления от 14.05.2009 N 169

Общество с ограниченной ответственностью "ВостокСтройМатериал" (далее - ООО "ВостокСтройМатериал") обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с требованием о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Хабаровска (далее - административный или налоговый орган) от 14.05.2009 N 169 о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В обоснование своих требований, заявитель сослался на отсутствие события административного правонарушения. По мнению заявителя, накопление в кассе наличных денежных средств, сверх установленных лимитов, не установлено, поскольку денежные средства выдавались в подотчет директору общества в соответствии с приказом от 01.01.2009 N 2 и отражены в бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим законодательством.

Возражая против доводов заявителя, административный орган считает, что заявитель обоснованно привлечён к административной ответственности, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется, поскольку факт административного правонарушения и вина общества подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

Решением от 10.07.2009 заявление ООО "ВостокСтройМатериал" оставлено без удовлетворения. Суд счел доказанным то, что не сданная обществом в учреждение банка денежная наличность является сверхлимитной, а потому в действиях общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.

Не согласившись с решением, ООО "ВостокСтройМатериал" обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, признать привлечение к административной ответственности незаконным.

В обоснование апелляционной жалобы заявитель ссылается на доводы, ранее изложенные в суде первой инстанции. Полагает, что действия налогового органа ограничивают его как субъекта предпринимательской деятельности в осуществлении полномочий по распоряжению свободными наличными денежными средствами.

В судебном заседании апелляционной инстанции представители сторон поддержали свои позиции относительно обжалуемого судебного акта.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы, объяснения сторон по делу, Шестой арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемое решение не подлежит отмене или изменению в связи со следующим.

Из материалов дела следует, что в ходе проверки налоговым органом соблюдения ООО "ВостокСтройМатериал" законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно, превышение лимита остатка наличных денежных средств, что является нарушением пункта 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40, а также пункта 26 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Советом директоров Банка России от 19.12.1997 N 47.

Так, в период с 10.01.2009 по 10.04.2009 руководителю общества ежедневно немотивированно выдавались под отчет в конце рабочего дня суммы наличных денежных средств, полученные от покупателей. Авансовые отчеты на данные суммы не составлялись, денежные средства не расходовались, а возвращались на следующий день в полном объеме в кассу предприятия.

По состоянию на 09.04.2009 сумма, подлежащая сдаче в банк, составила 4 324 477 рублей 98 копеек.

При этом в соответствии с решением ЗАО "Региобанк" от 01.01.2009 ООО "ВостокСтройМатериал" установлен лимит остатка кассы в сумме 15 000 рублей.

Результаты проверки зафиксированы в акте от 04.05.2009 N 17-32/42.

12.05.2009 в отношении ООО "ВостокСтройМатериал" в присутствии законного представителя - генерального директора Павлова Е.Ю. составлен протокол об административном правонарушении по статье 15.1. КоАП РФ.

14.05.2009 вынесено постановление N 169 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного указанной статьей, и привлечении к ответственности в виде наложения административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Оспаривая постановление инспекции от 14.05.2009N 169, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Статья 15.1. КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде наложения штрафа на юридических лиц - от 40 000 рублей до 50 000 рублей.

В соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок), предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Пунктом 9 Порядка предусмотрено, что предприятия имеют право в предусмотренные сроки хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий.

Аналогичная позиция содержится в пунктах 2.5.,2.6.,2.7 "Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденного Советом директоров Банка России от 19.12.1997 N 47 (далее - Положение).

Из материалов дела следует, что в период с 10.01.2009 по 10.04.2009 поступающая в кассу общества денежная выручка от торговли строительными материалами систематически выдавалась под отчет руководителю с последующим возвратом в кассу предприятия.

Согласно приказу руководителя ООО "ВостокСтройМатериал" от 01.01.2009 N 2, на который ссылается общество, денежные средства из кассы общества выдавались на хозяйственные нужды.

Вместе с тем, выданные денежные средства подотчетным лицом не расходовались, авансовые отчеты не составлялись, а на следующий день возвращались в кассу, что свидетельствует о том, что действия общества были направлены на сокрытие выручки.

Представленная заявителем справка банка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью судом апелляционной инстанции не принимается, поскольку не является основанием для освобождения предприятия от административной ответственности. Из содержания справки следует, что за период проверки выручка в банк не сдавалась. Кроме того, не ясно, выяснялась ли в ходе проверки обоснованность выдачи наличных денежных средств под отчет руководителю.

Учитывая, что предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов до установленного срока их выплаты, действия общества по незачислению в банк поступивших денежных средств, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

В целях соблюдения порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, общество не приняло все меры к соблюдению требований закона. В частности, оно обязано было сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе, однако эту обязанность не исполнило, имея при этом реальную возможность.

Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности апелляционным судом не установлено. Наказание применено налоговым органом в минимальных пределах санкции указанной статьи.

При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для признания оспариваемого постановления незаконным и его отмены.

При таких обстоятельствах, апелляционная жалоба отклоняется.

Госпошлина, уплаченная заявителем по апелляционной жалобе, подлежит возврату, поскольку в силу части 4 статьи 208 АПК РФ (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 10.07.2009 по делу N А73-6639/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Обществу с ограниченной ответственностью "ВостокСтройМатериал" возвратить из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину по апелляционной жалобе, уплаченной по платежному поручению от 23.07.2009 N 704 в сумме 1 000 рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в кассационном порядке.

Председательствующий

Е.В.Гричановская

Судьи

А.И.Михайлова Т.Д. Пескова