Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 6 августа 2009 г. N 08АП-3538/2009

город Омск

06 августа 2009 г.

Дело N А46-8081/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 30 июля 2009 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 06 августа 2009 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Сидоренко О.А.

судей Золотовой Л.А., Лотова А.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лиопа А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-3538/2009) общества с ограниченной ответственностью "Секанс" (далее - ООО "Секанс"; Общество)

на решение Арбитражного суда Омской области от 27.05.2009 по делу N А46-8081/2009 (судья Чулков Ю.П.), принятое

по заявлению ООО "Секанс"

к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Омской области; административный орган),

с участием в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Омской таможни

об отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 52-09/86 от 19.03.2009

при участии в судебном заседании:

от ООО "Секанс" ? Ермакова Ю.Г. по доверенности от 14.08.2008, сохраняющей силу в течение одного года (личность удостоверена паспортом гражданина РФ);

от ТУ Росфинадзора в Омской области - представитель не явился, лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом;

от Омской таможни - Лыхиной И.М. по доверенности от 11.01.2009 N 03-01/45, действительной до 31.12.2009 (удостоверение ОС N 025122 действительно до 17.02.2011),

установил:

ООО "Секанс" обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к ТУ Росфиннадзору в Омской области об отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 52-09/86 от 19.03.2009, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и подвергнуто административному наказанию в виде наложения штрафа в сумме 40 000 рублей.

Определением суда от 05.05.2009 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Омская таможня.

Решением Арбитражного суда Омской области от 27.05.2009 в удовлетворении требования Общества отказано.

В качестве правового обоснования принятого решения суд первой инстанции сослался на представление ООО "Секанс" справок о подтверждающих документах по грузовым таможенным декларациям (далее - ГТД) в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством срока, что, в свою очередь, образует состав административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Арбитражный суд первой инстанции также указал на наличие вины Общества в совершенном им административном правонарушении.

В апелляционной жалобе ООО "Секанс" просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.

Податель апелляционной жалобы считает, что в бездействии Общества отсутствует вина в совершении административного правонарушения.

ТУ Росфиннадзор в Омской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела в порядке апелляционного производства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, однако в письменном отзыве на апелляционную жалобу просило решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную - без удовлетворения.

Административный орган считает, что Общество не приняло всех возможных мер по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

Омская таможня в устном выступлении в суде апелляционной инстанции просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие ТУ Росфиннадзора в Омской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания и не заявившего ходатайства о его отложении.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, письменный отзыв на апелляционную жалобу, заслушав представителя Общества и представителя Омской таможни, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

01.11.2007 между ТОО "Индустрия НТ" (Поставщик) и ООО "Секанс" (Покупатель) был заключен контракт N Ш-001 на поставку щебня.

Предметом контракта является щебень различных фракций в соответствии с приложением к настоящему контракту.

10.12.2007 по контракту от 01.11.2007 N Ш-001 на поставку щебня в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) Омское отделение N 8634 оформлен паспорт сделки N 07120007/1481/1009/2/0.

В период с июня по ноябрь 2008 года в соответствии с условиями контракта от 01.11.2007 N Ш-001 заявителем на территорию Российской Федерации ввезен товар - щебень по нескольким ГТД.

Документом, подтверждающим факт ввоза товара на таможенную территорию РФ, является ГТД.

29.01.2009 на основании части 3 статьи 22, статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 7 статьи 403 Таможенного кодекса Российской Федерации, пункта 5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 N 459, главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля и уполномоченным по особо важным делам проведена проверка соблюдения ООО "Секанс" актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведенной проверки установлено, что Общество представило справки о подтверждающих документах по грузовым таможенным декларациям в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством срока.

Результаты проведенной проверки зафиксированы в акте от 29.01.2009 N 10610000/290109/0000003.

29.01.2009 по факту выявленного правонарушения в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении N 10610000-109/2009.

19.03.2009 административным органом вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 52-09/86, в котором Общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнуто штрафу в сумме 40 000 рублей.

Полагая, что вышеуказанное постановление ТУ Росфиннадзора в Омской области нарушает права и законные интересы ООО "Секанс", последнее обратилось в арбитражный суд первой инстанции с заявленным требованием.

27.05.2009 Арбитражный суд Омской области принял обжалуемое решение.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

На основании части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 1 Указания ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, являются документы, требования о представлении которых в уполномоченный банк установлены Инструкцией Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И), и Положением Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П), а именно:

- справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции N 117-И;

- справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117-И и в пункте 2.6 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению N 258-П;

- справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П.

Документы, являющиеся в соответствии с настоящим Указанием формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией N 117-И и Положением N 258-П.

В силу пункта 2.1 Положения N 258-П резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Пункт 2.2 Положения N 258-П предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки об этих документах.

Срок представления документов, указанных в пункте 2.2 Положения N 258-П, не должен превышать 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (пункт 2.4 Положения N 258-П).

Имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют, что 01.11.2007 между ТОО "Индустрия НТ" (Поставщик) и ООО "Секанс" (Покупатель) был заключен контракт N Ш-001 на поставку щебня.

Предметом контракта является щебень различных фракций в соответствии с приложением к настоящему контракту.

10.12.2007 по контракту от 01.11.2007 N Ш-001 на поставку щебня в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) Омское отделение N 8634 оформлен паспорт сделки N 07120007/1481/1009/2/0.

В период с июня по ноябрь 2008 года в соответствии с условиями контракта от 01.11.2007 N Ш-001 заявителем на территорию Российской Федерации ввезен товар - щебень по нескольким ГТД.

Таким образом, ООО "Секанс" обязано было представить в банк, оформивший паспорт сделки, справки о подтверждающих документах в срок:

- до 15.09.2008 по ГТД N 10610050/300608/0008653, по ГТД N 10610050/280708/0010447, по ГТД N 10610050/290708/0010478;

- до 16.10.2008 по ГТД N 10610050/190808/0011861, по ГТД N 10610050/280808/0012402, по ГТД N 10610050/280808/0012390;

- до 17.11.2008 по ГТД N 10610050/280808/0012401, по ГТД N 10610050/010908/0012558, по ГТД N 10610050/010908/0012585, по ГТД N 10610050/010908/0012561, по ГТД N 10610050/060908/0012909, по ГТД N 10610050/060908/0012917, по ГТД N 10610050/060908/0012913, по ГТД N 10610050/080908/0012985, по ГТД N 10610050/080908/0012983, по ГТД N 10610050/080908/0012981, по ГТД N 10610050/080908/0012974, по ГТД N 10610050/080908/0012978, по ГТД N 10610050/080908/0012987, по ГТД N 10610050/120908/0013320, по ГТД N 10610050/120908/0013325, по ГТД N 10610050/120908/0013348, по ГТД N 10610050/150908/0013418, по ГТД N 10610050/170908/0013490, по ГТД N 10610050/170908/0013491, по ГТД N 10610050/260908/0014233, по ГТД N 10610050/260908/0014239.

В рассматриваемом случае Обществом в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах представлены с нарушением установленного срока, а именно: ООО "Секанс" представило справки о подтверждающих документах по перечисленным выше ГТД в уполномоченный банк 01.12.2008.

Доказательств, опровергающих указанное обстоятельство, Обществом в нарушение части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" с 28.10.2008 срок представления резидентом документов, связанных с проведением указанных валютных операций, и подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации (справка о подтверждающих документах) изменен и составляет 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Следовательно, как правильно пришел к выводу суд первой инстанции, справка о подтверждающих документах по ГТД N 10610050/31102008/0016329, выпуск товара на территории Российской Федерации по которой произведен 31.10.2008, должна быть представлена ООО "Секанс" в уполномоченный банк до 17.11.2008.

Фактически Общество представило справку по вышеназванной ГТД лишь 01.12.2008, то есть с нарушением установленного законодательством срока.

Таким образом, учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о совершении ООО "Секанс" административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ссылка подателя жалобы о том, что доказательства, представленные административным органом в арбитражный суд первой инстанции, не свидетельствуют о том, что последние были предметом исследования при производстве по делу об административном правонарушении, не принимается судом апелляционной инстанции во внимание, поскольку в силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решение административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший решение.

Кроме того, факт непредставления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах в установленные сроки подтверждаются самими справками, в которых значится дата - 01.12.2008.

В апелляционной жалобе ООО "Секанс" указывает на отсутствие вины во вменяемом ему административном правонарушении, в связи с тем, что при оформлении паспорта сделки никто из работников банка не разъяснил порядок и сроки представления учетных документов.

Общество также ссылается на то, что оно в лице главного бухгалтера Столетовой Е.А. обращалось в дополнительный офис отделения Сбербанка РФ N 8634/0227, в котором открыт расчетный счет ООО "Секанс", к лицу, ведущему расчетный счет юридического лица - Лушниковой Ольге Святославовне, по вопросу предоставлении в банк документов об исполнении международного контракта.

Лушникова О.С. заявила Столетовой Е.А. о том, что никаких документов по исполнению международного контракта к ним в отделение Сбербанка РФ N 8634/0227 представлять не надо, тем самым, заключает ООО "Секанс", Лушникова О.С. ввела в заблуждение главного бухгалтера ООО "Секанс" Столетову Е.А., что и было причиной пропуска срока на представление в банк справки о подтверждающих документах.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с данным доводом Общества, исходя из следующего.

Из содержания части 2 статьи 2.1 КоАП РФ следует, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вступая в соответствующие правоотношения, лицо должно знать о существовании установленных обязанностей, а также обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил.

Кроме того, из материалов дела следует, что должностным лицом отдела расследований Лыхиной И.М. отобрано объяснение у Прокурашко Н.В. (л.д. 101), являющейся главным инспектором отдела валютных операций Омского отделения Сбербанка N 8634 (данное отделение банка является банком паспорта сделки, в нем зарегистрирован контракт N Ш-001 от 01.11.2007 и оформлен паспорт сделки N 07120007/1481/1009/2/0), которая пояснила, что в ее служебные обязанности входит обслуживание юридических лиц - участников внешнеэкономической деятельности по вопросам валютного контроля. По общему правилу всем клиентам банка разъясняется возложенный на них российским законодательством порядок и сроки предоставления учетных документов по валютным операциям, осуществляемым клиентами. ООО "Секанс" также разъяснялся порядок и сроки представления учетных документов. Более того, при приеме справок о подтверждающих документах (по 28 декларациям) от 01.12.2008 главный бухгалтер Столетова Е.А. была уведомлена, что юридическим лицом нарушен срок предоставления вышеназванных справок.

Доказательств, опровергающих указанное обстоятельство, Обществом в нарушение части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Учитывая изложенное, арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что, отказав в удовлетворении заявленного ООО "Секанс" требования, суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение.

Нормы материального права применены Арбитражным судом Омской области правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Следовательно, оснований для отмены обжалуемого решения арбитражного суда не имеется, а потому апелляционная жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.

Судебные расходы по апелляционной жалобе не распределяются, поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Омской области от 27.05.2009 по делу N А46-8081/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

О.А. Сидоренко

Судьи

Л.А. Золотова А.Н. Лотов