Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 октября 2008 г. N 11АП-6021/2008

09 октября 2008 г.

Дело N А55-10379/2008

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 08 октября 2008 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 09 октября 2008 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Захаровой Е.И., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Копункиным В.А., с участием:

от ООО "Скорпион" - представитель не явился, извещен надлежащим образом,

от Территориального управления в Самарской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора - представителя Давидюк О.Н. (доверенность от 27 февраля 2008 г.),

рассмотрев в открытом судебном заседании 08 октября 2008 г. апелляционную жалобу ООО "Скорпион", Самарская область, п.Безенчук,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 05 августа 2008 г. по делу N А55-10379/2008, судья Асадуллина С.П., принятое по заявлению ООО "Скорпион", Самарская область, п.Безенчук, к Территориальному управлению в Самарской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, г.Самара,

о признании незаконным и отмене постановления от 09 июля 2008 г. N 36-08/180 о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Скорпион" (далее - ООО "Скорпион", Общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления в Самарской области Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее - ТУ ФСФБН в Самарской области, административный орган) от 09 июля 2008 г. N 36-08/180 о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за осуществление незаконных валютных операций.

Решением суда от 05 августа 2008 г. в удовлетворении заявления Общества отказано на том основании, что материалами дела доказан факт административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и вина Общества в его совершении; порядок привлечения к административной ответственности соблюден.

В апелляционной жалобе ООО "Скорпион" просит решение суда изменить, принять по делу новый судебный акт, оспариваемое постановление признать незаконным и отменить, ссылаясь на недоказанность состава вменяемого административного правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу ТУ ФСФБН в Самарской области просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу Общества - без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

В судебном заседании 16 сентября 2008 г. представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, заявление Общества удовлетворить.

Представитель административного органа возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, просила оставить решение суда без изменения.

В связи с необходимостью представления дополнительных документов по ходатайству представителя административного органа на основании ч.1 ст.158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное разбирательство, назначенное на 16 сентября 2008 г., было отложено на 16 час. 00 мин. 08 октября 2008 г.

Дело рассмотрено судебном заседании08 октября 2008 г. в соответствии с требованиями ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя ООО "Скорпион", надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителя ТУ ФСФБН в Самарской области, возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 31 января 2008 г. ООО "Скорпион" осуществило отгрузку картофеля 2 сорта гражданину Капарову Айбеку Нурлыбекулы в количестве 23500 кг на общую сумму 94 000 руб., в том числе НДС (10 %) 8 545, 45 руб., что подтверждается товарной накладной от 31 января 2008 г. N 205 и счет-фактурой от 31 января 2008 г. N 205. В счет-фактуре в графе "Грузополучатель" указан адрес Капарова А.Н. - г.Актобе, ул.Кандагачская, д.76-А. Оплата за проданный товар произведена Капаровым Айбеком Нурлыбекулы наличными денежными средствами в сумме 94 000 руб., в том числе НДС (10%) 8 545,45 руб., что подтверждается копией приходного кассового ордера от 31 января 2008 г. N 177.

Выявленные нарушения зафиксированы в протоколе от 24 июня 2008 г. N 36-08/180 об административном правонарушении, отв6етственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ (л.д.68-72). Данной нормой установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, в виде наложения административного штрафа.

Копия уведомления от 16 июня 2008 г. N 36-08/180 с приглашением прибыть на составление протокола об административном правонарушении направлена заказным письмом с уведомлением о вручении почтового отправления 16 июня 2008 г., которая вручена ООО "Скорпион" 18 июня 2008 г. (л.д.65-67).

Протокол об административном правонарушении составлен в присутствии законного представителя по доверенности Калмыкова С.Т., которому разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 25.5 КоАП РФ.

Определение от 24 июня 2008 г. о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении на 09 июля 2008 г. на 11 час. 00 мин. получено Обществом.

Постановление об административном правонарушении от 09 июля 2008 г. вынесено заинтересованным лицом в присутствии законного представителя по доверенности Калмыкова С.Т. ООО "Скорпион" привлечено к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 70 875 руб. по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ (л.д.76-79).

Согласно п.7 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации, признается нерезидентом.

В соответствии с п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона N 173-ФЗ использование в расчетах между резидентом и нерезидентом валюты Российской Федерации является валютной операцией.

В силу ч.2 ст.14 Федерального закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Исходя из пп. "в" ч.6 ст.1 Федерального закона N 173-ФЗ ООО "Скорпион" является резидентом, как юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учётом положений п.п. "а" ч.7 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ гражданин Казахстана Капаров Айбек Нурлыбекулы является нерезидентом.

Абзац 3 части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ допускает осуществление расчётов между юридическими лицами резидентами и физическими лицами нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли продажи товаров без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Статьёй 492 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Количество картофеля в количестве 23 500 кг, указанное в товарной накладной от 31 января 2008 г. N 205, свидетельствует о том, что товар не предназначен для личного, семейного, домашнего использования и на основании чего, суд делает вывод о том, что реализация товара связана с последующим его использованием покупателем в предпринимательской деятельности.

Статьей 493 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким документом, который подтверждает оплату товара, является выданная покупателю квитанция к приходному кассовому ордеру от 31 января 2008 г. N 177.

В представленном приходном кассовом ордере от 31 января 2008 г. N 177, НДС в сумме 8 545, 45 руб. выделен отдельной строкой.

Пунктом 6 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом, на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Кроме того, в соответствии с п. 6 и п.7 ст. 168 НК РФ в случае реализации товара физическому лицу в розницу, счет-фактура не составляется, так как в этом случае продавцу достаточно выданного покупателю кассового чека. Однако Обществом составлен счет-фактура от 31 января 2008 г. N 205 (л.д. 86-88).

Материалами дела подтвержден факт совершения Обществом сделки по продаже нерезиденту товара, расчет за который в сумме 94 000 руб. ООО "Скорпион" осуществлен не через банковский счет, а путем получения от нерезидента - гражданина Казахстана г.Актобе, ул.Кандагачская, д.76 - Капарова Айбека Нурлыбекулы - наличных денежных средств.

Оценив конкретные обстоятельства данной сделки, место жительства гражданина Казахстана Капарова Айбека Нурлыбекулы, количество приобретенного им товара в размере 23 500 кг, характер оформленных документов при её совершении (товарная накладная, счет-фактура, грузовая таможенная декларация), суд сделал правильный вывод о том, что указанная сделка не относится к розничной купле- продаже.

При этом в счет-фактуре от 31 января 2008 г. N 205, составленной и выданной покупателю ООО "Скорпион", указан адрес в графе "Грузополучатель" не на территории РФ - г.Актобе, ул.Кандагачская, 76-А, о чем Общество было осведомлено, поэтому, совершая куплю-продажу, продавец вправе был потребовать у покупателя документы, устанавливающие его гражданство.

Кроме того, Общество обязано было принять все необходимые меры к разъяснению лицам, работающим в его интересах, каким образом должны производиться расчеты с нерезидентами за реализованный товар, во избежание возникновения негативных последствий, путем издания какого - либо внутреннего документа.

Таким образом, действия Общества содержат состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности, предусмотренного КоАП РФ, в ходе производства по данному делу об административном правонарушении не установлено.

Ссылки налогового органа на недоказанность наличия у Капарова А.Н. иностранного гражданства опровергнуты представленными к отзыву документами.

Доводы апелляционной жалобы не свидетельствуют о наличии предусмотренных ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

При таких обстоятельствах арбитражный апелляционный суд выводы суда первой инстанции признает законными и обоснованными.

На основании изложенного решение суда от 05 августа 2008 г. следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества - без удовлетворения.

В соответствии с ч.4 ст.208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплата госпошлины за рассмотрение заявлений об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности и обжалование решений суда по данной категории дел не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 05 августа 2008 г. по делу N А55-10379/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу ООО "Скорпион" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий

Е.Г.Филиппова

Судьи

Е.И.Захарова В.Е.Кувшинов