Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 августа 2009 г. N 11АП-5958/2009

17 августа 2009 г.

Дело N А65-3410/2009

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена: 10 августа 2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено: 17 августа 2009 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Засыпкиной Т.С., Кузнецова В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Маненковым А.В.,

с участием:

от индивидуального предпринимателя Мурадимова Наиля Джавдатовича - не явился, извещен,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Казани - не явился, извещен,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 7, дело по апелляционной жалобе индивидуального предпринимателя Мурадимова Наиля Джавдатовича, г. Казань, Республика Татарстан

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 июня 2009 года по делу N А65-3410/2009 (судья Мотрохин Е.Ю.),

принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Мурадимова Наиля Джавдатовича, г. Казань

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Казани, г. Казань

о признании незаконными решений налогового органа N 636, N 637, N 638, N 639, N 640, N 641 и N 642 от 25.11.2008 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Мурадимов Наиль Джавдатович, г. Казань (далее - заявитель, налогоплательщик) обратился в арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением, с учетом уточнения требований (л.д. 129), к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Казани (далее - ответчик, налоговый орган) о признании незаконными решений налогового органа N 636, N 637, N 638, N 639, N 640, N 641 и N 642 от 25.11.2008 г.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 июня 2009 года признано незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Казани, от 25.11.2008г. N 636 о привлечении индивидуального предпринимателя Мурадимова Наиля Джавдатовича к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, в связи с несоответствием требованиям Налогового кодекса Российской Федерации. Признаны незаконными решения ИФНС по Кировскому району г. Казани от 25.11.2008г. N 637 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, превышающего 1043 руб. 13 коп.; N 638 в части привлечения заявителя к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, превышающего 1390 руб. 67 коп.; N 639 в части привлечения индивидуального предпринимателя Мурадимова Наиля Джавдатовича к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, превышающего 493 руб. 67 коп.; N 640 в части привлечения к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, превышающего 7734 руб. 60 коп.; N 641 в части привлечения к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, превышающего 83 руб. 67 коп.; N642 в части привлечения Индивидуального предпринимателя Мурадимова Наиля Джавдатовича к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, превышающего 6903 руб. 67 коп.

На ответчика возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Мурадимова Наиля Джавдатовича в месячный срок.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Кроме того, судом первой инстанции отменены обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 06 марта 2009 года в части, в которой отказано в удовлетворении заявленных требований.

Индивидуальный предприниматель Мурадимов Наиль Джавдатович, не согласившись с выводами суда, подал апелляционную жалобу, в которой просит решение арбитражного суда первой инстанции отменить, заявленные требования удовлетворить полностью.

В судебное заседание апелляционной инстанции представители лиц, участвующих в деле не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

Заявителем в апелляционной жалобе изложено ходатайство о рассмотрении жалобы без участия представителя.

Налоговым органом отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Республики Татарстан рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, при этом исходил из следующих обстоятельств.

Как следует из представленных в материалы дела документов, 25.07.2008г. заявитель представил в налоговый орган декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за полугодие 2008 г., в сумме налога, подлежащего к уплате по декларации 4574 руб.; за 1 квартал 2007 г.- 4172 руб.; за 1 квартал 2008 г.- 15647 руб.; за полугодие 2007 г.- 2116руб.; за полугодие 2006 г.- 12212 руб.; за 9 месяцев 2007 г.- 627 руб.; за 9 месяцев 2006 г. - 12982 руб. (л.д.11-17).

По результатам камеральной проверки представленных деклараций составлены акты N 511, N 506, N 507, N 508, N 512, N 509 и N 510 от 10.10.2008г. (л.д.117-123), в которых отражено, что декларации поданы предпринимателем Мурадимовым Н.Д. 28.07.2008г., согласно дате, проставленной инспектором - Гимадиевой М.Н. на экземплярах декларации, т.е. с нарушением установленного срока (л.д.61-67).

25 ноября 2008 года вынесены решения N 636 от 25.11.2008г. о привлечении к ответственности согласно п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за полугодие 2008 г. в виде штрафа в сумме 228 руб. 70 коп. (л.д.103-104); решение N 637 от 25.11.2008г. о привлечении к ответственности согласно п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за 1 квартал 2008 г. в виде штрафа в сумме 3129 руб. 40 коп. (л.д.107-108); решение N 638 от 25.11.2008г. о привлечении к ответственности согласно п.2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за 1 квартал 2007 г. в виде штрафа в сумме 4172 руб. (л.д.105-106); решение N 639 от 25.11.2008г. о привлечении к ответственности согласно п.2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за полугодие 2007 г. в виде штрафа в сумме 1481 руб. (л.д.109-110); решение N 640 от 25.11.2008г. о привлечении к ответственности согласно п.2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за полугодие 2006 г. в виде штрафа в сумме 23203 руб. 80 коп. (л.д.111-112); решение N 641 от 25.11.2008г. о привлечении к ответственности согласно п.2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за 9 месяцев 2007 г. в виде штрафа в сумме 251 руб. (л.д.113-114); решение N 642 от 25.11.2008г. о привлечении к ответственности согласно п.2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за 9 месяцев 2006 г. в виде штрафа в сумме 20 711 руб. (л.д.115-116).

Арбитражный суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования частично, правомерно исходил из следующего.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые должны уплачиваться, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики в соответствии с п. 6 ст. 80 Кодекса должны представлять налоговые декларации (расчеты) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 ст. 346.12 Кодекса плательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом по данному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 ст. 346.23 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации как по истечении налогового периода - не позднее 30 апреля следующего года, так и по итогам отчетных периодов - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Пункт 1 ст. 119 НК РФ за нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Согласно п.2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Судом первой инстанции установлено, что налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за полугодие 2008 г. представлена заявителем в налоговый орган 25.07.2008г., то есть срок представления налоговой декларации не пропущен, в действиях ответчика отсутствует состав вменяемого ему правонарушения, что согласно пункту 1 статьи 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение к налоговой ответственности. Следовательно привлечение предпринимателя Мурадимова Н.Д. к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения за полугодие 2008 г. в виде штрафа в сумме 228 руб. 70 коп. неправомерно.

Судом установлено, что декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2007 г., за 1 квартал 2008 г., за полугодие 2007 г., за полугодие 2006 г., за 9 месяцев 2007 г., и за 9 месяцев 2006 г. представлены в налоговый орган с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 346.23 НК РФ.

Факт совершения налогового правонарушения подтвержден материалами дела и налогоплательщиком не оспаривается.

Как правильно указал в решении суд первой инстанции, согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения.

Статья 112 НК РФ устанавливает перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Этот перечень не является исчерпывающим.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Право признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность действующим налоговым законодательством предоставлено как суду, так и налоговому органу, рассматривающему дело.

Судом первой инстанции правомерно признаны смягчающими ответственность следующие обстоятельства: тяжелое материальное положение налогоплательщика, правонарушение совершено впервые, что не повлекло неблагоприятных последствий для бюджета.

В связи с чем, а также исходя из принципа соразмерности меры ответственности тяжести совершенного правонарушения, руководствуясь положениями ст.112, п.3 ст.114 НК РФ, суд обоснованно снизил штраф по решению N 637 до 1043 руб. 13 коп.; по решению N 638 до 1390 руб. 67 коп.; по решению N 639 до 493 руб. 67 коп.; по решению N 640 до 7734 руб. 60 коп.; по решению N 641 до 83 руб. 67 коп.; по решению N 642 до 6903 руб. 67 коп.

Суд первой инстанции, оценивая действия ответчика по соблюдению процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки правомерно указал на следующее.

Согласно реестра переданных актов от 10.10.2008г. и списка заказных писем от 13.10.2008г. (л.д.99-101), заявителю направлены акты камеральных проверок N 511, N 506, N 507, N 508, N 512, N 509 и N 510 от 10.10.2008г. (л.д.117-123), в которых указано время и место рассмотрения материалов проверок. Следовательно, заявитель был извещен налоговым органом о времени и месте принятия оспариваемых решений.

C позиции изложенных обстоятельств, суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделав правильные выводы, а потому решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии со ст. 104, 110 АПК РФ излишне уплаченная платежным поручением от 02.07.2009 года N 46 государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы в размере 950 (девятьсот пятьдесят) рублей подлежит возврату индивидуальному предпринимателю Мурадимову Наилю Джавдатовичу.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 08 июня 2009 года по делу N А65-3410/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Мурадимову Наилю Джавдатовичу, г. Казань, излишне уплаченную государственную пошлину в размере 950 (девятьсот пятьдесят) рублей, перечисленную платежным поручением от 02.07.2009 года N 46.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

И.С.Драгоценнова

Судьи

Т.С.Засыпкина В.В.Кузнецов