Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 1 апреля 2011 г. N 06АП-850/2011

г. Хабаровск

01 апреля 2011 г.

N 06АП-850/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 29 марта 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 01 апреля 2011 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Михайловой А.И.

судей Песковой Т.Д., Швец Е.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стрекаловской О.О.

при участии в заседании:

от Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: представитель Захаров А.А. по дов. от 11.01.2011 N 9;

от общества с ограниченной ответственностью "Кевлар": представитель не явился

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Кевлар"

на решение от 10 февраля 2011 года

по делу N А73-14432/2010 Арбитражного суда Хабаровского края

принятое судьей Зверевой А.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Кевлар"

об оспаривании постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае по делам об административных правонарушениях

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Кевлар" (далее - ООО "Кевлар", общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - орган финансового надзора, административный орган) от 02.12.2010 N 08-10/562, N 08-10/564, N 08-10/566, N 08-10/568, N 08-10570, N 08-10/572, N 08-10/574, N 08-10/576, которыми общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) в виде штрафов размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Решением суда от 10.02.2011 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, общество обратилось в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит его отменить. По мнению заявителя жалобы, судом неверно применены нормы материального права.

Общество, извещенной надлежащим образом о месте и времени рассмотрении жалобы, в судебном заседании не присутствовало.

Представитель административного органа в судебном заседании поддержал позицию представленного отзыва. Просил в удовлетворении жалобы отказать, решение суда оставить без изменения.

ООО "Кевлар" заявлено ходатайство об отложении судебного заседания в связи с отъездом представителя из города Хабаровска.

Согласно частям 3, 4 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд может отложить судебное разбирательство по ходатайству лица, участвующего в деле, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, а также его представителя, если признает причины неявки уважительными.

С учетом мнения представителя административного органа, руководствуясь статьями 59, 156, 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ), в соответствии с которыми дела организации ведут в арбитражном суде их органы, действующие в соответствии с федеральными законом, иным нормативным правовым актом или учредительными документами организации, адвокаты или иные оказывающие юридическую помощь лица, суд не считает препятствием для рассмотрения жалобы отсутствие представителя общества. Иных оснований для отложения рассмотрения жалобы не заявлено.

В связи с изложенным, ходатайство подлежит отклонению, а апелляционная жалоба - рассмотрению по существу.

Заслушав представителя административного органа, изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, Шестой арбитражный апелляционный суд установил следующее.

15.12.2008 между ООО "Кевлар" и Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией "Шэн Мин" (КНР) заключен контракт N HLSF-1223 на поставку круглого леса на условиях DAF Cуйфэньхэ, КНР. Общая сумма контракта 2 440 000,00 долларов США. Оплата за товар производится в долларах США телеграфным переводом на счет ООО "Кевлар" в форме 100 %. Срок действия контракта с момента подписания по 31.12.2011.

Паспорт сделки N 08120004/0084/0000/1/0 оформлен в ОАО "Дальневосточный коммерческий банк "Далькомбанк" в г. Хабаровске 17.12.2008.

03.11.2009 сторонами контракта заключено Дополнительное соглашение, в соответствии с которым общая сумма по контракту увеличена до 17 620 000,00 долларов США. Паспорт сделки N 08120004/0084/0000/1/0 переоформлен 05.11.2009 с учетом внесенных изменений.

В рамках исполнения указанного контракта общество осуществило ввоз товара на общую сумму 3 121 254,93 доллара США, в том числе, 25.11.2009 по грузовой таможенной декларации (ГТД) N 10713030/251109/0005343 на сумму 10413,20 долларов США, 30.11.2009 - по ГТД N 10713030/271109/0005601 на сумму 25 267,37 долларов США, 16.12.2009 - по ГТД N 10713030/151209/0005947 на сумму 16 963,12 долларов США, 16.12.2009 - по ГТД N 10713030/151209/0005950 на сумму 19 615,77 долларов США, 09.01.2010 - по ГТД N 10713030/090110/0000026 на сумму 11 632,60 долларов США, 15.01.2010 - по ГТД N 10713030/150110/0000118 на сумму 11 162,20 долларов США, 25.01.2010 - по ГТД N 10713030/220110/0000218 на сумму 28 531,39 долларов США, по ГТД N 10713030/220110/0000223 на сумму 23 252,55 долларов США, по ГТД N 10713030/220110/0000224 на сумму 15 374,88 долларов США, по ГТД N 10713030/220110/0000225 на сумму 17 856,78 долларов США, 09.01.2010 - по ГТД N 10713030/090110/0000026 на сумму 11 632,60 долларов США, 29.01.2010 - по ГТД N 10713030/290110/0000349 на сумму 21 988,40 долларов США.

В ходе проверки соблюдения обществом требований валютного законодательства установлено, что справки о подтверждающих документах представлены в банк с нарушением установленных сроков, в том числе:

- по ГТД N 10713030/251109/0005343 представлена 17.03.2010 при сроке представления не позднее 10.12.2009 (с превышением 97 календарных дней);

- по ГТД N 10713030/271109/0005601, представлена 17.03.2010 при сроке представления не позднее 15.12.2009, т.е. с превышением установленного срока на 92 календарных дня;

- по ГТД N 10713030/151209/0005947 и N 10713030/151209/0005950, при сроке представления не позднее 31.12.2009, фактически была представлена в банк 17.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 76 календарных дней.

- по ГТД N 10713030/090110/0000026, представлена 10.03.2010 при сроке представления не позднее 25.01.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 44 календарных дня.

- по ГТД N 10713030/150110/0000118 представлена 10.03.2010 при сроке представления не позднее 01.02.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 37 календарных дней;

- по ГТД N 10713030/220110/0000218, N 10713030/220110/0000223, N 10713030/220110/0000224, N 10713030/220110/0000225 представлена 10.03.2010 при сроке представления не позднее 09.02.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 29 календарных дней;

- по ГТД N 10713030/260110/0000272 представлена 10.03.2010 при сроке представления не позднее 10.02.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 28 календарных дней;

- по ГТД N 10713030/290110/0000349 представлена 10.03.2010 при сроке представления не позднее 15.02.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 23 календарных дня.

По факту несвоевременного предоставления документов таможенным органом 17.11.2010 составлены протоколы N 10703000-351/2010, N 10703000-352/2010, N 10703000-353/2010, N 10703000-354/2010, N 10703000-355/2010, N 10703000-356/2010, N 10703000-357/2010, N 10703000-358/2010 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол с материалами проверки направлен таможенным органом для рассмотрения в Межрегиональное территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае.

По результатам рассмотрения протоколов, 02.12.2010 административным органом вынесены постановление N 08-10/562, N 08-10/564, N 08-10/566, N 08-10/568, N 08-10/570, N 08-10/572, N 08-10/574, N 08-10/576, которым ООО "Кевлар" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначен штраф в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Отказывая в признании недействительным данных постановлений, суд первой инстанции пришел к выводу о их законности и обоснованности, о наличии в действиях общества состава административного правонарушения и вины.

Повторно рассмотрев материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда и удовлетворения жалобы заявителя.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Центральным банком РФ устанавливается также порядок представления резидентами и не резидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании).

Пунктом 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций регулируется Положением Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение N 258-П).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа ЦБ РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению.

Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки (далее - ПС) документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.

Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, является составом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Из материалов дела следует, что ООО "Кевлар", оформив ГТД N 10713030/251109/0005343, ГТД N 10713030/271109/0005601, ГТД N 10713030/151209/0005947, ГТД N 10713030/151209/0005950, ГТД N 10713030/090110/0000026, ГТД N 10713030/150110/0000118, ГТД N 10713030/220110/0000218, ГТД N 10713030/220110/0000223, ГТД N 10713030/220110/0000224, ГТД N 10713030/220110/0000225, ГТД N 10713030/090110/0000026, ГТД N 10713030/290110/0000349, справки о подтверждающих документах к ним в уполномоченный банк представило с нарушением установленного законом срока, тем самым совершив административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП.

Данный факт подтверждается материалами дела и не отрицается обществом.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо может быть признано виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Следовательно, в действиях ООО "Кевлар" присутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а также вина общества в его совершении, которая заключается в не принятии всех зависящих от общества мер по своевременному представлению справки о подтверждающих документах.

Довод общества о необходимости применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности совершенного правонарушения, подлежит отклонению.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничится устным замечанием.

При этом оценка деяния как малозначительного должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением, либо угрозой причинения вреда личности, обществу, или государству. Существенная угроза охраняемым правоотношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении субъекта предпринимательской деятельности к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Так, пунктом 18 указанного Постановления установлено, что такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Обосновывая необходимость применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, ООО "Кевлар" указывает на такие обстоятельства, как самостоятельное представление в уполномоченный банк справок, но с нарушением срока, назначение высоких сумм штрафов - 360 000 рублей, за совершение аналогичных правонарушений в рамках одного отчетного периода, вынесенных в один и тот же день.

Между тем, указанные обстоятельства не свидетельствуют о малозначительности правонарушения, а могут являться обстоятельствами, смягчающими вину правонарушителя. При этом, как видно из материалов административного дела, они были учтены административным органом при вынесении наказания. Размер штрафа назначен в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Малозначительным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но, с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Правонарушение, предусмотренное статьей 15.25 КоАП РФ, совершенное ООО "Кевлар", нарушает установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений, то есть несет угрозу данному публично-правовому институту.

Таким образом, суд не находит оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ при обжаловании спорных постановлений.

При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что допущенное заявителем административное правонарушение не является малозначительным.

На основании вышеизложенного, апелляционная жалоба ООО "Кевлар" подлежит отклонению, а решение суда первой инстанции оставлению без изменения.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 10 февраля 2011 года по делу N А73-14432/2010 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в двухмесячный срок.

Председательствующий

А.И. Михайлова

Судьи

Т.Д. Пескова Е.А. Швец