Вопрос: Каков порядок включения в состав расходов в целях налогообложения прибыли затрат на участие в тендере, необходимого для заключения контракта в рамках деятельности организации, если тендер был проигран? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2006 г.)

Каков порядок включения в состав расходов в целях налогообложения прибыли затрат на участие в тендере, необходимого для заключения контракта в рамках деятельности организации, если тендер был проигран?

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Тендерные торги могут предусматривать в качестве необходимых условий участия в них обязанность представления участником конкурсного предложения сбора за участие в конкурсе, приобретение тендерной документации, приобретение банковской гарантии, выполнение иных требований тендера.

Соответственно в целях налогообложения прибыли необходимо учитывать возможность участия организации в торгах в рамках своей основной деятельности, а также характер расходов, возможность их возвратности при различных исходах тендерных торгов или возмещения подобных расходов в стоимости строительных работ.

Учитывая вышеизложенное, расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов и не возвращаются при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Вышеуказанные подтвержденные документально расходы учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.

Кроме того, в случае возврата организаторами торгов сумм, внесенных участниками торгов за участие в тендере, подобные суммы у участника включаются в состав внереализационных доходов.

Е.В. Серегина,

консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

1 июня 2006 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2006 г.