Вопрос: Выездной налоговой проверкой установлено, что организация провела модернизацию основного средства, первоначальная стоимость которого 7000 руб. Расходы на модернизацию составили 9000 руб.; стоимость основного средства после модернизации - 16 000 руб. Может ли организация затраты на модернизацию единовременно списать на расходы для целей исчисления налога на прибыль? ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 13, июль 2006 г.)

Выездной налоговой проверкой установлено, что организация провела модернизацию основного средства, первоначальная стоимость которого 7000 руб. Расходы на модернизацию составили 9000 руб.; стоимость основного средства после модернизации - 16 000 руб.

Может ли организация затраты на модернизацию единовременно списать на расходы для целей исчисления налога на прибыль?

Согласно п. 2 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму модернизации.

Единовременно в налоговом учете могут списываться расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, т.е. первоначальной стоимостью до 10 000 руб. и сроком службы менее 12 месяцев (подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ).

В рассматриваемом случае сумма первоначальной стоимости и расходов на проведенную модернизацию больше 10 000 руб. В связи с этим модернизированное основное средство следует включить в состав амортизируемого имущества.

Затраты на его модернизацию (9000 руб.) отражаются в расходах через амортизационные отчисления.

Е.Н. Исакина,

советник налоговой службы РФ II ранга

1 июля 2006 г.

"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 13, июль 2006 г.