Вопрос: Один из наших клиентов - крупная страховая компания - планирует осуществлять переводы денежных средств в пользу физических лиц, не являющихся клиентами нашего банка и без открытия им счетов в банке. На какой балансовый счет мы должны принимать такие платежи? Возможно ли использовать для этой операции б/с 47422? Может ли банк принимать такие переводы одной суммой по одному платежному поручению с приложением реестра платежей, позволяющего идентифицировать каждого отдельного получателя средств и причитающуюся ему сумму выплаты? ("Банковское дело в Москве", N 7, июль 2006 г.)

Один из наших клиентов - крупная страховая компания - планирует осуществлять переводы денежных средств в пользу физических лиц, не являющихся клиентами нашего банка и без открытия им счетов в банке. На какой балансовый счет мы должны принимать такие платежи? Возможно ли использовать для этой операции б/с 47422? Дело в том, что режим работы б/с 40905 предполагает открытие отдельного лицевого счета для каждого перевода, что существенно усложнило бы аналитический учет в банке, ибо количество планируемых переводов превышает несколько тысяч в месяц. Может ли банк принимать такие переводы одной суммой по одному платежному поручению с приложением реестра платежей, позволяющего идентифицировать каждого отдельного получателя средств и причитающуюся ему сумму выплаты?

Как следует из вопроса, речь идет об учете в балансе банка денежных средств, которые клиент банка - страховая компания, планирует перечислять в пользу физических лиц, без открытия им в этом же банке банковских счетов. В этом случае использование б/с 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы" считаем неверным, поскольку данная операция, по своей сути, не является переводом. Ваши взаимоотношения с данным клиентом, скорее всего, можно рассматривать как агентские отношения. Банк (агент) обязуется по поручению страховой компании (клиента) выдавать денежные средства, списанные с его счета, получателям средств - физическим лицам (третьим лицам). При этом денежные средства, поступающие в распоряжение банка для исполнения агентского договора либо договора поручительства, можно отнести к другим финансовым активам и учитывать до выплаты получателям на б/с 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами". Правомерность использования б/с 30601 для отражения в учете вышеназванной операции подтверждается разъяснением Банка России, где также отмечено, что в назначении и характеристике б/с 30601 под "другими финансовыми активами" следует понимать финансовые активы, отличные от ценных бумаг. В связи с чем на этих счетах могут быть учтены денежные средства, поступившие в распоряжение банка на основании договоров поручительства, комиссии, агентирования, заключенные в соответствии с нормами ГК РФ и Закона "О банках и банковской деятельности".

Специалисты Управления по организации учета, отчетности

и расчетов Московского ГТУ Банка России

1 июля 2006 г.

"Банковское дело в Москве", N 7, июль 2006 г.