Вопрос: Как оформить имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение жилья? ("Финансовая газета", N 32, август 2006 г.)

Как оформить имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение жилья?

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Работодатель предоставляет физическому лицу имущественный налоговый вычет при получении от него соответствующего заявления, а также подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного работодателя в налоговом периоде по своему выбору. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик обращается в налоговый орган по месту жительства с письменным заявлением и документами, подтверждающими расходы на приобретение жилья.

Такими документами могут являться:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или доли (долей) в ней налогоплательщику либо документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Также к заявлению необходимо приложить платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления подтверждает право налогоплательщика на налоговый вычет либо отказывает ему в таком праве. Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (далее - Уведомление) утверждена приказом ФНС России от 7.12.04 г. N САЭ-3-04/147@ "О форме уведомления". После получения Уведомления налогоплательщик обращается непосредственно к работодателю. Работодатель, принявший от сотрудника подтверждение права на имущественный налоговый вычет, обязан пересчитать налоговую базу за текущий налоговый период с учетом вычета. При этом предельный размер вычета указан в специальной графе Уведомления. Ответственности за обоснованность предоставления вычета в данном случае работодатель не несет. Бухгалтер должен произвести расчет налоговой базы работника с учетом суммы вычета, указанной в Уведомлении, причем требовать от работника документы, подтверждающие произведенные расходы на строительство (приобретение) недвижимого имущества или право собственности на него, он не вправе. Эти документы подаются налогоплательщиком в налоговый орган при подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.

По окончании налогового периода работодатель обязан представить в налоговый орган справку по форме N 2-НДФЛ о доходах указанного сотрудника, а также выдать справку сотруднику по его заявлению. Данные о предоставленном имущественном налоговом вычете должны быть отражены в разделе 4 справки "Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)". Информация о праве на имущественный налоговый вычет переносится в п. 4.1 справки из Уведомления. При этом вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них отражается в справке по коду 311, а в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, - по коду 312. Номер и дата Уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, а также код налогового органа, выдавшего уведомление, указываются соответственно в пп. 4.2, 4.3 и 4.4 справки. Фактическая сумма предоставленного имущественного налогового вычета указывается в п. 4.6 справки. Если имущественный налоговый вычет не будет полностью использован в указанном налоговом периоде, то его остаток переносится на следующие периоды. Для продолжения пользования вычетом у данного работодателя физическому лицу необходимо получить в налоговом органе новое Уведомление. Если же налогоплательщик в течение года получал доходы из нескольких источников, то он может заявить имущественный налоговый вычет по данным доходам после окончания налогового периода при подаче налоговой декларации. При заполнении декларации необходимо перенести данные о предоставленном работодателем имущественном налоговом вычете из п. 4.6 справки о доходах в пп. 2.5 и 2.6 листа "Л" декларации. При этом разбивку суммы предоставленного вычета на две части налогоплательщик производит самостоятельно в зависимости от понесенных расходов.

С. Колобов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

10 августа 2006 г.

"Финансовая газета", N 32, август 2006 г.