Вопрос: Правильно ли я понимаю, что поскольку при кассовом методе учета доходов и расходов в составе доходов отражают полученные предоплаты, то и выданные авансы можно учесть в составе расходов? ("Практическая бухгалтерия", N 8, август 2006 г.)

Правильно ли я понимаю, что поскольку при кассовом методе учета доходов и расходов в составе доходов отражают полученные предоплаты, то и выданные авансы можно учесть в составе расходов?

По общему правилу уплаченные авансы в состав "налоговых" расходов включать нельзя. Запрещает это делать пункт 14 статьи 270 Налогового кодекса. Но только тем, кто применяет метод начисления. Получается, что те, кто "работает" по кассовому методу, отнести перечисленную предоплату на расходы могут. Однако на практике налоговики, как правило, не разрешают этого делать.

Аргументы инспекторов таковы. В пункте 3 статьи 273 Налогового кодекса сказано, что расходы при кассовом методе нужно учитывать в день их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение вашего встречного обязательства перед продавцом (исполнителем). Но ведь до тех пор пока товары не получены (работы не выполнены, услуги не оказаны), никаких "встречных обязательств" у вас попросту нет. Значит, выданные авансы включить в расходы нельзя и при кассовом методе.

Поэтому выбирайте один из двух вариантов:

- отнести перечисленную предоплату на расходы и приготовиться к спору с налоговиками;

- согласиться с мнением сотрудников налоговой службы и выданные авансы в состав затрат не включать.

Если вы выберете первый вариант, то шанс отстоять свою позицию в суде у вас есть. Арбитры могут исходить из дословного толкования пункта 14 статьи 270 Налогового кодекса. А этот пункт запрещает относить выданные авансы на расходы только тем, кто "работает" по методу начисления.

И. Строев,

аудитор

1 августа 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2006 г.