Вопрос: Налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде был получен доход в виде оплаты труда в сумме 10 000 руб. С указанной суммы был исчислен и удержан налог в сумме 1300 руб. Помимо этого по перерасчету за предыдущий налоговый период был дополнительно удержан налог в сумме 100 руб. Как в данном случае правильно заполнить раздел 5 справки о доходах физических лиц? ("Финансовая газета", N 33, август 2006 г.)

Налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде был получен доход в виде оплаты труда в сумме 10 000 руб. С указанной суммы был исчислен и удержан налог в сумме 1300 руб. Помимо этого по перерасчету за предыдущий налоговый период был дополнительно удержан налог в сумме 100 руб. Как в данном случае правильно заполнить раздел 5 справки о доходах физических лиц?

Раздел 5 справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 25.11.05 г. N САЭ-3-04/616@, заполняется согласно приложению N 1. к форме N 2-НДФЛ "Рекомендации по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год". Согласно указанным рекомендациям п. 5.5 cправки "Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет" заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет и в нем указывается сумма возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет. В пп. 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет. Если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, то в п. 5.8 "Задолженность по налогу за налогоплательщиком" указывается сумма данной задолженности. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в п. 5.9. Если по итогам налогового периода задолженности по налогу не возникает, пп. 5.8 и 5.9 не заполняются.

В рассматриваемом случае исчисленная сумма налога была удержана у физического лица в полном объеме. Кроме этого у данного лица была удержана сумма налога в результате перерасчета налоговых обязательств за предыдущий налоговый период. Так как возникшая задолженность по налогу в отчетном налоговом периоде была погашена, п. 5.8 справки не заполняется. При этом следует учитывать, что за те налоговые периоды, по которым налоговым агентом были произведены перерасчеты налога в связи с уточнением налоговых обязательств, должны быть представлены новые сведения взамен ранее представленных.

С. Колобов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

17 августа 2006 г.

"Финансовая газета", N 33, август 2006 г.