Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 ноября 2008 г. N 13АП-10055/2008

г. Санкт-Петербург

13 ноября 2008 г.

Дело N А21-4513/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 06 ноября 2008 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 13 ноября 2008 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Л.В.Зотеевой

судей Г.В.Борисовой, Т.И.Петренко

при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Денисюк М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-10055/2008) ЗАО "Калининград экспорт-импорт" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 26.08.2008 по делу N А21-4513/2008 (судья Мялкина А.В.), принятое

по иску (заявлению) ЗАО "Калининград экспорт-импорт"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановления

при участии:

от истца (заявителя): не явился (извещен)

от ответчика (должника): не явился (извещен)

установил:

Закрытое акционерное общество "Калининград экспорт-импорт" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление) от 17.07.2008 N 27-08/91П, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Решением суда от 26.08.2008 в удовлетворении заявления Общества отказано.

В апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, и нарушение норм материального права, просит отменить решение суда и принять новый судебный акт о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления. По мнению подателя жалобы, несоблюдение порядка и сроков представления в уполномоченный банк справок и иных документов, которые не утверждены Центральным банком Российской Федерации в качестве форм учета и отчетности по валютным операциям, допущенное в период до 27.01.2008, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Податель жалобы ссылается также на допущенные административным органом нарушения при составлении протокола об административном правонарушении.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание своих представителей не направили. В соответствии с частью 3 статьи 156, частью 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей сторон.

Законность и обоснованность обжалуемого решения проверена в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Калининградской областной таможней была проведена проверка соблюдения ЗАО "Калининград экспорт-импорт" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что 29.11.2007 ЗАО "Калининград экспорт-импорт" заключило внешнеторговый контракт N М 0417/20-07 с компанией нерезидентом "W.J.Grain LTD" (Венгрия) на поставку товара - семена рапса на общую сумму 170000 евро. Срок действия контракта до 31.12.2007.

Согласно представленной Коммерческим банком "Балткредобанк" (ЗАО) ведомости банковского контроля первая валютная операция по данному контракту совершена 06.12.2007.

Паспорт сделки N 07120004/2039/0000/1/0 на основании заключенного внешнеэкономического контракта оформлен Обществом 11.12.2007.

Нарушение Обществом порядка оформления паспорта сделки послужило основанием для составления 02.06.2008 Калининградской областной таможней в отношении Общества протокола об административном правонарушении по признакам деяния, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Протокол вместе с материалами дела об административном правонарушении направлен для рассмотрения в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области.

Постановлением Управления от 17.07.2008 N 27-08/91П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.

Считая постановление о привлечении к административной ответственности незаконным, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований заявителя, посчитав правомерным привлечение Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Суд также не усмотрел нарушений административным органом процедуры привлечения к ответственности.

Суд апелляционной инстанции, исследовав и обсудив материалы дела, доводы апелляционной жалобы не находит оснований для отмены обжалуемого решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы Общества.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации в соответствии с полномочиями, предоставленными пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", и содержатся в разделе II Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).

Действие установленного разделом II Инструкции порядка оформления паспорта сделки (ПС) распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России: за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту; далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом (пункт 3.1, подпункт 3.1.1 Инструкции).

Согласно пункту 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 Инструкции, резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки (ПС) в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела II Инструкции.

При этом в соответствии с пунктом 3.14 Инструкции для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, но не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательства по контракту (кредитному договору).

Факт нарушения Обществом единых правил оформления паспорта сделки установлен судом первой инстанции и подтверждается материалами дела. Как усматривается из раздела 2 (Сведения о платежах) ведомости банковского контроля, первая валютная операция по контракту от 29.11.2007 N М0417/20-07 (платеж в размере 170000 евро) осуществлена 06.12.2007 (л.д.26), в то время как паспорт сделки был оформлен в уполномоченном банке только 11 декабря 2007 года (л.д.22).

Таким образом, суд первой инстанции сделал правильный вывод о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод апелляционной жалобы о том, что несоблюдение порядка и сроков представления в уполномоченный банк справок и иных документов, которые не утверждены Центральным банком Российской Федерации в качестве форм учета и отчетности по валютным операциям, допущенное в период до 27.01.2008, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП, отклоняется судом апелляционной инстанции, как основанный на неправильном толковании норм материального права. Часть 6 статьи 15.25 КоАП содержит несколько самостоятельных составов правонарушений. Оспариваемым постановлением Общество привлечено к административной ответственности за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, а не за несоблюдение порядка и сроков представления в уполномоченный банк справок и иных документов.

Суд первой инстанции проверил соблюдение административным органом процедуры привлечения лица к административной ответственности и не выявил нарушений, являющихся безусловным основанием для признания оспоренного постановления незаконным.

Протокол об административном правонарушении составлен в отношении ЗАО "Калининград экспорт-импорт" в соответствии с требованиями статьи 28.2 КоАП РФ и в присутствии законного представителя Общества - генерального директора Семенова С.Ю., которому разъяснены его права и обязанности, предусмотренные статьями 24.2 и 25.1 КоАП РФ. Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, административное наказание наложено на заявителя в пределах санкции предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд первой инстанции в полном объеме исследовал фактические обстоятельства дела, дал им надлежащую оценку, нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права судом первой инстанции не допущено, поэтому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Общества и отмены решения суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 26 августа 2008 года по делу N А21-4513/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу ЗАО "Калининград экспорт-импорт" - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

Г.В. Борисова Т.И. Петренко