Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2009 г. N 13АП-12954/2008

г. Санкт-Петербург

21 мая 2009 г.

Дело N А26-5413/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 19 мая 2009 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 мая 2009 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Г.В. Борисовой

судей И.Б. Лопато , Е.А. Фокиной

при ведении протокола судебного заседания: Л.Н. Мацур

рассмотрев апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-12954/2008) ООО "Форест-Трейд" на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 24.11.2008 по делу А26-5413/2008 (судья Кришталь Н.А.) , принятое

по заявлению ООО "Форест-Трейд"

к Территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия

о признании незаконным и отмене постановления

при участии:

от заявителя: не явились-извещены( уведомление N 16174,16173,16172)

от ответчика: не явились=извещены ( уведомление N 16175)

установил:

ООО "Форест-Трейд" обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (далее - Управление) от 22.08.2008 N 86-08/84П, которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Решением суда от 24.11.2008 в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

В апелляционной жалобе общество просит решение суда первой инстанции отменить, считая, что оно вынесено с нарушением норм материального и процессуального права, в частности, противоречит положениям статьи 11 Таможенного Кодекса РФ. В обоснование доводов апелляционной жалобы общество указало, что фактически сроки, установленные в п.2.4 Положения N 258-П, нарушены не были, правомерность позиции общества подтверждается существующей судебной практикой по аналогичным спорам.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились.

Управление с доводами апелляционной жалобы не согласилось, просило решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, свою позицию изложило в отзыве на апелляционную жалобу

Законность и обоснованность принятого решения проверяются в порядке и по основаниям, установленными статьями 258, 266-271 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции находит ее обоснованной и подлежащей удовлетворению.

Как видно из материалов дела, 14.06.2007 между ООО "Форест-Трейд" и фирмой "Forest Com OY", Финляндия заключен контракт N 246/97161626/0007 купли-продажи лесоматериалов хвойных и лиственных пород на общую сумму 1 540 000 Евро. К указанному контракту в уполномоченном банке - Сортавальском отделении N 6638 Филиала ОАО "Акционерный Коммерческий Сберегательный банк РФ" открыт паспорт сделки N 07070007/1481/0523/1/0 от 24.07.2007.

Во исполнение контракта в феврале, марте и апреле 2008 года в адрес иностранного партнера обществом поставлен товар, оформленный по грузовым таможенным декларациям за N N 10223010/270208/0000804, 10223010/270208/0000805, 10223010/280208/0000836, 10223010/290208/0000867, 10223010/290208/0000868, 10223010/290208/0000869, 10223010/290208/0000870, 10223010/110308/0001034, 10223010/130308/0001100, 10223010/130308/0001101, 10223010/140308/0001175, 10223010/140308/0001176, 10223010/140308/0001177, 10223010/140308/0001178, 10223010/140308/0001180, 10223010/140308/0001181, 10223010/170308/0001192, 10223010/170308/0001193, 10223010/170308/0001194, 10223010/170308/0001195, 10223010/170308/0001196, 10223010/170308/0001197, 10223010/170308/0001198, 10223010/170308/0001199, 10223010/170308/0001200, 10223010/170308/0001201, 10223010/170308/0001202.

Выпуск товара разрешен таможенным органом 26.02.2008, 28.02.2008, 29.02.2008, 03.03.2008, 04.03.2008,' 18.03.2008, 19.03.2008, 20.03.2008, 25.03.2008, 26.03.2008 и 01.04.2008.

За период с 10.04.2008 по 23.06.2008 Сортавальской таможней проведена проверка соблюдения ООО "Форест-Трейд" требований валютного законодательства, по результатам которой 23.06.2008 составлены акт проверки N 10223000/230608/0000032 в котором зафиксировано, что в справках о подтверждающих документах, представленных обществом вместе с вышеуказанными ГТД в уполномоченный банк, в графе 1 указаны недействительные сведения о датах вывоза товара с таможенной территории РФ . Фактически обществом указаны в справках даты, содержащиеся в штампе таможенного органа "выпуск разрешен", проставленном на ГТД. По мнению таможенного органа в графе 1 справки должна быть указана дата фактического вывоза товара.

Кроме того, в акте зафиксировано, что по ГТД N 10223010/130308/0001100, 10223010/130308/0001101, 10223010/140308/0001175, 10223010/140308/0001176, 10223010/140308/0001178, 10223010/140308/0001180, 10223010/170308/0001192, 10223010/170308/0001193, 10223010/170308/0001194, 10223010/170308/0001199, 10223010/170308/0001200, 10223010/170308/0001202 справка от 24.03.2008 с приложением ГТД представлена в уполномоченный банк до вывоза товаров с таможенной территории РФ .

Данные обстоятельства послужили основанием для составления таможенным органом 23.06.2008 протокол об административном правонарушении N 10223000-151-2008, по признакам административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях .

На основании материалов проверки и протокола об административном правонарушении Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия 22.08.2008 принято постановление N 86-08/84П о привлечении ООО "Форест-Трейд" к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

В постановлении в качестве объективной стороны состава административного правонарушения обществу вменено несоблюдение определенных Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П порядка и сроков представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям.

ООО "Форест-Трейд" не согласилось с постановлением о привлечении к административной ответственности по тем основаниям, что фактически сроки, установленные в п.2.4 Положения N 258-П, нарушены не были, и обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в признании незаконным оспариваемого постановления , сделал ошибочный вывод о наличии в действиях общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях , что привело к принятию неправомерного решения.

Объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с подпунктом 2 части 2 статьи 24 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. В силу части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

В соответствии с пунктами 2.1, 2.2 и 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей в спорный период), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание N 1950-У), вступившим в силу с 27.01.2008, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, признана формой учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение сроков представления которой частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно пункту 2 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах, являющегося приложением N 1 к Положению N 258-П, в графе 1 справки указывается дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Законом N 173-ФЗ, другими законодательными актами, регулирующими осуществление контроля за проведением валютных операций, а также нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации не определено понятие "вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации". В тоже время, частью 2 статьи 1 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что используемые в настоящем Федеральном законе институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, суд первой инстанции неправомерно применил понятие "вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации", приведенное в пункте 9 статьи 11 ТК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 11 ТК РФ вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации - это подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров (вход физического лица, выезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля, въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в целях убытия его с таможенной территории Российской Федерации, сдача транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест), а также все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами до фактического пересечения ими таможенной границы.

Из материалов дела следует, что общество в графе 1 справок о подтверждающих документах, представленных в уполномоченный банк, указало даты, имеющиеся на штампе таможенного органа "выпуск разрешен", проставленном на ГТД. Эти же даты указаны на штампе таможенного органа "выпуск разрешен", проставленном на международных товарно-транспортных накладных (CMR) (том 1, листы дела 63-138). Доказательства, подтверждающие иную дату вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации, в материалы дела не представлены. Даты фактического вывоза товара, указанные в служебной записке от 13.05.2008 N 30-09/53 ( т.1 л.д.142-144) за подписью начальника Лахденпохского таможенного поста подполковника Иванова А.А., документально не подтверждены.

При таких обстоятельствах, апелляционный суд пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, поскольку установленные в пункте 2.4 Положения N 258-П сроки представления справки о подтверждающих документах обществом не нарушены, а представление справки до даты фактического вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях .

При таких обстоятельствах решение суда подлежит отмене, апелляционная жалоба ООО "Форест-Трейд" удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 24.11.2008 по делу N А26-5413/2008 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия от 22.08.2008 N 86-08/84П, о привлечении ООО "Форест-Трейд" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях .

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

Г.В. Борисова

Судьи

И.Б. Лопато Е.А. Фокина