Вход
- Главная
- Вопрос: В нашей организации проведена проверка и было сделано замечание по Главной книге, сформированной в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений". Указано, что проводки по внутреннему перемещению основных средств и материалов не должны попадать в Главную книгу, а в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" они входят в отчет "Главная книга". Как быть? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2006 г.)
Вопрос: В нашей организации проведена проверка и было сделано замечание по Главной книге, сформированной в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений". Указано, что проводки по внутреннему перемещению основных средств и материалов не должны попадать в Главную книгу, а в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" они входят в отчет "Главная книга". Как быть? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2006 г.)
В нашей организации проведена проверка и было сделано замечание по Главной книге, сформированной в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений". Указано, что проводки по внутреннему перемещению основных средств и материалов не должны попадать в Главную книгу, а в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" они входят в отчет "Главная книга". Как быть?
Согласно Инструкции по бюджетному учету внутреннее перемещение нефинансовых активов (НФА) отражается на счетах бюджетного учета следующими записями:
Д-т 0.101.ХХ.310, К-т 0.101.ХХ.310 - внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами в учреждении (п. 20);
Д-т 0.102.01.320, К-т 0.102.01.320 - внутреннее перемещение объектов нематериальных активов между материально ответственными лицами в учреждении (п. 27);
Д-т 0.103.ХХ.330, К-т 0.103.ХХ.330 - внутреннее перемещение объектов непроизведенных активов между материально ответственными лицами в учреждении (п. 32);
Д-т 0.105.ХХ.340, К-т 0.105.ХХ.340 - внутреннее перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами в учреждении (п. 58).
Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов - основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов - ведется в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071).
В соответствии с п. 3 Инструкции по бюджетному учету "корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу".
Таким образом, приведенные выше записи должны попадать в соответствующие журналы операций как по дебету счета учета НФА, например 101.04.310, так и по кредиту и увеличивать обороты по дебету (графа 8 формы 0504071) и кредиту счета (графа 9 формы 0504071), которые по истечении месяца должны быть перенесены из журналов операций в Главную книгу (рис. 1).
/-----------------\
Журнал операций N | |
\-----------------/ /----------\
по ________________________________________ | Коды |
|----------|
Форма по ОКУД| 0504071 |
|----------|
за _______________________________ 200_ г. Дата| |
|----------|
Учреждение __________________________________________________________________________________________________ по ОКПО| |
|----------|
Структурное подразделение ___________________________________________________________________________________ | |
|----------|
Единица измерения: руб. по ОКЕИ| 383 |
\----------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Документ | Наименование | Содержание | Остаток на начало | Номер счета | | Остаток на конец |
| | показателя | операции | периода | | Сумма | периода |
|-------------------------| | |---------------------+---------------------| |----------------------|
| дата |номер|наименова-| | |по дебету |по кредиту| дебет | кредит | |по дебету |по кредиту |
| | | ние | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------+-----+----------+---------------+---------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
| | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------------------------+----------+----------+----------+----------+-------+----------+-----------|
Итого| | | х | х | | | |
\--------------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------\
Обороты для главной книги| | | |
|----------+----------+-------|
| | | |
|----------+----------+-------|
| | | |
/---------------\ |----------+----------+-------|
Количество листов приложений | | | | | |
\---------------/ \-----------------------------/
Рис. 1
Согласно приказу Минфина России от 23.09.05 г. N 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" в графах 8 и 9 формы 0504071 должен отражаться номер счета бюджетного учета. В соответствии с п. 9 Инструкции по бюджетному учету номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов (24-26 разряды - код Классификации операций сектора государственного управления).
Таким образом, независимо от того, что в дебете и кредите приведенных выше бухгалтерских записей по внутреннему перемещению НФА указан один и тот же номер счета бюджетного учета, он должен отразиться и в графе 8, и в графе 9 формы 0504071 и соответственно в графах 7 и 8 "Оборот за период" Главной книги (ф. 0504072). Поэтому в сформированных в программе 1С:"Бухгалтерия для бюджетных учреждений" отчетах "Журнал операций" и "Главная книга" отражаются обороты по внутреннему перемещению объектов нефинансовых активов (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов) между материально ответственными лицами (структурными подразделениями) в учреждении (рис. 2).
"Рис. 2"
К. Сергеева,
Фирма "1С"
Контактный телефон (495) 737-92-57
24 августа 2006 г.
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2006 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Газета "Финансовая газета. Региональный выпуск"
Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника "Финансовая газета"
Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.
Регистрационное свидетельство N 012947
Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3
Телефон +7 (499) 166 03 71