Вход
Комментарий к приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2006 г.)
-
Комментарий к приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2006 г.)
-
Состав декларации
Комментарий к приказу Минфина России
от 13.04.2006 N 65н
Новая декларация отличается от прежней формы. В частности, уменьшилось количество ее страниц. Теперь не нужно заполнять на каждый вид транспорта отдельный лист. Данные по всем машинам указывают на одном листе декларации. Правда, при условии, что транспортный налог по ним перечисляют по одному коду ОКАТО.
В марте 2006 года Минфином России была утверждена форма расчета авансовых платежей по транспортному налогу. А в мае Минюстом была зарегистрирована и декларация по этому налогу. Владельцам транспорта необходимо отчитаться по новой форме не позднее 1 февраля 2007 года. Расскажем, как ее заполнить.
Состав декларации
По сравнению с прежней формой количество листов в декларации сократилось. Так, если раньше их было пять, то теперь Минфин ограничился тремя листами. Новая декларация состоит:
- из титульного листа;
- из раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" (на одном листе);
- из раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)" (на одном листе).
Прежде всего об основных отличиях новой декларации от старой формы. Раньше по каждому транспортному средству нужно было заполнять отдельный раздел декларации. Он назывался "Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному средству" (раздел 2). Так, если у фирмы было 10 машин, заполняли 10 листов этого раздела. Теперь достаточно заполнить лишь один лист. В нем указывают данные по всем машинам фирмы. Однако, если у фирмы есть машины, которые зарегистрированы на территориях с разными кодами ОКАТО, этот раздел заполняют по каждому месту регистрации транспорта (т.е. по каждому коду отдельно). В аналогичном порядке оформляют и раздел 1.
Кроме того, в новой декларации нет раздела 3 "Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика". Напомним, что в нем указывали как количество машин одного вида (например, автобусов, автомобилей, мотоциклов), так и льготы по ним. Теперь все эти данные также отражают в разделе 2.
Как и большинство деклараций, новую форму заполняют с конца. Прежде всего оформите раздел 2. Затем данные из него перенесите в раздел 1 и заполните титульный лист.
Раздел 2
В этом разделе рассчитайте налоговую базу и сумму налога.
По строке 010 укажите код ОКАТО той территории, где зарегистрирован транспорт. Далее заполните специальную таблицу. В графу 2 впишите код вида транспорта. Его выбирают из справочника, который есть в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.
По графе 3 и 4 укажите идентификационный номер (по автомобилю это будет VIN) и марку машины. Все эти данные возьмите из документов о госрегистрации.
Затем впишите в графу 5 регистрационный знак автомобиля, регистрационный номер судна (по водному транспорту) либо регистрационный знак судна (по воздушному транспорту).
В графе 6 укажите налоговую базу: мощность двигателя в лошадиных силах, валовую вместимость судна в регистровых тоннах или количество единиц транспорта.
В графу 7 впишите код единицы измерения налоговой базы. Эти коды есть в приложении 2 к Порядку заполнения декларации. Например, лошадиные силы имеют код 251.
Графу 8 заполняют, если в регионе, где зарегистрирован транспорт, местными властями установлены дифференцированные ставки налога. Напомним, что ставка налога может зависеть от количества лет эксплуатации транспорта. В графе 8 отражают количество полных лет использования транспорта (начиная с года, следующего за годом его выпуска) по состоянию на 1 января текущего года. Например, если машина, которая принадлежит фирме, выпущена в 1997 году, в декларации за 2006 год в графе 8 нужно вписать - 9 лет (с 1998 по 2007 год).
В графе 9 укажите специальный коэффициент. Чтобы его рассчитать, разделите количество месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на фирму, на 12 месяцев. При этом месяц регистрации и месяц снятия с учета транспорта считается полным. Коэффициент отражают с точностью до сотых долей. Например, автомобиль зарегистрирован на фирму 21 июня. Это семь полных месяцев (т.е. с июня по декабрь). Коэффициент составит 0,58 (7 мес. : 12 мес.). Его учитывают при расчете суммы налога.
В графе 10 отразите ставку налога, которая действует в вашем регионе для данного вида транспортного средства. Ее устанавливают местные власти.
По графе 11 укажите начисленную сумму налога. Для этого налоговую базу (показатель по гр. 6) умножьте на ставку налога (показатель по гр. 10) и на специальный коэффициент (показатель по гр. 9).
В графы 12 и 13 впишите данные о льготах по транспортному налогу, которые установлены в регионе, где зарегистрирован транспорт. Прежде всего отразите код налоговой льготы (гр. 12). Таких кодов всего два:
- 20200 - льготы, установленные местными властями;
- 30200 - льготы, предусмотренные международными договорами России.
В графу 13 впишите сумму налоговой льготы. Способ заполнения этой графы зависит от того, в каком порядке льготу предоставляют.
Транспорт фирмы может быть полностью освобожден от налога. Например, в Москве такой льготой пользуются организации, занятые перевозками населения городским пассажирским транспортом. В этом случае в графу 13 перенесите показатель из графы 11.
Если льгота - уменьшение налога на тот или иной процент (например, на 50%), в графе 13 отразите сумму, на которую уменьшается налог. Для этого перемножьте начисленную сумму налога (гр. 11) и процент, на который она уменьшается. Например, местными властями установлено, что фирма может уменьшить налог на 30 процентов. Сумма начисленного налога, отраженная в графе 11, составила 100 000 рублей. В графу 13 впишите 30 000 рублей (100 000 руб. х 30%).
Если в качестве льготы местные власти предусмотрели снижение налоговой ставки, то в графе 13 отразите разницу между полной суммой налога (гр. 11) и суммой налога, рассчитанной по пониженной ставке.
По графе 14 укажите разницу между данными граф 11 и 13. Это сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет. Если по закону местных властей тот или иной транспорт полностью освобожден от налога, в этой графе поставьте прочерк.
Раздел 1
После подготовки раздела 2 перейдите к заполнению раздела 1. В нем указывают сумму налога, начисленного по декларации. Этот раздел заполняют по каждому коду ОКАТО, по которому перечисляют налог.
В строке 010 укажите код бюджетной классификации, по которому транспортный налог зачисляется в бюджет. В строку 020 впишите код ОКАТО той местности, на территории которой зарегистрирован транспорт.
По строке 030 отразите сумму налога, начисленную к уплате в бюджет. Ее переносят из графы 14 раздела 2. Если в разделе 2 заполнено несколько строк, то показатели в них нужно сложить.
В строке 040 укажите сумму авансовых платежей по налогу, которую фирма перечисляла в бюджет в течение года. Эту строку не нужно заполнять, если на территории, где зарегистрирован транспорт, отчетный период не установлен.
По строке 050 укажите сумму налога, которую надо заплатить. Его рассчитывают как разницу между строками 030 и 040.
Строку 060 заполняют, если сумма авансовых платежей оказалась больше налога, рассчитанного по итогам года. Здесь отражают сумму налога, которая должна быть возвращена из бюджета.
Титульный лист
Титульный лист имеет типовую форму. Его заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
В верху страницы укажите ИНН и КПП вашей фирмы. Затем отразите код вида документа. Если декларация подается впервые, в ячейке поставьте цифру 1, если подается уточненная декларация - 3. Причем, когда фирма сдает несколько уточненных деклараций по одному и тому же налогу за один период, в дополнительной ячейке через дробь указывают порядковый номер корректировки. Например, фирма дважды сдавала уточненные декларации по транспортному налогу за 2007 год. В такой ситуации запишите в графу "Вид документа" "3/2".
Далее укажите год, за который сдается декларация. Затем впишите наименование и код налоговой инспекции, в которую вы представляете форму, и название вашей фирмы. А также приведите в декларации свой основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Его вам должны были присвоить при госрегистрации. По отдельной строке отразите код и номер контактного телефона.
После того как вы заполните все разделы декларации, впишите в титульный лист количество ее страниц. Декларацию должны подписать руководитель и главный бухгалтер.
Как заполнить декларацию, покажет пример.
Пример
ООО "Актив" (ИНН 7729097377, КПП 772901001, ОГРН 1027739172438, тел. (495) 130-62-78) имеет в собственности легковой автомобиль Audi 100 (регистрационный знак Т369ОВ77, VIN WAUZZZ4AZNN098443). Мощность машины 150 л. с. Она зарегистрирована на фирму в июне 2006 года. Следовательно, в налоговом периоде фирма владела машиной 7 полных месяцев (с июня по декабрь). Специальный коэффициент по этой машине (гр. 9 раздела 2) составит 0,58 (7 мес. : 12 мес.).
В регионе, где работает "Актив", ставка транспортного налога на автомобиль такой мощности составляет 20 руб./л. с. Налог по автомобилю Audi 100 за 2006 год составил:
150 л. с. х 20 руб. /л. с. х 0,58 = 1740 руб.
Кроме того, "Актив" владеет грузовым автомобилем "Газель" ГАЗ-33021 (регистрационный знак Н256АР77, VIN ХТН330210Х0008471). Мощность двигателя составляет 100 л. с. "Газель" зарегистрирована на фирму в 2005 году.
Ставка налога на этот автомобиль составляет 5 руб./л. с. Налог "Актив" рассчитал так:
100 л. с. х 5 руб. /л. с. х 1 = 500 руб.
Сумма авансовых платежей, которую "Актив" перечислил в бюджет в течение 2006 года, составила 1373 руб.
Декларация будет заполнена так (пример заполнения декларации см. на следующей странице):
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | | | /-----------------------------------\ | |
|--/ штрих-код \--/ ИНН | 0| 0| 7| 7| 2| 9| 0| 9| 7| 3| 7| 7| | |
| 5200 4018 \-----------------------------------/ | |
| /--------------------------\ /--------\ | |
| КПП | 7| 7| 2| 9| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. |0 |0 |1 | | |
| \--------------------------/ \--------/ | |
| Форма по КНД 1152004 | |
| | |
| Налоговая декларация по транспортному налогу | |
| | |
|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) | |
| | |
| Вид /--\ /--\ /-----------\ | |
| документа | 1|/| | Отчетный год | 2| 0| 0| 6| | |
| \--/ \--/ \-----------/ | |
| /-----------\ | |
|Представляется в ИФНС по г. Москве N 29 Код | 7| 0| 2| 9| | |
| ----------------------------------------------------------------- \-----------/ | |
| (наименование налогового органа) | |
| | |
| Общество с ограниченной ответственностью "Актив" | |
| -------------------------------------------------------------------------------------------------- | |
| (полное наименование российской организации) | |
| | |
| ___________________________________________________________________________________________________ | |
| (полное наименование иностранной организации) | |
| | |
| /--------------------------------------\ | |
|Основной государственный регистрационный номер | 1| 0| 2| 7| 7| 3| 9| 1| 7| 2| 4| 3| 8| | |
|(ОГРН) \--------------------------------------/ | |
| | |
|Код города и номер контактного телефона (495) 130-62-78 | |
| -------------------------------------------------------------- | |
| /--------\ /--------\ | |
|Данная декларация составлена на | 0| 0| 3| страницах с приложением подтверждающих | | | | листах | |
| \--------/ документов или их копий на \--------/ | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| ------------------------------------------------------------------------------------------------------ | |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, подтверждаю:| | |
| | | |
| | | |
|Руководитель Иванов Николай Петрович |Сведения о представлении налоговой декларации | |
| ----------------------------------|Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)| |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью)| /--\ /--\ /--\ | |
| | лично | | по почте | | уполномоченным | | | |
| | \--/ \--/ представителем \--/ | |
| /---\/---\/-------\ | | |
|Подпись Иванов Дата |3|0||0|1||2|0|0|7| | /--------\ | |
| ----------- \---/\---/\-------/ | на | | | | страницах | |
| | \--------/ | |
| | | |
|Главный бухгалтер Петрова Наталья Семеновна | с приложением подтверждающих | |
| ------------------------------| /--------\ | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью)| документов на | | | | листах | |
| | \--------/ | |
| | | |
| /---\/---\/-------\ |Дата представления | |
|Подпись Петрова Дата |3|0||0|1||2|0|0|7| |декларации /-----\ /-----\ /-----------\ | |
| ----------- \---/\---/\-------/ | | | | | | | | | | | | | |
| | \-----/ \-----/ \-----------/ | |
| | | |
| М.П. | /--------------------------------\| |
| |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | || |
| | \--------------------------------/| |
| | | |
| |_____________________ _____________________________ | |
| | Фамилия, И.О. Подпись | |
|--\ | |/--|
| | | || |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | | | /-----------------------------------\ | |
|--/ штрих-код \--/ ИНН | 0| 0| 7| 7| 2| 9| 0| 9| 7| 3| 7| 7| | |
| 5200 4025 \-----------------------------------/ | |
| /--------------------------\ /--------\ | |
| КПП | 7| 7| 2| 9| 0| 1| 0| 0| 1| Стр. | 0| 0| 2| | |
| \--------------------------/ \--------/ | |
| Форма по КНД 1152004 | |
| Раздел 00001 | |
| | |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | |
| (по данным налогоплательщика) | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| /-----------------------------------------------------------\ | |
|Код бюджетной классификации 010 | 1| 8| 2| 1| 0| 6| 0| 4| 0| 1| 1| 0| 2| 1| 0| 0| 0| 1| 1| 0| | |
| \-----------------------------------------------------------/ | |
| /--------------------------------\ | |
|Код по ОКАТО 020 | 4| 5| 2| 6| 3| 5| 9| 4| 0| 0| 0| | |
| \--------------------------------/ | |
| | |
|Исчисленная сумма налога, | |
|подлежащая уплате в /--------------------------------------------\ | |
|бюджет (руб.) 030 | | | | | | | | | | | | 2| 2| 4| 0| | |
| \--------------------------------------------/ | |
| | |
| | |
|Сумма авансовых платежей, | |
|подлежащая уплате в бюджет | |
|в течение налогового /--------------------------------------------\ | |
|периода (руб.) 040 | | | | | | | | | | | | 1| 3| 7| 3| | |
| \--------------------------------------------/ | |
| | |
|Сумма налога, подлежащая | |
|уплате в бюджет по итогам /--------------------------------------------\ | |
|налогового периода (руб.) 050 | | | | | | | | | | | | | 8| 6| 7| | |
| \--------------------------------------------/ | |
| | |
|Сумма налога к /--------------------------------------------\ | |
|уменьшению (руб.) 060 | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \--------------------------------------------/ | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель Иванов Николай Петрович | |
| --------------------------------------- | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) /-----\ /-----\ /-----------\ | |
| Подпись Иванов Дата | 3| 0| | 0| 1| | 2| 0| 0| 7| | |
| -------------------------------------- \-----/ \-----/ \-----------/ | |
| | |
|Главный бухгалтер Петрова Наталья Семеновна | |
| --------------------------------------- | |
| Фамилия, Имя, Отчество (полностью) /-----\ /-----\ /-----------\ | |
| Подпись Петрова Дата | 3| 0| | 0| 1| | 2| 0| 0| 7| | |
| -------------------------------------- \-----/ \-----/ \-----------/ | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
|--\ |/--|
| | || |
\------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | Раздел 00002 | |
|--/ \--|
| |
| штрих-код|
| |
| 5200 4032|
| |
| Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству /--|
| (по данным налогоплательщика) | |
| \--|
| /--------------------------------\ |
| Код по ОКАТО 010 | 4| 5| 2| 6| 3| 5| 9| 4| 0| 0| 0| |
| \--------------------------------/ |
| Код строки 020 |
|/-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------\ |
|| N |Код вида|Идентификационный|Марка |Регист- |Нало-|Единица| Срок|Коэффи- |Ста-|Исчис- | Код |Сумма | Исчис- |КПП ИНН|
||п/п|транс- |номер транспорт-|транспор-|рац. |говая|измере-| ис- | циент, |вка |ленная |нало-|нало- | ленная |/--\/--|
|| |портного|ного средства |тного | знак | база| ния |поль-|опреде- |на- | сумма |говой|говой | сумма || 7|| 0|
|| |средства| |средства |транспо-| |налого-| зо- |ляемый в|лога|налога |льго-|льго- |налога, ||--||--|
|| | | | |ртного | | вой |вания|соответ-| | | ты | ты |подлежа-|| 7|| 0|
|| | | | |средства| |базы по|(пол-|ствии с | | | |(руб.)| щая ||--||--|
|| | | | | | | ОКЕИ | ных |п. 3 | | | | |уплате в|| 2|| 7|
|| | | | | | | | лет)|ст. 362 | | | | | бюджет ||--||--|
|| | | | | | | | | НК РФ | | | | | || 9|| 7|
|| | | | | | | | | | | | | | ||--||--|
|| | | | | | | | | | | | | | || 0|| 2|
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------||--||--|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 || 1|| 9|
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------||--||--|
|| 1.| 51004 |WAUZZZ4AZNN098443|Audi 100 |T369ОB77| 150 | 251 | - | 0,58 | 20 | 1740 | - | - | 1740 || 0|| 0|
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------||--||--|
|| 2.| 51004 |XTН330210X0008471| Газель |Н256АР77| 100 | 251 | - | 1 | 5 | 500 | - | - | 500 || 0|| 9|
|| | | |ГАЗ 33021| | | | | | | | | | || 1|| 7|
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------|\--/|--|
|| | | | | | | | | | | | | | | | 3|
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------| |--|
|| | | | | | | | | | | | | | | | 7|
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------|Стр.|--|
|| | | | | | | | | | | | | | |/--\| 7|
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------|| 0|\--|
|| | | | | | | | | | | | | | ||--| |
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------|| 0| |
|| | | | | | | | | | | | | | ||--| |
||---+--------+-----------------+---------+--------+-----+-------+-----+--------+----+-------+-----+------+--------|| 3| |
|| | | | | | | | | | | | | | | |
|\-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1152004 |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2006 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера"
ООО "Международное агентство бухгалтерской информации"
Свидетельство о регистрации: ПИ N ФС77-31559 от 04.04.08.