Вход
- Главная
- Комментарий к Приказу Минфина России от 30.12.2005 N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (М.В. Выскваркина, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2006 г.)
Комментарий к Приказу Минфина России от 30.12.2005 N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (М.В. Выскваркина, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2006 г.)
-
Комментарий к Приказу Минфина России от 30.12.2005 N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (М.В. Выскваркина, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2006 г.)
-
1. Общие правила заполнения Книги учета
-
2. Что изменилось в составе и ведении Книги учета
-
3. Порядок заполнения новой Книги учета
Комментарий к Приказу Минфина России от 30.12.2005 N 167н
"Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, и Порядка ее заполнения"*(1)
В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов в соответствующей книге учета, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. Новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), утверждена приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. Этим же документом утвержден Порядок заполнения Книги учета.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе вести Книгу учета как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Если Книга учета ведется в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода налогоплательщики должны распечатать ее на бумаге. Книга учета открывается на один календарный год.
На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета приводится количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ведения Книги.
Если Книга учета велась в электронном виде, то после выведения ее по окончании налогового периода на бумажные носители она оформляется также в вышеуказанном порядке.
1. Общие правила заполнения Книги учета
При заполнении Книги учета налогоплательщики должны соблюдать следующие правила.
1. В Книге учета отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период в хронологической последовательности.
2. Хозяйственные операции отражаются в Книге учета на основе первичных документов, иначе говоря, каждая запись должна подтверждаться первичными учетными документами.
3. Хозяйственные операции оформляются в Книге учета позиционным способом, то есть все необходимые данные по каждому объекту учета отражаются в отдельной строке по каждой операции.
4. Книга учета ведется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или на языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
5. Исправление ошибок в Книге учета подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
Книга состоит из трех разделов:
I. Доходы и расходы;
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу;
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. Что изменилось в составе и ведении Книги учета
1. В раздел I Книги учета вернулись графы "Доходы - всего" и "Расходы - всего".
Напомним, что МНС России также включало в прежнюю форму Книги учета эти графы, однако решением ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04 приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, вводивший вышеуказанные графы, был признан недействующим. Налогоплательщики получили право указывать в Книге учета только те показатели, которые были необходимы им для расчета суммы налога.
Однако в связи с тем что прежняя форма Книги учета утратила силу, налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что до тех пор, пока приказ Минфина России от 30.12.2005 N 167н (или его часть) не будет признан недействующим, организациям и индивидуальным предпринимателям следует заполнять все графы Книги учета.
2. Раздел I Книги учета дополнен справочной частью, которая заполняется по итогам календарного года налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Справочная часть служит для расчета налоговой базы, если за предыдущий налоговый период был уплачен минимальный налог.
3. В разделе II Книги учета теперь приводятся расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - налог) за отчетный (налоговый) период.
Читателям журнала следует обратить внимание на то, что с 1 января 2006 года расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов учитываются в порядке, аналогичном порядку учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.
4. Полностью изменился раздел III Книги учета. Если ранее в этом разделе рассчитывалась налоговая база по единому налогу, то теперь раздел III служит для расчета суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу.
3. Порядок заполнения новой Книги учета
Порядок заполнения Книги учета одинаков для организаций и индивидуальных предпринимателей и зависит только от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.
В разделе I Книги учета отражаются данные о полученных доходах и произведенных расходах. Раздел I состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих учитывать доходы и расходы нарастающим итогом по отчетным периодам: в первой таблице учитываются доходы и расходы за I квартал, во второй - за полугодие, в третьей - за девять месяцев, в четвертой - за календарный год.
При этом данные о расходах указываются только налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В разделе II Книги учета отражаются данные о стоимости основных средств и нематериальных активов, включаемой в состав расходов. Этот раздел заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел II также состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих рассчитывать соответствующие расходы поквартально.
В разделе III Книги учета рассчитывается сумма убытка, уменьшающая налоговую базу по налогу.
Рассмотрим подробно на примерах порядок заполнения Книги учета организациями и индивидуальными предпринимателями.
3.1. Заполнение Книги учета организацией, выбравшей в качестве
объекта налогообложения доходы
ООО "Люкс" (ИНН - 7705001450, КПП - 770501001, адрес места нахождения - г. Москва, Денисовский пер., д. 7), применяющее упрощенную систему налогообложения и выбравшее в качестве объекта налогообложения доходы, занимается установкой жалюзи. Общество имеет расчетный счет N 30104532050000000712 в ООО КБ "Стимул" (г. Москва). ООО "Люкс" применяет упрощенную систему налогообложения с 2006 года. По состоянию на 01.01.2006 у ООО "Люкс" числился персональный компьютер. Компьютер был приобретен и оплачен 15.01.2005 и введен в эксплуатацию 30.01.2005 на основании приказа N 14. Срок полезного использования компьютера был определен равным четырем годам. Остаточная стоимость компьютера по состоянию на 01.01.2006 составляла 10 766 руб.
В I квартале 2006 года были осуществлены следующие хозяйственные операции:
1) 05.02.2006 - установлены жалюзи, при этом оплата их установки в размере 20 000 руб. была произведена 11.02.2006 платежным поручением N 5, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 10 000 руб. (НДС - 1800 руб.) были осуществлены 04.02.2006 по расходному ордеру N 1-р;
2) 20.03.2006 - установлены жалюзи, при этом оплата за их установку в размере 15 000 руб. была произведена 15.03.2006 платежным поручением N 10, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 8000 руб. (НДС - 1440 руб.) были осуществлены 12.03.2006 по расходному ордеру N 2-р.
Труд работника, производившего установку жалюзи, оплачивался дважды:
- 11.02.2006 - в размере 1000 руб. (расходный ордер N 1-д);
- 11.03.2006 - в размере 1000 руб. (расходный ордер N 2-д).
Кроме того, в I квартале были перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование работников в размере:
- 140 руб. - по платежному поручению N 1л от 14.02.2006;
- 140 руб. - по платежному поручению N 2л от 14.03.2006.
17.03.2006 (номер документа - 71) ООО "Люкс" получило в соответствии со ст. 78 НК РФ проценты*(2) в размере 1000 руб.
Предположим, что в 2006 году ООО "Люкс" больше не производило хозяйственных операций.
Сначала заполняется раздел I "Доходы и расходы" Книги учета.
Отметим, что организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют раздел I Книги учета только в отношении доходов. Это означает, что в разделе I ООО "Люкс" отражает только поступления денежных средств и не показывает расходы на приобретение необходимых материалов, оплату труда, взносы на обязательное пенсионное страхование.
Раздел I состоит из четырех таблиц для учета доходов и расходов в каждом отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом: в первой таблице учитываются доходы и расходы за I квартал, во второй - за полугодие, в третьей - за девять месяцев, в четвертой - за календарный год.
Заполнение раздела I начинается с первой таблицы, в которой отражаются доходы за I квартал 2006 года.
Заполним первую строку таблицы, то есть отразим первую операцию.
В графе 1 указывается порядковый номер операции, в нашем примере - 1.
В графе 2 приводятся дата и номер приходного или расходного документа. В целях налогообложения имеет значение дата оплаты товаров (работ, услуг), а не дата совершения самой операции.
В нашем примере указываются 11.02.2006, N 5.
В графе 3 отражается наименование произведенной операции.
ООО "Люкс" записывает - оплата установки жалюзи.
В графе 4 отражаются все полученные доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении, в нашем примере - 20 000 (руб.).
В графе 5 налогоплательщики отражают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 настоящего Кодекса, учитываемые при исчислении налоговой базы. В данной графе не отражаются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 настоящего Кодекса.
В нашем примере ООО "Люкс" укажет 20 000 (руб.).
В этой же таблице отражается еще одна хозяйственная операция, оплата которой произошла в I квартале 2006 года, - установка жалюзи, произведенная 20.03.2006. Итак, отражаем вторую операцию.
В графах 1 и 2 указываются соответственно 2; 15.03.2006, N 10.
Графа 3 второй строки таблицы заполняется так же, как и аналогичная графа первой строки, - оплата установки жалюзи.
В графе 4 приводятся все полученные доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении, в нашем примере - 15 000 (руб.).
Графа 5 заполняется налогоплательщиками аналогично графе 5 первой строки; в нашем примере - 15 000 (руб.).
В третьей строке первой таблицы раздела I следует отразить соответственно третью операцию - получение процентов в соответствии со ст. 78 НК РФ. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что доходы в виде процентов, полученных в соответствии со ст. 78 НК РФ, не учитываются при расчете налога (п. 1 ст. 346.15 и подпункт 12 п. 1 ст. 251 Кодекса). Соответственно по графам 1, 2, 3, 4, третьей строки ООО "Люкс" укажет - 3; 17.03.2006, N 71; получение процентов в соответствии со ст. 78 НК РФ; 1000 (руб.).
В строке "Итого за I квартал" первой таблицы Раздела I подводятся итоги деятельности организации (индивидуального предпринимателя) за первый отчетный период 2006 года. Для этого заполняются графы 4 и 5, в которых в строке "Итого за I квартал" отражается доход налогоплательщика за первый отчетный период. Для получения искомой суммы налогоплательщик должен сложить все поступления за отчетный период.
Итак, по итоговой строке первой таблицы Раздела I ООО "Люкс" укажет в графе 4 - 36 000 (руб.), в графе 5 - 35 000 (руб.).
Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют только раздел I Книги учета, причем справочную часть этого раздела заполнять не надо.
Исчисление налоговой базы в Книге учета не производится. Налоговая база и налог (авансовые платежи по налогу) к уплате должны рассчитываться при заполнении декларации по налогу.
Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. Книга учета не предусматривает раздела для ведения учета по таким выплатам. По нашему мнению, налогоплательщикам (особенно имеющим большое количество работников) полезно вести такой учет.
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 11.02.2006, N 5 |
оплата установки жалюзи | 20000 | 20000 | ||
| 2 | 15.03.2006, N 10 |
оплата установки жалюзи | 15000 | 15000 | ||
| 3 | 17.03.2006, N 71 |
получение процентов в соответствии со ст. 78 НК РФ |
1000 | |||
| Итого за I квартал | 36000 | 35000 | ||||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| <...> | ||||||
| Итого за II квартал | ||||||
| Итого за полугодие | 36000 | 35000 | ||||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| <...> | ||||||
| Итого за III квартал | ||||||
| Итого за 9 месяцев | 36000 | 35000 | ||||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| <...> | ||||||
| Итого за IV квартал | ||||||
| Итого за год | 36000 | 35000 | ||||
Справка к разделу I:
010 Сумма полученных доходов за налоговый период
020 Сумма произведенных расходов за налоговый период
030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога
и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий
налоговый период
Итого получено:
040 - доходов
(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030)
041 - убытков
(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)
3.2. Заполнение Книги учета организацией, выбравшей в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Сохраним условия, приведенные в подразделе 3.1, и предположим, что ООО "Люкс" в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов.
В этом случае Книга учета должна быть заполнена совсем иначе, ведь при таком объекте налогообложения учитываются не только доходы, но и расходы, осуществленные организацией или индивидуальным предпринимателем, а также списывается стоимость основных средств, числящихся у организации (индивидуального предпринимателя).
3.2.1. Заполнение раздела I
Заполнение Книги учета начинается с раздела I "Доходы и расходы". Если имеются основные средства и нематериальные активы, заполняется раздел II Книги учета. Исчисленная в разделе II Книги учета сумма расходов, учитываемая при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период, отражается в разделе I "Доходы и расходы" в последний день отчетного (налогового) периода. Раздел III Книги учета заполняется при необходимости по итогам года.
Налогоплательщикам необходимо обратить внимание на то, что с 2006 года действует новый порядок признания расходов. Расходами по-прежнему признаются затраты налогоплательщика после их фактической оплаты. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство (подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Особенности для списания в состав расходов установлены также для некоторых других затрат.
Итак, оформим первую таблицу раздела I Книги учета, которая заполняется в хронологическом порядке (см. форму на с. 87).
Начнем с первой операции.
В графе 1 указывается порядковый номер операции, в нашем примере - 1.
В графе 2 приводятся дата и номер приходного или расходного документа.
В нашем примере указываются - 04.02.2006, N 1-р.
В графе 3 отражается наименование произведенной операции.
ООО "Люкс" записывает - оплата материалов для установки жалюзи.
В графе 4 приводятся все полученные доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении; в нашем примере графа не заполняется.
В графе 5 отражаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, устанавливаемые согласно ст. 250 НК РФ, учитываемые при исчислении налоговой базы. В данной графе не отражаются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В нашем примере графа не заполняется.
В графе 6 приводятся все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности, в нашем примере - 10 000 (руб.).
В графе 7 отражаются расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ, то есть расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы; в нашем примере графа не заполняется.
Отдельными строками (операции вторая - четвертая) должны оформляться уплата НДС 04.02.2006 (не учитывается в составе расходов при применении упрощенной системы налогообложения), установка жалюзи 05.02.2006 (списание в состав расходов приобретенных материалов) и сумма НДС по приобретенным материалам (списывается в состав расходов одновременно с материалами).
Рассмотрим отражение оплаты установки жалюзи, произведенной 11.02.2006, - пятая операция.
В графах 1, 2, 3 указываются соответственно 5; 11.02.2006, N 5; оплата установки жалюзи.
В графе 4 указываются все полученные доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении, в нашем примере - 20 000 (руб.).
Такая же сумма - 20 000 - указывается в графе 5.
Графы 6 и 7 для данной операции не заполняются.
Теперь отразим оплату труда работника, осуществленную 11.02.2006, - шестая операция.
В графах 1, 2, 3, 6, 7 приводятся соответственно 6; 11.02.2006, N 1-д; оплата труда работника; 1000; 1000.
Графы 4 и 5 для этой операции не заполняются.
В таком же порядке в первой таблице раздела I следует отразить все остальные операции, имевшие место в I квартале 2006 года. В последнюю очередь должна быть отражена сумма расходов на приобретение основного средства, которую можем списать в I квартале 2006 года; расчет этой суммы производится в разделе II Книги учета (см. таблицы раздела I на с. 88).
Проценты, полученные ООО "Люкс" 17.03.2006, в составе доходов, учитываемых при применении упрощенной системы, не отражаются. Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 настоящего Кодекса, а получение процентов в соответствии с требованиями ст. 78 НК РФ предусмотрено подпунктом 12 п. 1 ст. 251 настоящего Кодекса.
Справочная часть раздела I заполняется только налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; эта часть раздела I заполняется по окончании года (см. с. 88).
По строке 010 показывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 раздела I Книги учета), в нашем примере - 35 000 (руб.).
По строке 020 отражается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения (значение показателя строки "Итого за год" графы 7 раздела I Книги учета), в нашем примере - 25 663 (руб.).
По строке 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.
В нашем примере строка не заполняется, так как в предыдущем году ООО "Люкс" не применяло упрощенную систему налогообложения.
По строке 040 приводится налоговая база за налоговый период (значение строки 010 за вычетом суммы значений строк 020 и 030); отрицательное значение в строке 040 не приводится.
В нашем примере налоговая база составит 9337 (руб.).
По строке 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (сумма значений строк 020 и 030 за вычетом значения строки 010). Отрицательное значение по строке 041 не отражается.
В нашем примере строка 041 не заполняется.
3.2.2. Заполнение раздела II
Расчет сумм расходов на приобретение основных средств или нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, осуществляется по каждому объекту основных средств или нематериальных активов отдельно. В нашем примере у ООО "Люкс" числится только один объект основных средств - компьютер, остаточная стоимость которого по состоянию на 01.01.2006 составляет 10 766 руб. В соответствии с подпунктом 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ сумма расходов на приобретение основных средств в отчетном (налоговом) периоде, принимаемая при расчете налоговой базы по налогу, зависит от времени приобретения основного средства и срока его полезного использования.
Срок полезного использования компьютера согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, составляет 3-5 лет. Это означает, что остаточная стоимость компьютера должна списываться следующим образом: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50% стоимости, в течение второго года - 30% стоимости и в течение третьего года - 20% стоимости.
Исходя из этого заполним раздел II Книги учета за квартал.
В графе 1 приводится порядковый номер основного средства или нематериального актива, в нашем примере - 1.
В графе 2 указывается наименование соответствующего объекта согласно техническому паспорту, инвентарной карточке и иным документам на объект основных средств или нематериальных активов.
В нашем примере должно быть записано - персональный компьютер.
В графе 3 отражаются число, месяц и год оплаты объекта на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты); в нашем примере - 15.01.2005.
В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998). В нашем примере графа не заполняется.
В графе 5 приводятся число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) рассматриваемого объекта основных средств или нематериальных активов.
В нашем примере ООО "Люкс" укажет - 30.01.2005.
В графе 6 отражается первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.
При этом первоначальная стоимость объекта основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, указывается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; его ввод в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на объект.
Например, если какое-либо из вышеуказанных событий произошло в 2007 году, а остальные - в 2006 году, то стоимость сооружения, изготовления основных средств указывается в отчетном (налоговом) периоде 2007 года.
В нашем примере в данной графе записывается 13 960 (руб.).
В графе 7 приводится срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Срок полезного использования объекта нематериальных активов устанавливается исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, срок полезного использования которых невозможно определить, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.
В нашем примере ООО "Люкс" на основании учетных документов укажет 4 (года).
В графе 8 приводится остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Остаточная стоимость данных объектов определяется и отражается на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.
При этом в отношении числящихся на балансе приобретенных и введенных в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, остаточная стоимость учитывается начиная с отчетного (налогового) периода, в котором была осуществлена оплата таких объектов.
Стоимость объекта основных средств и нематериальных активов показывается в графе 8 в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты) его сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком; его ввод в эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на объект.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 8 не заполняется.
В нашем примере ООО "Люкс" указывает в данной графе 10 766 (руб.).
В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов, в нашем примере - 1.
В графе 10 приводится доля стоимости (в процентах) приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ за налоговый период.
В нашем примере доля составляет 50 (%).
В графе 11 указывается доля стоимости (в процентах) приобретенного объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода.
Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой; в нашем примере оно составит 12,5 (%).
В графе 12 приводится сумма расходов на приобретение объекта основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.
По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма устанавливается как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.
В нашем примере сумма составит 1345,75 (руб.).
Именно эта сумма должна быть перенесена в графы 6 и 7 раздела I Книги учета.
В графе 13 показывается сумма расходов на приобретение объекта основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.
В нашем примере оно равно 1345,75 (руб.).
В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, учтенная в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогообложения. Данные для этого необходимо взять из графы 13 раздела II Книги учета за предыдущие налоговые периоды.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не заполняется.
В нашем примере эта графа не заполняется.
В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах. Для получения искомой суммы следует из значения графы 8 вычесть значения граф 13 и 14.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 15 не заполняется.
В нашем примере показатель этой графы - 9420,25 (руб.).
В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
В нашем примере графа 16 не заполняется.
В строке "Всего за отчетный (налоговый) период" раздела II Книги учета показываются обобщенные данные по всем основным средствам и нематериальным активам, числящимся у организации или у индивидуального предпринимателя. В этой строке отражаются итоговые значения показателей граф 6, 8, 12, 13, 14 и 15.
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 04.02.2006, N 1-р |
Оплата материалов для установки жалюзи |
10000 | |||
| 2 | 04.02.2006, N 1-р |
Уплата НДС по приобре- тенным материалам |
1800 | |||
| 3 | 05.02.2006, N 1 |
Установка жалюзи (списа- ние материалов, приобре- тенных 04.02.2006) |
10000 | |||
| 4 | 05.02.2006, N 1 |
Установка жалюзи (списа- ние суммы НДС, уплачен- ной 04.02.2006) |
1800 | |||
| 5 | 11.02.2006, N 5 |
Оплата установки жалюзи | 20000 | 20000 | ||
| 6 | 11.02.2006, N 5 |
Оплата труда работника | 1000 | 1000 | ||
| 7 | 14.02.2006, N 1л |
Уплата взносов на обяза- тельное пенсионное стра- хование |
140 | 140 | ||
| 8 | 11.03.2006, N 2-д |
Оплата труда работника | 1000 | 1000 | ||
| 9 | 12.03.2006, N 2-р |
Оплата материалов для установки жалюзи |
8000 | |||
| 10 | 12.03.2006, N 2-р |
Уплата НДС по приобре- тенным материалам |
1440 | |||
| 11 | 14.03.2006, N 2л |
Уплата взносов на обяза- тельное пенсионное страхование |
140 | 140 | ||
| 12 | 15.03.2006, N 10 |
Оплата установки жалюзи | 15000 | 15000 | ||
| 13 | 17.03.2006, N 71 |
Получение процентов в соотетствии со ст. 78 НК РФ |
1000 | |||
| 14 | 20.03.2006, N 2 |
Установка жалюзи (списа- ние материалов, приобре- тенных 12.03.2006) |
8000 | |||
| 15 | 20.03.2006, N 2 |
Установка жалюзи (списа- ние суммы НДС, уплачен- ной 12.03.2006) |
1440 | |||
| 16 | 31.03.2006, N 14 |
Расходы на приобретение компьютера |
1345,75 | 1345,75 | ||
| Итого за I квартал | 36000 | 35000 | 21625,75 | 21625,75 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 30.06.2006, N 14 |
Расходы на приобретение компьютера |
1345,75 | 1345,75 | |||
| Итого за II квартал | ||||||
| Итого за полугодие | 36000 | 35000 | 22971,50 | 22971,50 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 30.09.2006, N 14 |
Расходы на приобретение компьютера |
1345,75 | 1345,75 | |||
| Итого за III квартал | ||||||
| Итого за полугодие | 36000 | 35000 | 22971,50 | 22971,50 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||||
| N п/п | дата и но- мер первич- ного доку- мента |
содержание операции | доходы - всего |
в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении на- логовой базы |
расходы - всего |
в т.ч. расхо- ды, учитывае- мые при исчис- лении налого- вой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 31.12.2006, N 14 |
Расходы на приобретение компьютера |
1345,75 | 1345,75 | |||
| Итого за IV квартал | ||||||
| Итого за полугодие | 36000 | 35000 | 22971,50 | 22971,50 | ||
Справка к разделу I:
010 Сумма полученных доходов за налоговый период 35000
----------------------
020 Сумма произведенных расходов за налоговый период 25663
-------------------
030 Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога
и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий
налоговый период
-------------
Итого получено:
040 - доходов
(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) 9337
------------------
041 - убытков
(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)
-----------------
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление)
основных средств и на приобретение (создание
самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу
за I квартал 20 06 года
---------------------------- ----
отчетный (налоговый) период
| N п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Дата оплаты объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Дата подачи документов на государст- венную регистра- цию объектов основных средств |
Дата ввода в эксплуата- цию (принятия к бухгалтер- скому учету) объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Первонача- льная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Срок полезного использо- вания объекта основных средств или нематериа- льных активов (количест- во лет) |
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериаль- ных активов в налоговом периоде |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериа- льных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10/гр. 9 ) |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.) в т.ч. |
Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды) |
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14) |
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
|
| за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х гр. 11/100) |
за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) |
||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 1 | Персональный компьютер |
15.01.2005 | - | 30.01.2005 | 13960 | 4 | 10766 | 1 | 50 | 12,5 | 1345,75 | 1345,75 | - | 9420,25 | - |
| Всего за отчетный (налого- вый) пери- од |
х | х | х | х | 13960 | х | 107 66 |
х | х | х | 1345,75 | 1345,75 | - | 9420,25 | х |
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление)
основных средств и на приобретение (создание
самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу
за полугодие 20 06 года
---------------------------- ----
отчетный (налоговый) период
| N п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Дата оплаты объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Дата подачи документов на государст- венную регистра- цию объектов основных средств |
Дата ввода в эксплуата- цию (принятия к бухгалтер- скому учету) объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Первонача- льная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Срок полезного использо- вания объекта основных средств или нематериа- льных активов (количест- во лет) |
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериаль- ных активов в налоговом периоде |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериа- льных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10/гр. 9 ) |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.) в т.ч. |
Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды) |
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14) |
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
|
| за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х гр. 11/100) |
за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) |
||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 1 | Персональный компьютер |
15.01.2005 | - | 30.01.2005 | 13960 | 4 | 10766 | 2 | 50 | 12,5 | 1345,75 | 2691,75 | - | 8074,50 | - |
| Всего за отчетный (налого- вый) пери- од |
х | х | х | х | 13960 | х | 10766 | х | х | х | 1345,75 | 2691,75 | - | 8074,50 | х |
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление)
основных средств и на приобретение (создание
самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу
за 9 месяцев 20 06 года
---------------------------- ----
отчетный (налоговый) период
| N п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Дата оплаты объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Дата подачи документов на государст- венную регистра- цию объектов основных средств |
Дата ввода в эксплуата- цию (принятия к бухгалтер- скому учету) объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Первонача- льная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Срок полезного использо- вания объекта основных средств или нематериа- льных активов (количест- во лет) |
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериаль- ных активов в налоговом периоде |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериа- льных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10/гр. 9 ) |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.) в т.ч. |
Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды) |
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14) |
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
|
| за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х гр. 11/100) |
за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) |
||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 1 | Персональный компьютер |
15.01.2005 | - | 30.01.2005 | 13960 | 4 | 10766 | 3 | 50 | 12,5 | 1345,75 | 4037,75 | - | 6728,75 | - |
| Всего за отчетный (налого- вый) пери- од |
х | х | х | х | 13960 | х | 10766 | х | х | х | 1345,75 | 4037,75 | - | 6728,75 | х |
II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление)
основных средств и на приобретение (создание
самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу
за 20 06 года
---------------------------- ----
отчетный (налоговый) период
| N п/п | Наименование объекта основных средств или нематериальных активов |
Дата оплаты объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Дата подачи документов на государст- венную регистра- цию объектов основных средств |
Дата ввода в эксплуата- цию (принятия к бухгалтер- скому учету) объекта основных средств или нематериа- льных активов |
Первонача- льная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Срок полезного использо- вания объекта основных средств или нематериа- льных активов (количест- во лет) |
Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериа- льных активов (руб.) |
Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериаль- ных активов в налоговом периоде |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериа- льных активов, принимаемая в расходы за налоговый период (%) |
Доля стоимости объекта основных средств или нематериаль- ных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10/гр. 9 ) |
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.) в т.ч. |
Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды) |
Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - гр. 14) |
Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериаль- ных активов |
|
| за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х гр. 11/100) |
за налоговый период (гр. 12 х гр. 9) |
||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 1 | Персональный компьютер |
15.01.2005 | - | 30.01.2005 | 13960 | 4 | 10766 | 4 | 50 | 12,5 | 1345,75 | 5383 | - | 5383 | - |
| Всего за отчетный (налого- вый) пери- од |
х | х | х | х | 13960 | х | 10766 | х | х | х | 1345,75 | 5383 | - | 5383 | х |
3.2.3. Заполнение раздела III
Раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" Книги учета заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получившими по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, то он не заполняет раздел III Книги учета. Если он выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, но в предыдущие налоговые периоды не получал убытков от предпринимательской деятельности, то ему также не надо заполнять раздел III.
Рассмотрим на примере порядок заполнения раздела III Книги учета.
Предположим, что ООО "Колос" применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2004 года. По итогам 2004 года у ООО "Колос" образовался убыток в размере 200 000 руб., по итогам 2005 года убыток составил 150 000 руб. Налоговая база за 2006 год (с учетом разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога) составила 600 000 руб.
По строкам 010-110 раздела III указывается сумма неперенесенного убытка на начало налогового периода всего, в том числе с разбивкой по годам его образования, в нашем примере - 200 000 (руб.).
По строке 120 приводится налоговая база за налоговый период (переносится из строки 040 справочной части раздела I Книги учета за истекший налоговый период), в нашем примере - 600 000 (руб.).
По строке 130 отражается сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за истекший налоговый период, указанную в строке 120. Налоговая база может быть уменьшена не более чем на 30%.
В нашем примере ООО "Колос" укажет 180 000 (руб.) (600 000 руб. х 30%).
По строке 140 приводится сумма убытка за предыдущий налоговый период. Данный показатель переносится из строки 041 справочной части раздела I Книги учета за предыдущий налоговый период, в нашем примере - 150 000 (руб.).
По строке 150 отражается сумма неперенесенного убытка на конец налогового периода всего. Для получения искомой суммы необходимо из значения строки 010 вычесть значение строки 130 и прибавить значение строки 140.
В нашем примере ООО "Колос" запишет 170 000 (руб.) (200 000 руб. - 180 000 руб. + 150 000 руб.).
Значение показателя по строке 150 переносится в раздел III Книги учета за следующий налоговый период и указывается по строке 010.
По строкам 160-250 приводятся суммы неперенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей строк 160-250 соответствует значению показателя строки 150 раздела III Книги учета; в нашем примере - 20 000 (руб.). и 150 000 (руб.).
Значения показателей строк 160-250 переносятся в раздел III Книги учета за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по строкам 020-110.
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
за 2006 год
-------------------------- --
(налоговый период)
| Наименование показателя | Код строки | Значения показателей |
| 1 | 2 | 3 |
| Сумма неперенесенного убытка на начало налогового периода - всего (сумма по кодам строк 020-110) |
010 | 200 000 |
| в том числе за: | ||
| на 20 __________________ год | 020 | 200 000 |
| на 20 __________________ год | 030 | |
| на 20 __________________ год | 040 | |
| на 20 __________________ год | 050 | |
| на 20 __________________ год | 060 | |
| на 20 __________________ год | 070 | |
| на 20 __________________ год | 080 | |
| на 20 __________________ год | 090 | |
| на 20 __________________ год | 100 | |
| на 20 __________________ год | 110 | |
| Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) |
120 | 600 000 |
| Сумма убытка по коду стр. 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 120 |
130 | 180 000 |
| Сумма убытка за предыдущий налоговый период (код стр. 041 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период) |
140 | 150 000 |
| Сумма неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) |
150 | 170 000 |
| в том числе за: | ||
| 20 ________________________ год | 160 | 20 000 |
| 20 ________________________ год | 170 | 150 000 |
| 20 ________________________ год | 180 | |
| 20 ________________________ год | 190 | |
| 20 ________________________ год | 200 | |
| 20 ________________________ год | 210 | |
| 20 ________________________ год | 220 | |
| 20 ________________________ год | 230 | |
| 20 ________________________ год | 240 | |
| 20 ________________________ год | 250 |
М.В. Выскваркина,
эксперт Ассоциации бухгалтеров, аудиторов и консультантов
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2006 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Текст официального документа не приводится. В текст комментария включены примеры заполнения Книги учета, а также извлечения из нее.
*(2) В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров"
Учредитель: ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации ПИ N 77-9771
Адрес редакции журнала: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1