Вопрос: Физическое лицо в 2003-2005 гг. имело расходы, связанные с получением образования. Какие документы необходимы для получения в налоговой инспекции налогового вычета по таким расходам? Вправе ли налогоплательщик заявить указанные вычеты в 2006 г., представив налоговую декларацию за 2005 г.? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2006 г.)

Физическое лицо в 2003-2005 гг. имело расходы, связанные с получением образования. Какие документы необходимы для получения в налоговой инспекции налогового вычета по таким расходам? Вправе ли налогоплательщик заявить указанные вычеты в 2006 г., представив налоговую декларацию за 2005 г.?

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение такого социального налогового вычета, как вычет на получение образования. Его применение означает, что налогоплательщик уменьшает налоговую базу на сумму денежных средств, уплаченных им за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.

Образовательными учреждениями могут быть учреждения как основного, так и дополнительного образования, имеющие соответствующую лицензию на право осуществления образовательной деятельности или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

Для получения социального налогового вычета в части расходов на обучение к налоговой декларации прилагаются следующие документы:

заявление о предоставлении вычета;

договор с образовательным учреждением на обучение в нем;

копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ.

С образовательным учреждением налогоплательщик заключает письменный договор, в котором указаны форма обучения и его стоимость.

Для реализации права на налоговый вычет необходимо представить налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором фактически происходило обучение, что должно быть подтверждено вышеперечисленными документами. Поскольку перенос неиспользованной суммы вычета на следующий год законом не предусмотрен, в случае, если обучение происходило в течение нескольких лет, вычет может быть заявлен по итогам каждого календарного года (т.е. по итогам каждого налогового периода по НДФЛ - ст. 216 НК РФ). Таким образом, на протяжении 2006 г. налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по НДФЛ за 2003, 2004, 2005 гг. и заявить в них налоговый вычет, связанный с получением образования.

При этом санкции за несвоевременную подачу декларации со стороны налогового органа применяться не последуют, поскольку использование налоговых вычетов является правом, а не обязанностью налогоплательщика, в то время как сам факт подачи налоговой декларации в рассматриваемом случае не связан с уплатой налоговых платежей в бюджет.

А. Анохин,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

31 августа 2006 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2006 г.