Перечень доходов, не включаемых в налоговую базу ("Упрощенка", N 8, август 2006 г.)

Перечень доходов, не включаемых в налоговую базу

"Упрощенцы" учитывают доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В ней и в статье 251 НК РФ, на которую дана ссылка, указаны необлагаемые доходы. Те, которые при "упрощенке" встречаются чаще всего, приведены в нашей таблице

Перечень необлагаемых доходов

N п/п	Объект дохода	Комментарий
1	Имущество и имущественные права, полученные в задаток или в залог для обеспечения обязательств по договору	Стоимость выбывших активов, внесенных как задаток в оплату материально-производственных запасов и иных ценностей (работ, услуг) или внесенных как залог, расходом не признается
2	Имущество и имущественные или неимущест- венные права, переданные организации в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал (фонд)	Доход от превышения цены размещенных акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) налогом не облагается
3	Имущество и имущественные права, выдан- ные в пределах вклада (взноса) участнику при выходе из хозяйственного общества (товарищества) или при распределении имущества в случае ликвидации общества (товарищества)	Разница между действительной стоимостью доли и стоимостью вклада, внесенного участником в уставный капитал общества (товарищества), облагается налогом
4	Имущество, имущественные права и (или) неимущественные права, полученные в пре- делах вклада участником договора просто- го товарищества (договора о совместной деятельности) при выделении доли или при разделе общего имущества	Все вклады - как первоначальный, так и последующие - налогом не облагаются
5	Основные средства и нематериальные акти- вы, принятые безвозмездно в соответствии с международными договорами РФ	-
6	Денежные средства и иное имущество, полученные по закону в порядке безвоз- мездной помощи	Денежные средства (стоимость иного имущества), полученные как безвозмездная помощь, но используемые не по назначению, относятся на внереализационные доходы в момент использования
7	Суммы по процентам, поступившие из бюд- жета (внебюджетного фонда) в соответст- вии со статьями 78, 79, 176 и 203 НК РФ	-
8	Имущество (включая денежные средства), выданное комиссионеру, агенту и (или) другому поверенному для исполнения обя- зательств по договору	Стоимость имущества (включая денежные средства), возмещающая затраты комиссионера, агента и (или) другого поверенного, если в соответствии с заключенными ими договорами такие затраты не принимаются к расходам, тоже не облагается налогом
9	Денежные средства или иное имущество, полученные по договорам кредита или зай- ма	Денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения кредита или займа, тоже не учитываются в налоговой базе
10	Безвозмездное имущество, полученное рос- сийской организацией от учредителя (ор- ганизации или физического лица), облада- ющего более чем 50-процентной долей в ее уставном капитале, либо от организации с уставным капиталом, более чем наполовину принадлежащим получателю	Стоимость имущества не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня получения имущества (за исключением денежных средств) не передано третьим лицам. Стоимость имущественных прав, полученных безвозмездно, в любом случае облагается налогом
11	Имущество, поступившее в рамках целевого финансирования, в том числе: - гранты; - иностранные инвестиции в производство; - денежные средства для лечебных учреж- дений, предоставляемые медицинскими страховыми компаниями	Если раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, не ведется, средства облагаются налогом с момента получения; грантодатель диктует условия, одним из которых является обязательный отчет об использовании предоставляемых средств; должны быть использованы в течение одного года; учреждение должно входить в систему обязательного медицинского страхования
12	Кредиторская задолженность по налогам и сборам перед бюджетами разных уровней, списанная и (или) уменьшенная иным образом в соответствии с законодатель- ством или по решению правительства	Задолженность по пеням и штрафам не приравнена к задолженности по налогам и сборам, поэтому является облагаемым доходом
13	Капитальные вложения арендатора в арендованное имущество (неотделимые улучшения)	Улучшения признаются амортизируемым имуществом, если произведены с согласия арендодателя
14	Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде уменьшен уставный (складочный) капитал в соответствии с законодатель- ством	В иных случаях суммы, на которые уменьшен уставный капитал и которые не возвращены акционерам (участникам), признаются внереализационным доходом
15	Имущество (работы, услуги) медицинских организаций, работающих в рамках ОМС, которое получено от страховых организа- ций системы ОМС за счет резервного фина- нсирования предупредительных мероприятий и используется по целевому назначению	Имущество не амортизируется, и его стоимость не включается в расходы
16	Суммы, полученные операторами универ- сального обслуживания из резерва в соот- ветствии с законодательством в области связи	Универсальные услуги связи - это обеспечение телефонных переговоров по таксофону, а также коллективного доступа в Интернет и передачи данных
17	Имущество, имущественные и неимуществен- ные права, получаемые созданными, реор- ганизуемыми и реорганизованными юриди- ческими лицами, а также правопреемниками реорганизованных юридических лиц	Имущество, имущественные и неимущественные права должны быть приобретены (сформированы) до завершения реорганизации
18	Дивиденды после того, как налоговый агент удержал с них налог	-
19	Безвозмездное имущество, полученное на уставную деятельность государственных, муниципальных и негосударственных обра- зовательных учреждений	Негосударственное учреждение должно иметь лицензию на образовательную деятельность
20	Имущество (включая денежные средства), поступившее в рамках целевого финансиро- вания некоммерческих организаций, в том числе: - по наследству на основании завещания; - на благотворительную деятельность; - из федерального, местного бюджетов, бюджетов субъектов РФ и государственных внебюджетных фондов	Имущество выделяется на содержание организаций и на их уставную деятельность. Если такое имущество - подакцизный товар, его стоимость облагается

"Упрощенка", N 8, август 2006 г.