Вопрос: При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация применяла нелинейный метод начисления амортизации по зданию, входящему в десятую амортизационную группу. Правомерны ли действия организации? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2006 г.)

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация применяла нелинейный метод начисления амортизации по зданию, входящему в десятую амортизационную группу. Правомерны ли действия организации?

В целях исчисления налога на прибыль согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Пунктом 3 ст. 258 НК РФ предусмотрено распределение амортизируемых основных средств на 10 амортизационных групп.

В соответствии с Классификацией основных средств при вводе в эксплуатацию здания срок его полезного использования установлен организацией как 50 лет. В связи с этим в целях исчисления налога на прибыль здание включено в десятую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Согласно п. 1 ст. 259 НК РФ налогоплательщик может выбрать один из методов начисления амортизации - линейный или нелинейный.

При выборе метода начисления амортизации по отдельным объектам основных средств налогоплательщикам необходимо учитывать особенности, предусмотренные ст. 259 НК РФ. В частности, согласно п. 3 ст. 259 НК РФ налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик имеет право применять один из методов, указанных в п. 1 ст. 259 НК РФ.

Таким образом, в результате начисления амортизации по объекту основных средств (зданию), входящему в десятую амортизационную группу, нелинейным методом в налоговом учете некорректно рассчитываются суммы амортизации, что приводит к неправильному определению налоговой базы по налогу на прибыль.

Е.Н. Исакина,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

1 июля 2006 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2006 г.