Вопрос: С этого года наша фирма применяет УСН (доходы минус расходы). Мой вопрос касается входного НДС. В какой момент его можно отнести на расходы? В момент оплаты поставщику или после постановки ТМЦ на учет? ("Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2006 г.)

Здравствуйте, уважаемые эксперты "Практички"! Всегда с интересом читаю ваш журнал. Особенно люблю ответы по письмам читателей. Надеюсь, что и я разрешу волнующую меня проблему. С этого года наша фирма применяет УСН (доходы минус расходы). Мой вопрос касается входного НДС. В какой момент его можно отнести на расходы? В момент оплаты поставщику или после постановки ТМЦ на учет?

От редакции

При упрощенной системе налогообложения в состав расходов, уменьшающих доход, включают и входной НДС по товарам (работам, услугам). Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Правда, это возможно при одновременном выполнении нескольких условий. Во-первых, затраты на покупку товаров (работ, услуг) должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Они произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, экономически оправданы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, расходы по приобретению товаров (работ, услуг) должны соответствовать перечню, приведенному в пункте 1 статьи 346.16 НК. В-третьих, входной НДС по товарам, работам и услугам должен быть уплачен поставщику. В отношении входного НДС по товарам, приобретенным для последующей реализации, и по сырью (материалам) есть некоторая специфика. Момент списания входного НДС зависит от особенностей признания расходов на приобретение товаров и сырья (материалов). По товарам, купленным для продажи, расходы признают по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Значит, и суммы входного НДС списывают в той части, которая относится к уже проданным товарам (письмо Минфина России от 7 июля 2006 г. N 03-11-04/2/140). По сырью и материалам расходы учитывают по мере списания в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Также и входной НДС следует относить на расходы пропорционально стоимости списанных в производство сырья и материалов (письмо Минфина России от 29 июня 2006 г. N 03-11-04/2/135).

1 сентября 2006 г.

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2006 г.