Вопрос: Фирма перечисляет арендодателю арендные платежи за три месяца вперед. Как правильно отразить сумму такой предоплаты в бухгалтерском и налоговом учете при методе начисления? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2006 г.)

Фирма перечисляет арендодателю арендные платежи за три месяца вперед. Как правильно отразить сумму такой предоплаты в бухгалтерском и налоговом учете при методе начисления?

В бухгалтерском учете перечисление денег в виде аванса за услуги не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99). Значит, включать такие издержки в состав затрат будущих периодов нельзя. Поэтому отражать предоплату надо по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или счета 60 субсчета "Авансы выданные". А после оказания услуги по аренде ежемесячно 1/3 суммы списывают на счета учета текущих производственных или управленческих затрат.

При исчислении налога на прибыль арендную плату относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления затраты признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Однако для издержек, связанных с оплатой арендных платежей, предусмотрена другая норма. Такие расходы включают в состав прочих:

- либо в момент расчетов;

- либо на день оформления документов, служащих основанием для расчетов;

- либо в последний день отчетного периода.

Об этом сказано в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса.

Значит, в вашем случае затраты, связанные с уплатой платежей за аренду, признают ежемесячно в размере 1/3 от перечисленного аванса.

А.Н. Демина,

налоговый консультант

15 августа 2006 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 16, август 2006 г.