Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 37, сентябрь 2006 г.)

Налоговое обозрение

Барбадос

В министерстве экономических дел Барбадоса сообщили о намерениях правительства острова снизить размер ставки налога с корпораций предположительно с 25 до 20%. Одновременно с целью стимулирования развития малого бизнеса на острове предлагается увеличить масштабы беспошлинного импорта сырья, оборудования и других средств производства.

На протяжении нескольких последних лет власти Барбадоса несколько раз снижали ставку налога с корпораций, тогда как в 2003 г. ее стандартный размер составлял 40%.

Нажим на власти острова со стороны международной общественности, имевший цель отменить двойственный режим оншорных и оффшорных компаний, вынудил правительство Барбадоса перейти к рассмотрению путей радикального изменения системы налогообложения корпораций вплоть до снижения размера ставки налога с корпораций до 7%. При этом предполагается, что такой налог будут платить все зарегистрированные на острове компании.

Венгрия

В июле текущего года в Венгрии приняты поправки в законодательство, предусматривающие повышение НДС и введение новых налогов. Это часть мер, направленных на сокращение бюджетного дефицита и увеличение доходов бюджета.

Проценты по вкладам и выручка от валютных операций будут облагаться по ставке 20%, размер средней ставки НДС увеличен с 15 до 20%. С 1 сентября этого года введен так называемый налог солидарности со ставкой в размере 4%, объектами обложения которым являются прибыль от предпринимательской деятельности и доходы физических лиц, сумма которых превышает 6 млн форинтов. При этом налоговой базой для предприятий теперь является чистая прибыль до вычета других налогов, а не действующая база обложения налогом с корпораций. Из базы налога солидарности вычитаются полученные предприятием дивиденды и прибыль от постоянных представительств за рубежом.

Вводится налог на проценты по вкладам и доходы от операций с иностранной валютой, взимаемый по ставке в размере 20%. Банки будут платить новый налог на доходы в виде процентов по государственным займам по ставке 5%, а ставка упрощенного налога на предпринимательскую деятельность повышается с 15 до 25%.

В правительстве страны обсуждается предложение о введении с 2008 г. нового налога на имущество. В соответствии с планом финансовой стабилизации размер бюджетного дефицита к началу 2008 г. должен быть сокращен до 3% ВВП. В текущем году, по оценкам, он должен составить 8%, благодаря чему Венгрия удерживает одно из первых мест по этому показателю среди стран Европейского союза. При условии выполнения поставленной задачи Венгрия сможет считать себя готовой к введению евро в 2010 г., т.е. на два года позже первоначально запланированного срока.

Программа "строгой экономии" сменила собой пятилетнюю программу снижения налогов, реализация которой началась в прошлом году. Ее целью было сократить налоговую нагрузку к 2010 г. до 35% ВВП и обеспечить стабильность налоговой системы за счет "предсказуемости налогового законодательства" на 5 лет вперед.

В правительстве Венгрии рассчитывают, что повышение налогов позволит дополнительно собрать в бюджет в 2006 г. около 160 млрд форинтов.

Соединенные Штаты Америки

В соответствии с новым федеральным законом американские недоимщики лишились права гасить налоговую задолженность в пропорции один цент за доллар налоговой задолженности. Теперь минимальная сумма, единовременно вносимая в счет уплаты недоимки, погашаемой частями, должна составлять не менее 20% суммарного размера задолженности. Закон вступил в силу в начале июля текущего года.

В 2005 налоговом году федеральная налоговая служба получила 74311 заявок на погашение недоимки частями, из них приняла к исполнению 19080, или 25%. Однако, по данным Главного контрольно-финансового управления США, эта цифра на самом деле составляла только 19%. При этом были зафиксированы случаи, когда налоговая служба принимала от налогоплательщиков только 16% недоимки, списывая с них оставшуюся часть налоговой задолженности, всего примерно на 1 млрд долл.

* * *

Федеральная налоговая служба США планирует провести серьезные сокращения кадров среди работников, занимающихся вопросами налогообложения имущества и дарений. В их число войдут как юристы, так и инспекторы. Только менее чем за два месяца предполагается сократить 157 работников из 345 юристов (сокращение на 45%), а также 17 человек вспомогательного персонала.

В настоящее время имущество стоимостью более 2 млн долл., принадлежащее одиноким лицам, и имущество стоимостью более 4 млн долл., принадлежащее супругам, облагается по ставке в размере не более 46%. В соответствии с законом, принятым в 2001 г., с 2009 г. необлагаемый минимум увеличивается до 3,5 млн долл. для одиноких и 7 млн долл. для супружеских пар при одновременном снижении ставки налога до 43%. Затем в течение одного года этот налог взиматься не будет, а после восстановления его ставка будет равна той, по которой он взимался до 2001 г., т.е. 55%.

Как заметили в налоговом ведомстве, упомянутое сокращение кадров высвободит места для найма дополнительных работников в подразделения по контролю уплаты подоходного налога, а также занимающиеся проверками налоговых деклараций состоятельных налогоплательщиков, т.е. лиц, зарабатывающих в год более 1 млн долл.

Численность некоторых подразделений налогового ведомства США сокращается по причине развития электронных систем подачи деклараций. По стране последовательно закрываются центры обработки бумажных деклараций, а высвобождаемым при этом работникам оказывается помощь в трудоустройстве в других подразделениях налоговой службы, других федеральных ведомствах или в частном секторе.

Уганда

В целях поощрения инвестиций в сферу энергетики власти Уганды отказались от большинства налогов на энергетическое оборудование: почти на все оборудование отменены таможенные пошлины и акцизные налоги, для гидроэнергетического оборудования помимо этого введена отсрочка уплаты НДС. Для стимулирования использования альтернативных источников энергии не будут облагаться налогами солнечные элементы, энергосберегающие лампы и промышленные генераторы. При этом в правительстве Уганды исходят из того, что энергетика является "мотором индустриализации" страны.

По оценкам потенциальных инвесторов, "налоговые" меры сами по себе не смогут стимулировать рост инвестиций в энергетику. Необходимы развитая инфраструктура, облегченный доступ на рынки, наличие производительных и конкурентоспособных трудовых ресурсов, а также "либерализованные финансы и банки".

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 37, сентябрь 2006 г.