Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 июня 2008 г. N 15АП-3419/2008

город Ростов-на-Дону

дело N А53-3400/2008-С4-48

30 июня 2008 г.

15АП-3419/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 26 июня 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 30 июня 2008 г..

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Колесова Ю.И.

судей А.В. Гиданкиной, Н.Н. Ивановой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коневой М.А.

при участии:

от ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы": Рудзинская Евгения Николаевна (паспорт N 60 05 652218, выдан ОВД Пролетарского района г. Ростова-на-Дону 12.05.2006г.) по доверенности от 14.03.2008г.

от Таганрогской таможни: Дорофеев Ярослав Сергеевич (удостоверение ГС N 185589, действительно до 09.06.2013г.) по доверенности от 29.12.2007г. N 01-18/16813,

от ЮТУ: Аксенова Юлия Сергеевна (удостоверение ГС N 096272, действительно до 27.03.2012г.) по доверенности от 19.11.2007г. N 49-29/16791

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Таганрогской таможни

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 12 мая 2008 года по делу N А53-3400/2008-С4-48

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Джорджиа Сплавы и Металлы"

к Таганрогской таможне

при участии третьего лица: Южное таможенное управление

о признании незаконным и отмене постановления от 24.12.2007г. о назначении административного наказания, о прекращении производства по делу,

принятое судьей Комурджиевой И.П.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Джорджиа Сплавы и Металлы" (далее - ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы") обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Таганрогской таможне о признании незаконным и отмене постановления от 24.12.2007г. о привлечении ООО "Джорджия Сплавы и Металлы" к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 50000 рублей.

Определением суда от 09.04.2008г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Южное таможенное управление.

Решением суда от 12 мая 2008 г. заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным и отменено постановление Таганрогской таможни от 24.12.2007г. о назначении административного наказания N 10319000-402/2007, вынесенное в отношении ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы".

Решение мотивировано тем, что Арбитражным судом Ростовской области по делу N А53-18767/2007-49 были признаны незаконными решения Таганрогской таможни от 10.09.2007г. N 10319000/100907/29, 10319000/100907/30, 10319000/100907/31, 10319000/100907/32. В связи с этим судом первой инстанции указано, что судами первой и апелляционной инстанций установлены все фактические обстоятельства по первоначальному декларированию товаров по спорным ГТД, дали оценку таможенной стоимости товаров, установили и исследовали правильность доначисления таможней платежей и примененный ею метод таможенной оценки. С учетом выводов, изложенных в решении суда по делу N А53-18767/2007-49, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что таможенным органом не мотивирована необходимость истребования документов у ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы"; судами по делу А53-18767/2007-49 установлено, что ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" предоставило все необходимые и достоверные для декларирования товаров документы. Суд, с учетом вступивших в законную силу судебных актов по делу NА53-18767/2007-49, давших оценку проведения дополнительных мероприятий по таможенному контролю ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" товара по спорным ГТД NN 10319070/120906/0000509, 10319070/120906/0000510, пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.2 КоАП РФ.

Не согласившись с принятым судебным актом, Таганрогская таможня обжаловала его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе таможня просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что суд необоснованно руководствовался судебными актами по делу N А53-18767/2007-49. При вынесении судебных актов по делу А53-18767/2007-49 суды руководствовались совершенно иными нормами материального права, неприменимыми к правоотношениям, имеющим место в данном судебном деле. В ходе проводимой ЮТУ ревизии документы затребовались в соответствии со ст. 376 ТК РФ, те. не для таможенного оформления товаров, а для проведения таможенной ревизии. Данное судебное дело и дело NА53-18767/2007-49 не связаны ни по предмету, ни по обстоятельствам дела. Таким образом, суд не выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела. Факты, изложенные в судебных актах по делу А53-18767/2007-49, не являлись предметом рассмотрения в ходе судебных разбирательств. Состав правонарушения, предусмотренного ст. 16.12 КоАП РФ имеет место в том числе в случае непредставления в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах. Документы и сведения истребовались у заявителя в связи с проводимой ревизией для цели проверки достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении товара по ГТД NN 10319070/120906/0000509, 10319070/120906/0000510. Документы были затребованы в полном соответствии с п. 4 ст. 363, п. 4 ст. 376 ТК РФ и Решением ЮТУ о проведении специальной таможенной ревизии.

В судебном заседании представитель Таганрогской таможни поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить и отказать в удовлетворении требований ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы".

Представитель ЮТУ в судебном заседании также поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить. В отзыве на жалобу указано, что документы и сведения необходимые для проведения таможенного контроля ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" в установленный срок не представило, что не оспаривается ни заявителем, ни судом первой инстанции. При проведении таможенного контроля общество ни в письменной форме, ни телефонной или факсимильной связью, в отдел таможенных ревизий Службы таможенной инспекции ЮТУ по вопросам продления сроков предоставления документов, в соответствии с требованием о предоставлении от 22.08.07г. не обращалось.

Представитель ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" в судебном заседании возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, считая решение суда законным и обоснованным. В отзыве на жалобу указано, что доводы таможенного органа о возможности продления срока предоставления дополнительных документов по мотивированному запросу декларанта с учетом истечения сроков возможной проверки являются формальными. ЮТУ в ходе проведения специальной таможенной ревизии были запрошены документы, не предусмотренные Приказом ГТК России от 16.09.03г. N 1022, в том числе экспортная декларация страны вывоза, переписка с иностранными партнерами и т.д. Большинство запрошенных таможенным органом документов были представлены обществом в ходе таможенного оформления товаров. У таможенного органа имелась возможность самостоятельно получить часть запрашиваемых документов. ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" были предприняты все зависящие от него действия по сбору и представлению в срок документов по запросу таможенного органа. Поскольку непредставление в срок документов не повлияло и не могло повлиять на выводы специальной таможенной ревизии в действиях общества отсутствует состав правонарушения.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции считает необходимым отменить решение суда и отказать ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" в удовлетворении заявленных требований.

Как следует из материалов дела, службой таможенной инспекции ЮТУ в соответствии со ст. 376 ТК РФ и решением начальника управления от 17.08.2007г. N 49 проведена специальная таможенная ревизия в отношении ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" в отношении товара, оформленного по ГТД N N 10319070/120906/0000509, 10319070/120906/0000510.

В ходе ревизии таможенным органом обществу "Джорджиа Сплавы и Металлы" было выставлено требование о предоставлении документов и сведений от 22.08.2007г. Срок представления документов в требовании был определен - до 29.08.2007г. Указанное требование было вручено коммерческому директору общества 22.08.2007г.

Запрошенные ЮТУ документы были направлены ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" из г. Москвы 07.09.2007г.

Определением от 24.09.2008г. возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования.

24.10.2008г. составлен протокол об административном правонарушении в отношении ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" по ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ. В протоколе указано, что согласно письму ЮТУ от 20.09.2007г. N 46-08/13860 запрошенные документы были предоставлены ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" в СТИ ЮТУ. Согласно почтовому штампу документы были отправлены из г. Москвы 07.09.2007г. В соответствии с ч. 2 ст. 363 ТК РФ по мотивированному обращению лица срок представления документов продлевается таможенным органом на время, необходимое для представления документов и сведений. ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" в таможенный орган для продления указанного срока не обращалось. В результате ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы", нарушив требования ст. 363 ТК РФ, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ - непредставление в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах.

Протокол составлен в отсутствие ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы", извещенного надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

24 декабря 2007 г. Таганрогской таможней вынесено постановление о признании ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ и назначении ему административного наказания в виде административного штрафа в размере 50000 рублей. Постановление вынесено в отсутствие ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы", извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов дела об административном правонарушении.

Считая незаконным постановление Таганрогской таможни от 24.12.2007г., ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с настоящим заявлением.

Принимая решение по делу, суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу об отсутствии в действиях ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 211 АПК РФ определено, что арбитражный суд признает незаконным и отменяет оспариваемое решение административного органа, если это решение или порядок его принятия не соответствует закону либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением полномочий.

Согласно ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, если такие документы не были представлены одновременно с таможенной декларацией, либо недостающих сведений в случае подачи неполной таможенной декларации, либо документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела, в том числе протокола об административном правонарушении, в требовании о предоставлении документов был установлен срок - до 29.08.2007г., документы были направлены из г. Москвы только 07.09.2007г. Таким образом, документы были представлены с нарушением установленного срока, а потому наличие в действиях ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ является доказанным.

ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" является субъектом правонарушения, ответственность за которое установлена частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. С субъективной стороны правонарушение характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Имея возможность для соблюдения сроков представления истребуемых документов, общество не приняло всех необходимых мер для представления документов в установленный срок, в том числе не обратилось в таможенный орган с запросом о продлении срока.

Наличие всех вышеназванных элементов образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объективных доказательств отсутствия состава административного правонарушения, нарушения сроков и порядка привлечения к административной ответственности заявителем не представлено.

С учетом изложенного, вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для привлечения общества к административной ответственности признается судом апелляционной инстанции ошибочным.

При принятии оспариваемого решения суд первой инстанции необоснованно руководствовался выводами, сделанными судом в судебных актах по делу N А53-18767/2007-49.

Предметом рассмотрения и оценки судом в деле N А53-18767/2007-49 являлась законность и обоснованность решений Таганрогской таможни по отмене решений таможенного поста Морского порта Таганрог в части применения первого метода определения таможенной стоимости товара. При этом суд исследовал, в частности, вопросы обоснованности применения ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" первого метода определения таможенной стоимости, в том числе достоверность и достаточность представленных обществом при таможенном оформлении товаров документов.

В настоящем же деле оценке суда подлежит законность и обоснованность постановления Таганрогской таможни о привлечении ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ.

Общество "Джорджиа Сплавы и Металлы" привлечено Таганрогской таможней к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ за непредставление в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах.

Таким образом, доказыванию для установления наличия указанного состава правонарушения подлежит нарушение срока представления документов, запрошенных таможенным органом.

Как следует из материалов дела, а также не отрицается ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы", запрошенные таможенным органом документы были представлены обществом с нарушением установленного в требовании срока.

Указанное свидетельствует о наличии в действии ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ.

При этом наступление ответственности за данное правонарушении не зависит ни от результатов специальной таможенной ревизии, ни от изложенных в судебных актах по делу N А53-18767/2007-49 выводов суда о достаточности и достоверности документов, представленных ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" при таможенном оформлении товаров.

Документы были запрошены ЮТУ в рамках проведения специальной таможенной ревизии.

В соответствии с ч. 4 ст. 376 ТК РФ при проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней.

Целью проведения таможенной ревизии является проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, указанных в настоящей статье.

Однако обязательность исполнения требования о предоставлении документов в срок, установленный в требовании о предоставлении документов, не ставится и не может ставится законодателем в зависимость от того, являются ли представленные при таможенном оформлении документы достаточными и достоверными. Установление данных фактов является целью проведения ревизии.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции признает несостоятельным вывод суда первой инстанции и соответствующий довод общества о том, что требование ЮТУ о предоставлении документов было немотивированным.

Требование о предоставлении документов и сведений от 22.08.2007г. мотивировано таможенным органом ссылками на ст.ст. 363, 367, 376 ТК РФ, а также решение о проведении специальной таможенной ревизии. Таким образом, документы были затребованы мотивировано, а именно в связи с проведением ЮТУ в отношении ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" специальной таможенной ревизии.

Судом апелляционной инстанции отклоняются доводы ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" о формальности доводов таможенного органа о возможности продления срока предоставления дополнительных документов по мотивированному запросу декларанта с учетом истечения сроков возможной проверки.

Как следует из материалов дела, ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" не обращалось в таможенный орган с целью продления срока представления документов. Довод о невозможности его продления в связи с истечением срока проведения ревизии носит предположительный характер. При этом необходимо отметить, что в целях добросовестного выполнения возложенных на него обязанностей общество должно было известить таможенный орган о невозможности представления документов в установленный срок и обосновать причины невозможности соблюдения срока представления документов.

Однако обществом данные действия не были совершены, в связи с чем судом апелляционной инстанции не могут быть приняты доводы о том, что ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" были предприняты все зависящие от него действия по сбору и представлению в срок документов по запросу таможенного органа.

Несостоятельными также являются доводы ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" о том, что ЮТУ в ходе проведения специальной таможенной ревизии были запрошены документы, не предусмотренные Приказом ГТК России от 16.09.03г. N 1022.

Приказом ГТК России от 16.09.2003г. N 1022 установлен перечень документов, подлежащих представлению в ходе таможенного оформления товаров. ЮТУ же документы были запрошены в рамках проведения специальной таможенной ревизии. При этом необходимо отметить, что требование ЮТУ от 22.08.2007г. о предоставлении документов не оспаривалось обществом в самостоятельном порядке, в связи с чем оно является законным и подлежало исполнению обществом.

Таким образом, с учетом виновного нарушения ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" срока представления документов по мотивированному запросу таможенного органа при проведении таможенного контроля, а также с учетом соблюдения Таганрогской таможней процедуры привлечения к административной ответственности, постановление Таганрогской таможни от 24.12.2007г. о привлечении ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ является законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали основания для удовлетворения заявленных ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" требований о признании постановления Таганрогской таможни незаконным и его отмене.

В связи с изложенным решение суда от 12.05.2008г. является незаконным и подлежит отмене, а апелляционная жалоба Таганрогской таможни - удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ростовской области от 12 мая 2008 года по делу N А53-3400/2008-С4-48 отменить.

В удовлетворении требований ООО "Джорджиа Сплавы и Металлы" о признании незаконным и отмене постановления Таганрогской таможни от 24.12.2007г. о привлечении к административной ответственности отказать.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Ю.И. Колесов

Судьи

А.В. Гиданкина Н.Н. Иванова