Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 февраля 2009 г. N 15АП-7771/2008

город Ростов-на-Дону

дело N 17870/2008-51/126-75-АЖ-29/328-136АЖ

16 февраля 2009 г.

15АП-7771/2008

Резолютивная часть постановления объявлена: 11 февраля 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 февраля 2009 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Ткаченко Т.И.,

судей Золотухиной С.И., Смотровой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Ткаченко Т.И.,

при участии:

от заявителя: Порублева И.И. (доверенность от 10.02.09 б/н, паспорт серии 03 05 994762 выдан 26.08.05 УВД Центрального округа г. Краснодара),

от заинтересованного лица: не явился, извещен надлежащим образом (определение о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы получено ИФНС N 3 - Тынянской 09.02.09),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Веро-Тур"

на решение Арбитражного суда Краснодарского края

от 16 октября 2008 г. по делу N А32-17870/2008-51/126-75-АЖ-29/328-136АЖ

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Веро-Тур"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по г. Краснодару

о признании незаконным и отмене постановлений по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принятое судьей Мицкевичем С.Р.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Веро-Тур" обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Инспекции ФНС России N 3 по г. Краснодару от 20.08.2008 г. N 05/1033 и N 03/1034 о привлечении общества и директора к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 16.10.2008 г. в части требований об оспаривании постановления N 03/1034 в отношении должностного лица - директора общества - производство по делу прекращено по подп. 1 п. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В удовлетворении требований об оспаривании постановления N 05/1033 в отношении общества заявителю отказано. Судебный акт мотивирован наличием в действиях общества состава вмененного правонарушения и отсутствием процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении.

Не согласившись с принятым судебным актом ООО "Веро-Тур" обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.10.08 г. и направить дело на новое рассмотрение. В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель сослался на нарушение судом процессуальных норм указав, что судебное заседание проходило без участия заявителя, который не был надлежащим образом извещен о времен и месте судебного разбирательства.

Налоговым органом представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором заинтересованное лицо не согласилось с доводами заявителя считая, что факт нарушения требований Порядка ведения кассовых операций в РФ подтверждается материалами дела, а поэтому привлечение к административной ответственности по ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является обоснованным.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд, руководствуясь главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в порядке апелляционного производства повторно рассматривает дело.

Представитель ООО "Веро-Тур" в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы пояснив также, что общество неправомерно привлечено к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку хранение денежных средств осуществляется надлежащим образом: имеется сейф, прикрученный к стене в кабинете директора, две двери - входная в офис и непосредственно в кабинете директора, а также имеется охранник здания и охранная сигнализация, в котором расположены офисы общества. Представил для обозрения суду фотографии помещений. Пояснил, что сейф не прикручен к полу и отсутствует двойная дверь непосредственно в кабинете директора, полагал, что имеющегося оборудования для сохранности денежных средств достаточно.

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, заявлено письменное ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие инспекции.

Изучив материалы дела, выслушав представителя заявителя, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва инспекции на жалобу, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела 06.08.08 г. сотрудниками ИФНС России N 3 по г. Краснодару был осуществлен осмотр принадлежащих ООО "Веро-Тур" помещений, расположенных по адресу: г. Краснодар, ул. Гимназическая, 49/1 (офисы 503-504), по вопросам соблюдения порядка работы с денежной наличностью, применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и проверки данных учета и отчетности.

В ходе проверки выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств: отсутствует изолированное помещение кассы, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств, наличные денежные средства в сумме 254300 рублей хранились в сейфе, установленном в кабинете директора, справка банка на лимит кассы отсутствует.

Протоколом осмотра помещения от 06.08.08 N 007879 (л.д. 17) зафиксировано отсутствие изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств, расходным кассовым ордером от 05.08.08 N 39, отчетами кассира за 06.08.08, кассовой книгой зафиксировано хранение в кассе денежных средств в сумме 254300 рублей (л.д.29, 32, 33-34).

Отсутствие оборудованной согласно требованиям закона кассовой комнаты подтверждается также объяснениями коммерческого директора общества Приходько В.В. (л.д.15), директора Порублевой В.Г. (л.д.14).

По данному факту в отношении общества 12.08.08 был составлен протокол об административном правонарушении N 007057, предусмотренном статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (л.д. 13), в присутствии директора Порублевой В.Г. Права и обязанности законному представителю общества разъяснены, что подтверждается подписью руководителя организации в протоколе. Копия протокола была вручена законному представителю общества.

Постановлением от 20.08.2008 г. ООО "Веро-Тур" было привлечено к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40000 рублей. Постановление вынесено в присутствии директора юридического лица, копия которого была ей вручена (л.д.12).

Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии с п.1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993г. N 40 предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно п.3 указанного Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Пунктом 29 Порядка установлено, что в соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

В Приложении N 2 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации предусмотрены требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

В соответствии с п.2 и п.3 данного Приложения для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно быть изолированным от других помещений; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; оснащено средствами механической защиты и охранной сигнализацией.

В соответствии с п. 2.5 Положения ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. N 14-П в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (п. 2.6 Положения и п. 9 Порядка).

Согласно п. 2.5 Положения лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Таким образом, материалами дела, пояснениями представителя общества в судебном заседании апелляционной инстанции, представленными суду фотографиями подтверждается наличие в действиях общества с ограниченной ответственностью "Веро-Тур" состава правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ и выводы суда о том, что лимиты хранения денежных средств для общества обслуживающим банком не установлены и кабинет директора не является надлежаще оборудованным в соответствии с требованиями вышеназванных правовых норм помещением кассы - являются правильными.

Процессуальных нарушений при производстве по данному делу об административном правонарушении, не установлено.

Доводы заявителя о том, что хранение денежных средств осуществляется надлежащим образом и имеющегося оборудования достаточно для сохранности денежных средств отклоняются судебной коллегией как противоречащие вышеуказанным правовым нормам.

Ссылка заявителя на процессуальные нарушения суда первой инстанции при рассмотрении дела в отсутствие надлежаще извещенного ООО "Веро-Тур" отклоняется судом апелляционной инстанции, как не соответствующая материалам дела - на листе дела N 86 имеется почтовое уведомление об извещении общества о времени и месте судебного разбирательства, полученное им 21.09.08 (решение вынесено 16.10.08).

Из материалов дела усматривается, что заявителем также оспаривалось постановление налогового органа о привлечении к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ руководителя общества. Судом первой инстанции с учетом положений п.п.1 п.1 ст.150, п.2 ст.27, п.1 ст.29 АПК РФ, ст. 2.4 КоАП РФ правомерно прекращено производство по делу в отношении директора общества Порублевой В.Г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Материалами дела подтверждается, что обществом с ограниченной ответственностью "Веро-Тур" не соблюдался порядок хранения свободных денежных средств. При этом доказательств принятия обществом всех необходимых и достаточных мер для соблюдения указанных требований законодательства, не имеется.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно и обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях общества состава предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ правонарушения и об отсутствии оснований для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления налоговой инспекции, а также прекращении производства по делу в отношении руководителя общества, в связи с чем апелляционная жалоба ООО "Веро-Тур" не подлежит удовлетворению.

Нарушений процессуальных норм, которые в соответствии со ст.270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются основаниями для изменения или отмены решения арбитражного суда первой инстанции, не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.10.2008 г. по делу N А32-17870/2008-51/126-75-АЖ-29/328-136АЖ оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Т.И. Ткаченко

Судьи

С.И. Золотухина Н.Н. Смотрова