Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2009 г. N 15АП-1817/2009

город Ростов-на-Дону

дело N А53-26309/2008

08 июня 2009 г.

15АП-1817/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 08 июня 2009 г..

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Золотухиной С.И.,

судей Ивановой Н.Н., Смотровой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания судьей Золотухиной С.И.

при участии:

от заявителя: главный государственный инспектор юридического отдела Маргарян Григор Борисович по доверенности от 29.12.2008 г. N 58-10-01-13/3511,

от заинтересованного лица: юрисконсульт Саркисова Татьяна Васильевна по доверенности от 18.08.2008 г. N 113,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 09.02.2009г. по делу N А53-26309/2008

по заявлению открытого акционерного общества "Аэрофлот-Дон"

к заинтересованному лицу Территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

об оспаривании постановлений по делам об административных правонарушениях,

принятое в составе судьи Еремина Ф.Ф.,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Аэрофлот-Дон" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконными и отмене постановлений от 28.11.2008г. N 60-08/43П, от 28.11.2008г. N 60-08/432П, от 28.11.2008г. N 60-08/433П, от 28.11.2008г. N 60-08/434П, от 28.11.2008г. N 60-08/435П, от 28.11.2008г. N 60-08/436П, от 28.11.2008г. N 60-08/437П, от 28.11.2008г. N 60-08/438П, от 28.11.2008г. N 60-08/439П, от 28.11.2008г. N 60-08/446П, от 28.11.2008г. N 60-08/447П, от 28.11.2008г. N 60-08/448П, от 28.11.2008г. N 60-08/449П по делам об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (с учетом определения суда от 11.01.2009 г. об объединении в одно производство дел NА53-23609/2008-С4-55, А53-26338/С4-49, А53-26354/2008-С4-7, А53-26326/2008-С4-7, А53-26309/2008-С4-55) .

Решением суда от 09.02.2009 г. заявленные требования удовлетворены. Судебный акт мотивирован отсутствием события правонарушения.

Не согласившись с принятым решением, Территориальное управление Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области обжаловало его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что по п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И паспорт сделки должен быть оформлен не позднее осуществления первой валютной операции либо иного исполнения обязательств по контракту. Исполнением обязательств по контракту является оформление счета-фактуры, однако паспорта сделки были открыты обществом после оформления счетов-фактур по контракту, что свидетельствует о наличии в деянии общества состава вменяемого ему правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просит решение суда оставить без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.

В судебном заседании представители сторон поддержали доводы жалобы и отзыва на нее.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 28.01.2008г. Международной ассоциацией воздушного транспорта "International Air Trans port Association" (Швейцария) был выставлен счет-фактура N 19599 за оказанные услуги по использованию буквенно-цифрового кода Д9. 11.02.2008г. общество оформило ПС N 08020002/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 20.03.2008г., что подтверждается платежным поручением N000160, а также выпиской банка за 21.03.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 15.05.2008г. Международной ассоциацией воздушного транспорта "International Air Trans port Association " (Швейцария) был выставлен счет-фактура N АТС-АТС-DNV-200804-1-0 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 09.06.2008г. общество оформило ПС N 08060001/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 17.06.2008г., что подтверждается платежным поручением N000398, а также выпиской банка за 18.06.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 15.03.2008 г. Международной ассоциацией воздушного транспорта "International Air Trans port Association " (Швейцария) был выставлен счет-фактура N АТС-DNV-Feb-2008 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 31.03.2008г. общество оформило ПС N 08030010/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 17.04.2008г., что подтверждается платежным поручением N000248, а также выпиской банка за 18.04.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 15.02.2008г. Международной ассоциацией воздушного транспорта "International Air Transport Association" (Швейцария) был выставлен счет-фактура N АТС-БМУ-1ап-2008 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 13.03.2008г. общество оформило ПС N 08030002/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 15.04.2008г., что подтверждается платежным поручением N000226, а также выпиской банка за 16.04.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 04.02.2008г. Комиссией по управлению гражданской авиацией-Иордан Хашемитского Королевства Иордании "Civil Aviation Regulatory Comission" (Иордания) был выставлен счет-фактура N 1300/0/11033 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 13.03.2008г. общество оформило ПС N 08030001/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 15.04.2008г., что подтверждается платежным поручением N000231, а также выпиской банка за 16.04.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 14.04.2008г. организацией "Евроконтроль" "Evrocontrol" (Бельгия) был выставлен счет-фактура N 2/027181/21/0803/01 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 21.04.2008г. общество оформило ПС N 08040003/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 28.04.2008г., что подтверждается платежным поручением N000276, а также выпиской банка за 30.04.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 14.04.200г. организацией "Евроконтроль" "EUROCONROL" (Бельгия) был выставлен счет-фактура N UK/027181/21/0803/01 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 21.04.2008г. общество оформило ПС N 08040004/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 28.04.2008г., что подтверждается платежным поручением N000276, а также выпиской банка за 30.04.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 14.04.2008г. организацией "Евроконтроль" "EUROCONROL" (Бельгия) был выставлен счет-фактура N UK/027181/21/0803/01 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 21.04.2008г. общество оформило ПС N 08040005/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 28.04.2008г., что подтверждается платежным поручением N000276, а также выпиской банка за 30.04.2008г.

03.12.2008г. между ОАО "Аэрофлот-Дон" и ЗАО "КИЙ АВИА КРЫМ" было заключено агентское соглашение N 3257/8-428/07 об оказании услуг по продаже пассажирских перевозок на рейсы ОАО "Аэрофлот-Дон". 31.03.2008г. ОАО "Аэрофлот-Дон" в адрес ЗАО "КИЙ АВИА КРЫМ" был выставлен счет N 001359 за оказание услуг по договору N 3257/8-428/07. 09.04.2008г. общество оформило ПС N 08040001/3138/0001/9/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена 25.04.2008г., что подтверждается кредитовым авизо, а также выпиской банка за 25.04.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 28.02.2008г. Комиссией по управлению гражданской авиацией-Иордан Хашемитского Королевства Иордании "Civil Aviation Regulatory Comission" (Иордания) был выставлен счет-фактура N 1300/0/11357 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 25.04.2008г. общество оформило ПС N 08040007/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 25.04.2008г., что подтверждается платежным поручением N000268, а также выпиской банка за 29.04.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 28.02.2008г. Комиссией по управлению гражданской авиацией-Иордан Хашемитского Королевства Иордании "Civil Aviation Regulatory Comission" (Иордания) выставлен счет-фактура N 1300/0/11357 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании за январь 2008 года. Паспорт сделки N 08040007/3138/0001/4/0 обществом был оформлен 25.04.2008г. в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена 25.04.2008г., что подтверждается платёжным поручением N 000268.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 15.12.2007г. Международной ассоциацией воздушного транспорта "International Air Transport Association" (Швейцария) был выставлен счет-фактура N АТС-БМУ-Моу-2007 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 10.01.2008г. общество оформило ПС N 08010001/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г.Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 24.03.2008г., что подтверждается платежным поручением N000179, а также выпиской банка за 25.03.2008г.

В адрес ОАО "Аэрофлот-Дон" 15.01.2008г. Международной ассоциацией воздушного транспорта "International Air Transport Association" (Швейцария) был выставлен счет-фактура N АТС-DNV-Dec-2007 за оказанные услуги по аэронавигационному обеспечению полётов воздушных судов компании. 07.02.2008г. общество оформило ПС N 08020001/3138/0001/4/0 в банке ЗАО "Банк Жилищного Финансирования" в г. Ростове-на-Дону в установленном законом порядке. Первая валютная операция по данной сделке была осуществлена ОАО "Аэрофлот-Дон" 14.03.2008г., что подтверждается платежным поручением N000140, а также выпиской банка за 18.03.2008г.

Посчитав, что оформление обществом "Аэрофлот-Дон" паспорта сделки после выставления его контрагентами счетов-фактур нарушает положения п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ N 117-И, ТУ Росфиннадзора в Ростовской области возбудило по каждому из указанных эпизодов в отношении ОАО "Аэрофлот-Дон" дело об административном правонарушении.

14 ноября 2008 г. в присутствии законного представителя общества Управление Росфиннадзора в Ростовской области составило в отношении ОАО "Аэрофлот-Дон" 13 протоколов об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлениями Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области от 28.11.2008г. N 60-08/43П, от 28.11.2008г. N 60-08/432П, от 28.11.2008г. N 60-08/433П, от 28.11.2008г. N 60-08/434П, от 28.11.2008г. N 60-08/435П, от 28.11.2008г. N 60-08/436П, от 28.11.2008г. N 60-08/437П, от 28.11.2008г. N 60-08/438П, от 28.11.2008г. N 60-08/439П, от 28.11.2008г. N 60-08/446П, от 28.11.2008г. N 60-08/447П, от 28.11.2008г. N 60-08/448П, от 28.11.2008г. N 60-08/449П ОАО "Аэрофлот-Дон" привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в сумме 40 000 руб. по каждому постановлению.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения общества "Аэрофлот-Дон" в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Принимая решение, суд первой инстанции пришел к выводу необходимости удовлетворения заявленных обществом требований.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.03г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

На основании пункта 1 статьи 20 Закона от 10.12.03г. N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона N 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок оформления паспорта сделки предусмотрен в Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.04г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". Согласно пункту 3.14 Инструкции для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

В соответствии с подпунктом 9 (б) пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.03г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютной операцией признается использование валютных ценностей в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что по всем вменяемым обществу "Аэрофлот-Дон" в качестве правонарушения эпизодам паспорт сделки был оформлен обществом до совершения первой валютной операции (то есть перечисления денежных средств иностранным контрагентам).

Довод заявителя жалобы, что паспорт сделки должен быть оформлен до исполнения любых контрактных обязательств (под которыми ТУ Росфиннадзора понимает, в том числе, выставление счета-фактуры) подлежит отклонению, поскольку в силу специфики получаемых услуг общество "Аэрофлот-Дон" не заключало контракт с указанными выше иностранными контрагентами. Оплата за полученные услуги производилась по факту их оказания на основании счетов-фактур, выставляемых заявителю по делу. До получения счета-фактуры общество не знает размер стоимости оказанных ему услуг, поэтому не может оформить паспорт сделки, тем более, что сумма может составить менее 5 тыс. долларов США, и тогда оформление паспорта сделки не требуется, как это имело место в случае со счетом-фактурой N 1300/0/11357 от 28.02.2008 г.

При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод об отсутствии события вменяемого обществу "Аэрофлот-Дон" административного правонарушения, что в силу пункта 1 статьи 24.5 Кодекса относится к обстоятельствам, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Изложенное свидетельствует о том, что решение суда первой инстанции об удовлетворении заявленных ОАО "Аэрофлот-Дон" требований является законным и обоснованным. Оснований к его отмене не имеется.

В силу ч.4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагается, следовательно, госпошлина по апелляционной жалобе, поданной по результатам рассмотрения соответствующего заявления, также не подлежит уплате.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение арбитражного суда Ростовской области от 09 февраля 2009 г. оставить без изменения.

В удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

С.И. Золотухина

Судьи

Н.Н. Иванова Н.Н. Смотрова