Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 августа 2009 г. N 15АП-2821/2009

город Ростов-на-Дону

дело N А53-27021/2008

04 августа 2009 г.

15АП-2821/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 29 июля 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 04 августа 2009 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Винокур И.Г.

судей Е.В. Андреевой, Л.А. Захаровой

при ведении протокола судебного заседания председательствующим Винокур И.Г.

при участии:

от заявителя: 1. представитель Смольянинова М. В. по доверенности N 89-08/04362 от 29.05.2009 г.;

от заинтересованного лица: 1. старший специалист третьего разряда юридического отдела Иванцов В.О. по доверенности N 02-06/02859 от 17.04.09г.; 2. начальник юридического отдела Свистунова А.В. по доверенности N 89-08/04362 от 29.05.09г.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по Аксайскому району

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 11 марта 2009 г. по делу N А53-27021/2008-с5-14

принятое в составе судьи Соловьевой М.В.

по заявлению ООО "МЛП-Южный терминал"

к заинтересованному лицу ИФНС России по Аксайскому району

о признании недействительным решения N 1156 от 03.10.08г. в части отказа в возмещении НДС в сумме 3 426 222 руб

УСТАНОВИЛ:

ООО "МЛП-Южный терминал" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с (заявлением) к ИФНС России по Аксайскому району (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения ИФНС России по Аксайскому району N 1156 от 03.10.2008г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа ООО "МЛП-Южный терминал" в возмещении НДС в сумме 3 426 222,00, предложения ООО "МЛП-Южный терминал" внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Решением суда от 11 марта 2009 г. требования удовлетворены в полном объёме.

Судебный акт мотивирован тем, что право налогоплательщика на возмещение НДС не поставлено в зависимость от наличия или отсутствия реализации товаров (работ, услуг) в этом налоговом периоде. Указание в счетах-фактурах в графе "адрес грузополучателя" юридического адреса общества не является нарушением требований статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а потому не может служить основанием для отказа в применении налогового вычета. Суд указал, что общество подтвердило выполнение предусмотренных налоговым законодательством условий для возмещения НДС из федерального бюджета. Доказательства о недобросовестности общества налоговый орган не представил.

ИФНС России по Аксайскому району обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ и просила решение от 11 марта 2009 г. по делу N А53-27021/2008-с5-14 отменить полностью и принять по делу новый судебный акт.

По мнению налогового органа, только сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Общество не имеет право в текущем налоговом периоде на вычет сумм налога при отсутствии у него в этом налоговом периоде операций, облагаемых НДС и поступлений денежных средств, увеличивающих налоговую базу. Указание в счетах-фактурах сведений об адресе общества в соответствии с данными единого государственного реестра недостаточно для признания этих документов достоверными в целях возмещения налога. Действия общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Представитель инспекции в судебном заседании поддержал доводы жалобы, просил отменить судебный акт.

Представитель общества в судебном заседании доводы жалобы оспорил по основаниям, изложенным в отзыве, просил оставить обжалуемый судебный акт без изменения, полагая, что он принят в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела. По мнению общества, действующее законодательство о налогах и сборах связывает право на вычет НДС с обязанностью налогоплательщика отражать в налоговой декларации за определенный период только те суммы налоговых вычетов, которые относятся именно к этому налоговому периоду, что предусмотрено пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные обществом счета-фактуры соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Целью создания ООО "МЛП-Южный терминал" является строительство в Ростовской области логистического комплекса класса "А".

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ИФНС России по Аксайскому району Ростовской области с 18.04.2008 по 18.07.2008 проведена камеральная налоговая проверка ООО "МЛП - Южный терминал" на основе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года. По результатам проверки 01.08.2008 составлен акт камеральной налоговой проверки N 2447, которым установлены нарушения обществом налогового законодательства (л.д. 32-38 том 1).

Не согласившись с указанным актом, ООО "МЛП - Южный терминал" на основании пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации направило в налоговый орган Возражения по Акту камеральной налоговой проверки N 2447 от 01.08.2008.

Уведомлением N 2942/02-02 от 22.08.208г. ООО "МЛП - Южный терминал" было уведомлено о рассмотрении материалов налоговой проверки и возражений по акту N 2447 от 01.08.2008г. по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 г.

03 сентября 2008 года ИФНС России по Аксайскому району Ростовской области, в присутствии представителей общества, были рассмотрены Возражения по Акту камеральной налоговой проверки N 2447 от 01.08.2008г. и составлен Протокол рассмотрения возражений налогоплательщика и материалов проверки.

03.09.2008 года руководитель ИФНС России по Аксайскому району Ростовской области принимает Решение N 2 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, а также учитывая, что представленные налогоплательщиком документы противоречивы, недостоверны и обществом не подтверждена реальность хозяйственных операций и экономическая обоснованность заключенных сделок при рассмотрении материалов налоговой проверки ООО "МЛП - Южный терминал" по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 г.

Уведомлением N 02-02/11595 от 25.09.2008г. ООО "МЛП - Южный терминал" было уведомлено о рассмотрении материалов налоговой проверки по акту N 2447 от 01.08.2008г. с учетом проведенных дополнительных мероприятий налоговой контроля.

03.09.2008 состоялось повторное рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки по Акту N 2447 от 01.08.2008г. с учетом результатов, полученных при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Заместителем руководителя налогового органа 03.10.2008 по результатам рассмотрения указанного акта проверки принято Решение N 1156 (л.д. 54-63 том 1) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику было отказано в возмещении НДС в сумме 3 426 222 рублей.

Решение N 1156 от 03.10.2008 мотивировано тем, что налогоплательщиком нарушен подпункт 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные налогоплательщиком счета-фактуры содержат недостоверные сведения, касающиеся адреса покупателя, то есть - Ростовская область, г. Аксай, ул. Набережная, 199. Указанный адрес, по мнению налогового органа, является недостоверным, поскольку не соответствует ни юридическому, ни фактическому адресу ООО "МЛП- Южный терминал". Также налоговым органом сделаны выводы о недостоверности представленных ООО "МЛП-Южный терминал" документов, содержащих сведения об учредителях ООО "МЛП"; взаимозависимости между ООО "МЛП- Южный терминал" и ООО "МЛП", которая повлияла на результаты конкретных хозяйственных операций между ними, способствовала увеличению цены продукции без создания добавленной стоимости и осуществления реальной предпринимательской или иной экономической деятельности со стороны налогоплательщика (при отсутствии штатных работников, технического персонала, основных средств, складских помещений, транспортных средств).

Несогласившись с указанным решением Инспекции, Общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимную связь доказательств в их совокупности, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о возможности удовлетворения требования Общества, приняв во внимание следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом на основании статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок применения налоговых вычетов, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований. При этом документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

Согласно пункту 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. При этом пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

При соблюдении названных условий налогоплательщик вправе применять к вычету из общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг). При этом нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена зависимость вычетов налога по приобретенным товарам (работам, услугам) от фактического исчисления налога по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги). Реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.

Данный вывод согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, указанной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 03.05.2006 N 14996/05.

Обществом в материалы дела представлен полный пакет документов в подтверждение права на возмещение налога на добавленную стоимость в размере 3 426 222 рублей.

Факт уплаты Обществом оспариваемой суммы НДС подтверждается материалами дела и не отрицается Инспекцией.

Судом первой инстанции правильно установлено, что представленные Обществом для камеральной налоговой проверки и в материалы дела документы содержат все необходимые сведения как для применении вычета по НДС, так и для осуществления проверочных мероприятий налогового контроля.

Заключенные Обществом договоры содержат подробные перечни поставляемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг.

Оказанные контрагентом ООО "МЛП" деловые услуги конкретизируется и в заданиях заказчика деловых услуг, отчетах по деловым услугам с приложениями, а также в документах по рассмотрению проектных материалов техническим заказчиком, которые были представлены Инспекции в ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждается материалами дела. При таких обстоятельствах, довод Инспекции о непредставлении бухгалтерских документов, расшифровывающих характер и наименование услуг судом отклоняется.

Ссылка Инспекции на то, что представленные Обществом счета-фактуры содержат недостоверные сведения, касающиеся адреса покупателя, судом отклоняется, поскольку согласно представленным в материалы дела учредительным документам Общества адрес Общества, указанный в спорных счетах-фактурах на момент их составления, соответствовал месту нахождения Общества, указанному в Уставе. Кроме того, в материалы дела представлена справка исх. N 320 от 06.08.2008, адресованная руководителю Инспекции, о том, что ОАО "Донфлотремонт", находящийся по адресу: Ростовская область, г. Аксай, ул. Набережная, 199; выдавал гарантийное письмо о регистрации по указанному адресу.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что адрес покупателя, указанный в предъявленных для камеральной налоговой проверки счетах-фактурах контрагентов Общества, соответствует юридическому адресу Общества согласно данным ЕГРЮЛ и Устава Общества.

Кроме того, в материалы дела представлено постановление по административному делу N 5-355/4-08 мирового судьи судебного участка N 4 Аксайского района Ростовской области Тюрина М.Г. по протоколу об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (ответственность за представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения), в отношении директора Общества Вакуленко Д.А., в соответствии с которым в судебном заседании было установлено, что руководитель ОАО "Доречфлотремонт" 28.03.2007 подписал для направления в Инспекцию гарантийное письмо, согласно которому акционерное общество гарантировало предоставление Обществу после его государственной регистрации помещения по адресу: Ростовскай область, Аксайский район, ул. Набережная, 199, что и было сделано. Офис директора Общества находился на судне, на втором этаже. Так как 01.06.2008 между Обществом и ООО "Бакром плюс" был заключен договор аренды, на основании этого были внесены изменения в Устав об изменении местонахождения Общества, которые были зарегистрированы Инспекцией в установленном законом порядке. Таким образом, Инспекция в установленном порядке была уведомлена о смене адреса Общества. Как указывает мировой судья, термин "заведомо ложные" означает однозначную осведомленность лица о ложности, недостоверности представляемых им в регистрирующий орган сведений. С субъективной стороны предусмотренное частью 4 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях правонарушение характеризуется виной в форме умысла. Лицо знает, осознает противоправный характер действий и при этом представляет заведомо ложные сведения. Суд посчитал, что в действиях Вакуленко Д.А. отсутствует событие правонарушения, так как факт предоставления заведомо ложных сведений о местонахождении юридического лица судом установлен не был. Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, было судом прекращено.

Таким образом, Инспекция не доказала, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения, касающиеся адреса Общества. Суд считает, что указание в счетах-фактурах в графе "Адрес грузополучателя" юридического адреса (адреса, закрепленного в Уставе) не является нарушением требований статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации и не может являться основанием для отказа в применении вычета по НДС.

Представленные документы свидетельствует о реальности хозяйственных операций Обществом и оценивается судом, как доказательства наличия у Общества права на получение налоговой выгоды в виде возмещения налога на добавленную стоимость.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.07.2001 N 138-О разъяснил, что по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении N 53 от 12.10.2006 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" также указывает на то, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, -достоверны.

Высший Арбитражный Суд дает понятие налоговой выгоды, как уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Как указывается в Постановлении N 53, в соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом отклоняется вывод Инспекции о необоснованности налоговой выгоды, заявленной к получению Обществом, со ссылкой на следующие факты: с момента государственной регистрации Общество не находилось по адресу регистрации; Общество, заявляя о ведении деятельности, направленной на строительство, не имеет в пределах Ростовской области земли в собственности, либо в долгосрочной аренде и ином хозяйственном ведении; Общество, заявляя о ведении деятельности, направленной на строительство, не имеет надлежащего разрешения на строительство логистического центра по заявленному адресу; изыскательские работы проводятся Обществом на арендованной (срок аренды - 1 год) земле, относящейся к категории земель сельхозназначения; осуществление расчетов через один банк; отсутствие у плательщика имущества, персонала и реальной экономической деятельности; отсутствие у сделки деловой цели, ввиду следующего.

Общество является инвестиционной компанией, осуществляющей привлечение заемных средств с целью строительства многофункционального логистического комплекса класса "А" площадью около 150 000 кв.м. и последующего извлечения прибыли от деятельности по сдаче в аренду введенных в эксплуатацию складских помещений.

Общество входит в группу лиц МЛП. В группу лиц МЛП входят и другие аналогичные компании, осуществляющие реализацию подобных проектов в других регионах России и на Украине.

В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", сведения об этой группе лиц раскрыты в установленной форме и опубликованы на официальном сайте Федеральной антимонопольной службы ( www . fas .gov . ru ), что подтверждается письмом ФАС России.

Общество представило в материалы дела в распечатанном виде информацию, содержащуюся на официальном сайте Федеральной антимонопольной службы (www.fas.gov.ru). В представленной схеме содержится информация об учредителях и руководителях каждой из компаний, входящих в группу лиц.

С целью реализации проекта по строительству многофункционального логистического комплекса класса "А", 12.07.2007 года Обществом (решение единственного участника от 11.07.2007) заключен предварительный договор купли-продажи земельного участка, расположенного по адресу: Ростовская область, Аксайский район, КСП им. Ленина (кадастровый номер 61:02:60 00 02:0476).

19 июля 2007 г. платежным поручением N 14 Общество произвело обеспечительный платеж по указанному договору на сумму 7 406 100 руб.

По условиям указанного договора, стороны обязуются заключить основной договор в течение 10 рабочих дней с момента выполнения предварительных условий указанных в п.п. 3.1-3.2 договора (в т.ч. Продавец (Общество) обеспечивает перевод земельного участка из категории "земли сельскохозяйственного назначения" в категорию "земли промышленности, транспорта, связи_"), но не позднее 20.08.2007г.

В связи с тем, что процедура перевода земельного участка из одной категории в другую затянулась, 10.08.2007 стороны подписали дополнительное соглашение N 1 к предварительному договору купли-продажи земельного участка от 12 июля 2007 г. По условиям указанного дополнительного соглашения, основной договор купли-продажи земельного участка должен быть заключен не позднее 30 декабря 2008 г.

17.07.2008 Главой Администрации Ростовской области подписано Постановление N 355 "О переводе земельного участка из категории "Земли сельскохозяйственного назначения" в другую категорию в Аксайском районе". Указанным Постановлением земельный участок, расположенный по адресу: Ростовская область, Аксайский район, КСП им. Ленина (кадастровый номер 61:02:60 00 02:0476) переведен в категорию "земли промышленности, энергетики, транспорта, связи_.".

Общество и ООО "МЛП-Дон" подписали дополнительное соглашение N 2 к предварительному договору купли-продажи земельного участка от 12.07.2007. По условиям данного дополнительного соглашения, основной договор купли-продажи земельного участка должен быть заключен не позднее 30.06.2009г.

В связи с необходимостью использования указанного земельного участка при подготовке проектной документации на строительство логистического комплекса 01 сентября 2007 г. между Обществом и ООО "МЛП - Дон" был заключен договор аренды земельного участка N UZ/2007/04 на срок до 01.02.2008 года.

24.01.2008 стороны подписали дополнительное соглашение N 1 к договору аренды земельного участка N UZ/2007/04 от 01.09.2007, по условиям которого установленный договором срок аренды продлен до 01.07.2008 года, а 28.05.2008 г. подписано дополнительное соглашение N 2 к указанному договору аренды, по условиям которого установленный договором срок аренды продлен до 01.08.2008. Кроме того, договор аренды земельного участка N UZ/2007/04 от 01.09.2007 дополнен пунктом 2.3, согласно которому по окончанию срока аренды договор считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.

В настоящее время по заключенным с ОАО институт "Ростовский Промстройниипроект" договорам: на выполнение инженерно-изыскательских, предпроектных работ и услуг по их сопровождению, на генеральное проектирование выполнены работы на сумму более 40 млн. руб.

Обществом получено положительное заключение государственной экспертизы N 61-1-1-0940-08 Объекта капитального строительства (Строительство многофункционального логистического комплекса класса "А", расположенного вблизи федеральной трассы М-4 у ст. Грушевской, Аксайского района, Ростовской области).

Представленные в материалы дела дополнительные документы подтверждают тот факт, что Общество фактически осуществляло действия, направленные на приобретение права собственности на земельный участок, расположенный по адресу Ростовская область, Аксайский район, КСП им. Ленина (кадастровый номер 61:02:60 00 02:0476), и проводило работы по подготовке необходимой документации для получения в дальнейшем разрешения на строительство.

В отношении реальности хозяйственных операций, по которым Общество заявило к возмещению НДС за 1 кв. 2008 г. судом также установлено и следующее

С целью реализации проекта по строительству многофункционального логистического комплекса класса "А" Общество заключило договоры и фактически приобрело товары (работы, услуги) по договорам со следующими контрагентами:

ОАО-Институт "Ростовский Промстройниипроект"

19.10.2007 между Заявителем, 000 "МЛП" и ОАО-Институт "Ростовский Промстройниипроект" заключено соглашение к договору N 4250-02 от 15.08.2007 на генеральное проектирование. В силу данного соглашения Заявитель принял на себя права и обязанности Заказчика по приемке и оплате работы ОАО-Институт "Ростовский Промстройниипроект" (Генпроектировщик) по разработке проектной документации, ее согласованию с государственными и муниципальными органами, эксплуатирующими и другими организациями в объеме, необходимом и достаточном для строительства Многофункционального логистического комплекса класса "А" общей площадью около 148 000 кв.м., расположенного по адресу: Ростовская область, Аксайский район, станица Грушевская, со всеми зданиями, сооружениями и инженерными сетями, в границах земельного участка площадью 30 га (т. 2 л.д. 141-143, 85-140).

Генпроектировщик является одной из ведущих проектных организаций России, является ассоциированным членом Ростовского союза архитекторов (Приложение 7).

Согласно Техническому заданию заказчика на проектирование и строительство Многофункционального логистического комплекса МЛП и Составу Проектной документации и работ Генпроектировщика, являющемуся приложением N 2 к договору N 4250-02 от 15.08.2007 на генеральное проектирование (т. 2 л.д. 93-125):

1) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся подраздела 3.1.1 "Планы, разрезы, фасады" раздела 3.1 "Архитектурные решения" АР Складского корпуса N 1 (3 этап), что подтверждается: актом (т. 2 л.д. 145), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 3 этап. Складской комплекс N 1. 3.1 Раздел "Архитектурные решения" АР; 3.1.1 Планы, разрезы, фасады"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 133); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией Приложение 8, копии первых и последних листов (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации, а также доработанной позднее во 2 кв. 2008 г. брошюры, Приложении 9). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 2 л.д. 144), в которой содержится ссылка на договор, раздел и подраздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 2 л.д. 146-147);

2) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся подраздела 3.1.2 "Ведомость отделки помещений. Экспликация полов. Ведомости заполнения оконных и дверных проемов" раздела 3.1 "Архитектурные решения" АР Складского корпуса N 1 (3 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 6), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 3 этап. Складской комплекс N 1. 3.1 Раздел "Архитектурные решения" АР; 3.1.2 Ведомость отделки помещений. Экспликация полов. Ведомости заполнения оконных и дверных проемов"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 133); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, Приложении 8, копии первых и последних листов (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации, а также доработанной позднее во 2 кв. 2008 г. брошюры Приложении 9). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 5), в которой содержится ссылка на договор, раздел и подраздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 7-8);

3) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся раздела 3.3 "Водопровод, канализация, водостоки" Складского корпуса N 1 (3 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 10), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 3 этап. Складской комплекс N 1. 3.3 Раздел "Водопровод, канализация, водостоки"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном виде (т. 8 л.д. 134); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первых и последних листов (с прошивкой) соответствующих брошюр проектной документации Приложение 10). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 9), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 11-12);

4) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся подраздела 4.1.1 "Планы, разрезы, фасады" раздела 4.1 "Архитектурные решения" АР Складского корпуса N 2 (4 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 14), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 4 этап. Складской комплекс N 2. 4.1 Раздел "Архитектурные решения" АР; 4.1.1 Планы, разрезы, фасады; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 133); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлена распечатка фото коробок со всей проектной документацией Приложение 9, копии первых и последних листов (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации, а также доработанной позднее во 2 кв. 2008 г. брошюры Приложение 11). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 13), в которой содержится ссылка на договор, раздел и подраздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 15-16);

5) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся подраздела 4.1.2 "Ведомость отделки помещений. Экспликация полов. Ведомости заполнения оконных и дверных проемов" раздела 4.1 "Архитектурные решения" АР Складского корпуса N 2 (4 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 18), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 4 этап. Складской комплекс N 2. 4.1 Раздел "Архитектурные решения" АР; 4.1.2 Ведомость отделки помещений. Экспликация полов. Ведомости заполнения оконных и дверных проемов"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 133); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, Приложение 8, копии первых и последних листов (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации, а также доработанной позднее во 2 кв. 2008 г. брошюры Приложение 11). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 17), в которой содержится ссылка на договор, раздел и подраздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 19-20);

6) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся раздела 4.3 "Водопровод, канализация, водостоки" Складского корпуса N 2 (4 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 22), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 4 этап. Складской комплекс N 2. 4.3 Раздел "Водопровод, канализация, водостоки"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном виде (т. 8 л.д. 134); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первых и последнего листов (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации Приложение 12). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 2 л.д. 21), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 23-24);

7) Генпроектировщик выполнил работу (с привлечением ОАО "Донпроектэлектро") по подготовке проектной документации, касающейся раздела 3.11 "Технологические решения" (Складские корпуса, включая Доки) Складского корпуса N 1 (3 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 26), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 3 этап. Складской комплекс N 1. 3.11 Раздел "Технологические решения" (Складские корпуса, включая Доки)"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 140); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первого и последнего листа (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации. В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 25), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежными поручениями (т. 3 л.д. 27-34);

8) Генпроектировщик выполнил работу (с привлечением ОАО "Донпроектэлектро") по подготовке проектной документации, касающейся раздела 5.11 "Технологические решения" (Столовая, здравпункт) Административно бытового корпуса (5 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 36), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 5 этап. Административно бытовой корпус. 5.11 Раздел "Технологические решения" (Столовая, здравпункт)"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 140); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первого и последнего листа (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации (Приложение 13). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 35), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 37-38);

9) Генпроектировщик выполнил работу (с привлечением ОАО "Донпроектэлектро") по подготовке проектной документации, касающейся раздела 4.11 "Технологические решения" (Складские корпуса, включая Доки) Складского корпуса N 2 (4 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 40), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 4 этап. Складской комплекс N 2. 4.11 Раздел "Технологические решения" (Складские корпуса, включая Доки)"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 140); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первого и последнего листа (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации. В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 39), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежными поручениями (т. 3 л.д. 41-44);

10) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся раздела "Проект организации строительства" (15 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 46), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 15 этап. Раздел "Проект организации строительства"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 137); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первого и последнего листов (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации (Приложение 14). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 45), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 47-48);

11) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся раздела "Охрана окружающей среды" (16 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 50), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 16 этап. Раздел "Охрана окружающей среды"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8 л.д. 137); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первых и последних листов (с прошивкой) соответствующих брошюр проектной документации (Приложение 15). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 49), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 51-52);

12) Генпроектировщик выполнил работу по подготовке проектной документации, касающейся раздела "Инженерно-технические мероприятия гражданской обороны. Мероприятия по предупреждению чрезвычайных ситуаций" (18 этап), что подтверждается: актом (т. 3 л.д. 54), в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненной работы: "Многофункциональный логистический комплекс класса "А" общей площадью около 148000 кв.м., размещаемый по адресу: Ростовская обл., Аксайский район, станица Грушевская. 18 этап. Раздел "Инженерно-технические мероприятия гражданской обороны. Мероприятия по предупреждению чрезвычайных ситуаций"; накладной на передачу к рассмотрению документации в бумажном и электронном виде (т. 8л.д. 137); самой проектной документацией (с учетом объема документации - заявителем представлено фото коробок со всей проектной документацией, копии первого и последнего листов (с прошивкой) соответствующей брошюры проектной документации). В соответствии с условиями договора и актом Генпроектировщик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 3 л.д. 53), в которой содержится ссылка на договор и раздел проектной документации, акт. Заявитель оплатил Генпроектировщику выполненную работу (с учетом аванса и гарантийной суммы), включая НДС, платежным поручением (т. 3 л.д. 55-56).

ОАО "ГИПРОДОРНИИ"

24.12.2007 между Заявителем (Заказчик) и ОАО "ГИПРОДОРНИИ" (Подрядчик) заключен договор N 3760 на выполнение проектно-изыскательских работ от 24.12.2007, согласно которому Подрядчик обязуется разработать эскизный проект транспортной развязки в районе поворота с автодороги М-4 "Дон" на станицу Грушевская в соответствии с заданием на проектирование, включая проектно-изыскательские и проектные работы, а Заказчик обязуется принять разработанную проектную продукцию и оплатить ее (т. 2 л.д. 1-9). Заявитель платежным поручением (т. 2 л.д. 12) произвел оплату аванса согласно условиям договора.

ОАО "ГИПРОДОРНИИ" выполнило работу согласно договору, что подтверждается: актом, в котором содержится ссылка на договор и точное наименование выполненных работ: "Эскизный проект транспортной развязки в районе поворота с автодороги М-4 "Дон" на станицу Грушевская" (т. 2 л.д. 11); проектной документацией - эскизным проектом транспортной развязки в районе поворота с автодороги М-4 "Дон" на станицу Грушевская (т. 9 л.д. 1-26).

В соответствии с условиями договора и актом Подрядчик предъявил Заявителю счет-фактуру (т. 2 л.д. 10), в которой содержится ссылка на договор и проектную документацию.

Заявитель оплатил Подрядчику оставшуюся к перечислению сумму за выполненную работу (с учетом аванса), включая НДС, платежным поручением (т. 2 л.д. 14).

ООО "МЛП-Дон"

Заявителем и ООО "МЛП-Дон" был заключен договор аренды земельного участка (т. 2 л.д. 67-72).

Для подтверждения реальности оказания услуг аренды Заявитель представил в материалы дела акты (т. 2 л.д. 74, 78, 82), счета-фактуры (т. 2 л.д. 73, 77, 81), платежные поручения об оплате с учетом НДС (т. 2 л.д. 75, 79, 83).

ООО "Мобильные ТелеСистемы"

12 сентября 2007 г. между Обществом и ОАО "Мобильные ТелеСистемы" заключен договор о предоставлении услуг подвижной радиотелефонной связи N 161362061654 (для корпоративных клиентов). По условиям договора ОАО "Мобильные ТелеСистемы" предоставляет услуги подвижной радиотелефонной связи и/или иные сопряженные с ними услуги.

Оказание услуг подвижной радиотелефонной связи подтверждается счетами на оплату услуг подвижной радиотелефонной связи с описанием расходов расчетного периода (т. 1 л.д. 80-82, 86-88, 92-94, 98-100, 104-106, 110-112), а так же счетами-фактурами (т. 1 л.д. 79, 85, 91, 97, 103, 109) и платежными поручениями Общества об оплате оказанных услуг мобильной связи в январе - марте 2008 г. с учетом НДС (т. 1 л.д. 83, 89, 95, 101, 107, 113).

ООО "Бизнес центр "Форум"

30 октября 2007 г. между Обществом (Арендатор) и ООО "Бизнес-центр "Форум" (Арендодатель) заключен договор аренды N 14 (т. 2 л.д. 36-54), согласно которому Арендодатель обязуется предоставить арендатору во временное пользование помещение. 01 ноября 2007 г. стороны подписали акт приема-передачи (т. 2 л.д. 48).

Для подтверждения выполнения договора аренды Обществом предоставлены в материалы дела акты (т. 2 л.д. 56, 60, 64), счета-фактуры (т. 2 л.д. 55, 59,63) и платежные поручения об оплате оказанных услуг с учетом НДС (т. 2 л.д. 57, 61, 65).

ООО "Цифровые Телефонные сети Юг"

08 ноября 2007 г. между Обществом (Абонент) и ООО "Цифровые Телефонные Сети Юг" (Услугодатель) заключен договор на абонентское обслуживание N 109751 (т. 2 л.д. 16-18), согласно которому Услугодатель предоставляет услуги передачи данных и телематических служб, а также сопутствующие им дополнительные услуги.

Для подтверждения реальности оказания услуг Общество представило в материалы дела расписку N 39265 (т. 2 л.д. 20), спецификацию заказа услуг (т. 2 л.д. 19), счета-фактуры (т. 2 л.д. 22, 26, 32), акты об оказанных услугах (т. 2 л.д. 23,27,33), платежные поручения об оплате оказанных услуг с учетом НДС (т. 2 л.д. 24, 28, 30,34).

ООО "МЛП"

Необходимость заключения, характер и реальность исполнения договоров на оказание деловых услуг N MLP/2007/У/7 от 01.10.2007 (т. 1 л.д. 115-125) и на выполнение функций заказчика N MLP/2007/ТЗ/6 от 01.10.2007 (т. 1 л.д. 138-149) подтверждаются следующим.

Исходя из того, что для реализации крупного инвестиционного проекта Обществу, как заказчику строительства складского комплекса "Многофункциональный Логистический Парк", расположенного по адресу: Россия, Ростовская обл., Аксайский район, в границах плана земель КСП им. Ленина, поле N 134, 28, необходимо получение комплекса услуг различного профиля, в том числе получение поддержки проекта со стороны Администрации Ростовской области, а Общество не обладает достаточной численностью собственного персонала, у имеющегося персонала отсутствует надлежащий опыт (выписка из штатного расписания Общества, справка о численности персонала, выписки из приказов о приеме работников на работу) и необходимые разрешения (в частности, лицензии на проектирование и строительство), принимая во внимание, что ООО "МЛП" обладает всеми необходимыми силами, средствами и инструментами-методиками достижения целей, являющихся предметами названных договоров, сопровождает аналогичные и более значительные проекты в России и Украине; имеет штат высококвалифицированных сотрудников (выписки из штатных расписаний ООО "МЛП", приказы о приеме на работу и переводах основных работников, задействованных в процессе оказания деловых услуг и выполнении функций заказчика); имеет необходимый опыт в строительстве логистических комплексов, включая соответствующие разрешения (лицензии N ГС-1-99-02-26-0-7710573626-037913-1 от 18 апреля 2006 г. на проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, областью действия на территории Российской Федерации, N ГС-1-99-02-27-0-7710573626-037914-1 от 18 апреля 2006 г. на строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, областью действия на территории Российской Федерации, выданные Федеральным Агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству, а также материальную базу - офисные помещения для размещения специалистов и организации их деятельности, необходимые технические средства и программные продукты, иные технические и материальные ресурсы обеспечения их деятельности и пр.

Из материалов дела следует, что предоставление Обществу со стороны ООО "МЛП" комплекса деловых услуг и услуг заказчика базируется на концептуальной модели реализации инвестиционных проектов, формируемой им на основе международного и российского опыта создания продукта - девелоперских услуг складской недвижимости - международного стандарта качества в рамках действующего российского законодательства, что позволяет ему обеспечить оптимально эффективное использование своих финансовых, материальных и интеллектуальных ресурсов на всех стадиях реализации инвестиционного проекта; осуществлять, при необходимости, привлечение к консультированию или участию в оказании услуг международные компании и иностранных специалистов, обладающих соответствующей репутацией, опытом и квалификацией, с которыми у ООО "МЛП" накоплен длительный и успешный опыт работы.

Общество и ООО "МЛП", основываясь на экономической целесообразности поручения этих услуг от ООО "МЛП", заключили договоры: на оказание деловых услуг N MLP/2007/У/7 от 01.10.2007 с дополнительными соглашениями к нему (т. 1 л.д. 115-125) и на выполнение функций заказчика N MLP/2007/ТЗ/6 от 01.10.2007 с дополнительными соглашениями к нему (т. 1 л.д. 138-149).

В подтверждение приобретения и оплаты (с учетом НДС) услуг у ООО "МЛП" по договорам на оказание деловых услуг N MLP/2007/У/7 от 01.10.2007 (т. 1 л.д. 115-125), на выполнение функций заказчика N MLP/2007/ТЗ/6 от 01.10.2007 (т. 1 л.д. 138-149) Обществом в материалы дела представлены счета-фактуры, акты, платежные поручения и выписки банка (т. 1 л.д. 126, 137, 150-161).

Характер и фактическое выполнение обязательств ООО "МЛП" по договору на оказание деловых услуг от 01.10.2007 N MLP/2007/У/7 (далее - договор ДУ) (т. 1 л.д. 115-125) также подтверждаются: предметом договора ДУ, подробно описанным сторонами в ст.ст. 1, 3 договора ДУ (т. 1 л.д. 115-120); заданиями Общества (Заказчик) за январь, февраль и март 2008 г. (т. 4 л.д. 1-4, 116-119, 128-131), оформляемыми в соответствии с п. 2.1 договора ДУ (т. 1 л.д. 116); отчетами ООО "МЛП" (Исполнитель) за январь, февраль и март 2008 г. (т. 4 л.д. 5-34, 120-153, т. 5 л.д. 132-167), оформленными в порядке, установленном п. 2.4. договора ДУ (т. 1 л.д. 116), а также локальным нормативным актом ООО "МЛП" ("Регламент подготовки Отчетов по договорам оказания деловых услуг, заключенных между ООО "МЛП"-исполнителем и сайтами-заказчиками"; приложениями к Отчетам за январь, февраль, март 2008 г., включающими документы, сформированные, полученные и/или направленные в процессе оказания услуг (т. 4 л.д. 35-115, т. 5 л.д. 1-127, т. 6 л.д. 1-99), и оформляемыми в порядке, установленном п. 2.4. договора ДУ (т. 1 л.д. 116) и другими документами.

В ходе оказания деловых услуг, наряду с текущей работой, подробно описанной в Отчетах за январь, февраль и март 2008 г. (с учетом Приложений к Отчетам), были сформированы, оформлены и (или) направлены/получены, в том числе, следующие основные документы:

Начальником финансового отдела ООО "МЛП" М.М. Шарафутдиновым сформированы платежные календари Общества на январь, февраль, март 2008 г. с отраженными в них плановыми и фактически осуществленными платежами, в том числе формировались данные по каждому договору, счету и т.п. в разрезах контрагентов, других получателей платежей, бюджетных статей и сроков оплаты. В соответствии с данными платежными календарями формировались пакеты первичных документов, осуществлялся контроль за исполнением платежных календарей согласно полученным банковским выпискам.

Сотрудники финансового отдела, бухгалтерской службы и других подразделений ООО "МЛП", в зависимости от характера платежа: формировали реестры платежей, контролировали их осуществление посредством системы "Клиент-Банк", установленной в офисе ООО "МЛП" (г. Москва); оформили и провели согласование платежей согласно специально сформированным и оформленным заявкам на платеж; получили 58 выписок в руб. и ин. валюте (Приложения N 1 к Отчетам за январь, февраль и март 2008 г. по всем расчетным счетам Общества (открыты в ОАО "МДМ-Банк" г. Москва и в филиале ОАО "МДМ-Банк" в г. Ростов-на-Дону) как посредством системы "Клиент-Банк", установленной в офисе ООО "МЛП" (г. Москва), так и непосредственно путем получения в банке по выданным Обществом доверенностям на основании которых движение денежных средств в дальнейшем отражено в бухгалтерском и налоговом учете. Список платежей, сопровождение которых было осуществлено в 1 кв. 2008 г. по Обществу (данные сформированы ООО "МЛП" из системы МЛП "1С:Предприятие" по запросу Общества). Все поступившие Обществу счета заводились в базу ООО "МЛП" "1С:Предприятие" для последующего учета. Список обработанных счетов, содержащий данные из системы МЛП "1С:Предприятие", сформированный ООО "МЛП" по запросу Общества; осуществлена проверка на предмет соответствия действующему законодательству и финансовым обязательствам Общества 6 договоров займа, 2 дополнительных соглашений к нему, оформлены листы согласования - Приложение 28), в результате были подписаны договоры: UZ/2008/001 от 11.01.2008, UZ/2008/002 от 05.02.2008, UZ/2008/003 от 19.02.2008, UZ/2008/004 от 04.03.2008, UZ/2008/005 от 17.03.2008, UZ/2008/006 от 24.03.2008, дополнительные соглашения к договорам займа N2 от 22.01.08г., к договору UZ/2008/009, N1 от 11.01.2008 к договору UZ/2008/001 (приведены в Приложениях N 1 к Отчетам за январь, февраль и март 2008 г. отражены согласно п. 3.1.1. договора ДУ в п. 7 Отчетов за январь, февраль, март 2008 г.; на основании заключенных договоров займа оформлены 7 паспортов сделок в ОАО "МДМ-Банк" в г. Москва для предоставления в целях валютного контроля. В результате были зарегистрированы паспорта сделок 07120034/2361/0000/6/0 от 18.12.2007, 08010016/2361/0000/6/0 от 22.01.2008, 08020032/2361/0000/6/0 от 21.02.08г., 08020014/2361/0000/6/0 от 11.02.08г., 08030021/2361/0000/6/0 от 13.03.08г., 08030031/2361/0000/6/0 от 19.03.08г., 08030054/2361/0000/6/0 от 28.03.08г. (приведены с отметками ОАО "МДМ-Банк" в г. Москва в Приложениях N 1 к Отчетам за январь, февраль и март 2008 г. отражены согласно п. 3.1.1. договора ДУ в п. 7 Отчетов за январь, февраль, март 2008 г.; осуществлена подготовка 7 распоряжений об осуществлении операций по транзитному счету, 6 заявок на продажу иностранной валюты посредством системы "Клиент-Банк", установленной в офисе ООО "МЛП" (г. Москва), получены 7 уведомлений о зачислении валюты ОАО "МДМ-Банк" в г. Москве (приведены с отметками ОАО "МДМ-Банк" в г. Москвы в Приложении N 1 к Отчетам за январь, февраль и март 2008 г., отражены согласно п. 3.1.1. договора ДУ, п. 5 заданий за январь, февраль и март 2008 г., в п. 3 Отчетов за январь, февраль, и март 2008 г. Проведен анализ экономики существенных сделок заявителя, проверки обоснованности цен и условий договоров, оформлены 5 пояснительных записок (ТЭО) к договорам за январь, февраль, и март 2008 г. (приведены в Приложениях N1 к отчетам за январь, февраль и март 2008 г. согласно п. 3.1.1 договора ДУ, отражены в п. 9 отчета за январь и март 2008 г., п.п. 10-11отчета за февраль (т. 4 л.д. 6, 121, т. 5 л.д. 133); сформирована управленческая отчетность по реализации инвестиционного проекта - составлены: - реестр контрактации (приведен в приложении N1 к отчету за февраль 2008 г. (т. 5 л.д. 61) согласно п. 3.1.1 договора ДУ (т. 1 л.д. 117), отражено в п. 9 отчета за февраль 2008 г. (т. 4 л.д. 121); - оперативный отчет о фактическом исполнении бюджета проекта (приведен в приложении N1 к отчету за март 2008 г. (т. 6 л.д. 69-73) согласно п. 3.1.1 договора ДУ (т. 1 л.д. 117), отражено в п. 10 Отчета за март 2008 г. (т. 5 л.д. 133)

В области бухгалтерского и налогового учета: первичные документы, по которым данные принимались к бухгалтерскому учету, проверены по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей); осуществлено ведение регистров бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского и налогового учета, карточки счетов); составлены проекты месячной отчетности за декабрь 2007 г., январь и февраль 2008 г. (оборотно-сальдовые ведомости); составлен проект отчета в ФСС "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" за 2007 г.; составлены проекты статистической отчетности за 2007 г., в том числе отчет "Форма N 1-Инвест", "Форма N П-4" (с сопроводительным письмом; составлен проект "Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год", составлен проект годовой налоговой отчетности за 2007 г., в том числе "налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам", "налоговая декларация по страховым взносам на обязательное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам", проект годовой статистической отчетности "Формы N1), проект годовой статистической отчетности "Формы N1 - предприятие", составлены проекты квартальной и годовой налоговой декларации за 4 кв. 2007 г. и 2007 г., в том числе "налоговая декларация по налогу на имущество организаций", "налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость"; составлен проект "Индивидуальных сведений о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица (списочная форма) за 2007 г.", в том числе "Формы АДВ - 11", "Форма "АДВ - 6 - 1", "Форма СЭВ - 4 - 2); составлены проекты годовой бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности за 2007 г., в том числе "налоговая декларация по налогу на прибыль организаций", "бухгалтерский баланс (форма 1)", "отчет о прибылях и убытках (форма 2)", "Отчет об изменениях капитала (форма 3)", "Отчет о движении денежных средств" (форма 4), "Приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5)", статистическая отчетность "Форма NП-5 (м)", составлен проект "реестра сведений о доходах физических лиц за 2007 г.

Предоставлен мониторинг текущих изменений в нормативных правовых актах в сфере бухгалтерского учета; подготовлены и представлены подборки писем и разъяснений финансовых и налоговых органов, арбитражной практики по вопросам деятельности Общества (в том числе по вопросам сроков представления сведений о среднесписочной численности работников, арбитражной практики о правомерности возмещения НДС при отсутствии реализации, исчисления предельных процентов по кредитам; сомнительных контрагентов, включения в расходы оплаты услуг сторонних юристов и бухгалтеров; удержания налога с сумм оплаты отпуска; порядка истребования документов при камеральной налоговой проверке; новых требований по аттестации и обучению руководителей и других работников организаций, ликбеза по правильному составлению счетов - фактур; вычетов по НДС по разработке проектно - сметной документации; отчетов о составе затрат на рабочую силу; новых обязательных форм сведений в налоговые органы; права учесть расходы при недочетах в "первичке"; не обложения НДС штрафных санкций; экономической обоснованности затрат; учета затрат на покупку электронного билета; отчетности по налогу на имущество; НДС при отсутствии контрагента по юридическому адресу. Согласно п. 3.1.2 договора ДУ п.п. 7 Заданий за январь, февраль и март 2008 г. отражены всего в 139 позициях в п. 11, 14 Отчета за январь 2008 г., п. 13 Отчета за февраль 2008 г., п. 12 Отчета за март 2008 г.

В области маркетинга: сопровождение выпусков рекламных модулей по заключенным договорам с издательствами (14 рекламных модулей): в журналах "Commercial Real Estate - коммерческая недвижимость"; в приложениях к газете "Ведомости" "Недвижимость. Стены бизнеса"; в журнале "Commercial"; в журналах "Логинфо"; в журнале "Складские технологии"; в журнале "Real Estate Quarterly" (согласно п. 3.1.3 договора ДУ отражены в п. 15 Отчета за январь, февраль и март 2008 г., в Приложениях N 3 за январь, февраль и март 2008 г., Приложении N 2 за март 2008 г.);

Услуги правового характера: правовая экспертиза договоров, подготовка проектов, организация и проведение их согласования профильными службами: подготовлено, рассмотрено и согласовано 7 проектов договоров, составлены реестры договоров на каждый месяц, осуществлен контроль их прохождения (договоры с листами согласования, визами работников ООО "МЛП", пояснительными записками и другими сопутствующими документами - Приложение 39; согласно п. 3.1.4 договора ДУ, п. 13 Заданий за январь, февраль и март 2008 г. отражено в пп. 16-18 Отчета за январь 2008 г., п.п. 18- 20 Отчета за февраль 2008 г., п.п. 17-19 Отчета за март 2008 г., в приложениях N 3 к Отчету за январь, февраль 2008 г., Приложении N 2 к Отчету за март 2008 г.; Составление для заказчика проектов 6 доверенностей, исходящего письма, ведение реестра доверенностей; разработка для заказчика проектов внутренних документов (локальных нормативных актов): Положения об оплате труда работников, Правил внутреннего трудового распорядка, Положения о служебных категорий работников, Положения о генеральном директоре (согласно п. 3.1.4 договора ДУ в приложении N 4 за январь 2008 г., отражено в п.п. 20-21 Отчета за январь 2008 г., в Приложении N 4 за февраль 2008 г., отражено в п.п. 21-22 Отчета за февраль 2008 г., проекты указанных документов, разработанные ООО "МЛП", с листами согласования работников ООО "МЛП" - в Приложении 40; подготовка для заказчика проекта Возражений по акту камеральной налоговой проверки.

Другие услуги: IT-услуги: в связи со сложностью реализации и затратами, необходимыми для создания корпоративной почтовой системы в Обществе, создан почтовый ящик для генерального директора на мощностях (на сервере) ООО "МЛП" с предоставлением возможности удаленного доступа из любой точки, в которой присутствует подключение к сети Интернет; проводилось регулярное обслуживание почтового сервера в целях бесперебойной работы, проводилась антивирусная проверка входящей корреспонденции и фильтрация нежелательных сообщений (спам). К данному почтовому ящику организован защищенный с помощью шифрования удаленный доступ. Организован удаленный доступ к некоторым информационным ресурсам ООО "МЛП" (регламенты, бланки типовых документов компании, схемы бизнес-процессов, отчеты, ведомости актирования и т.п.). В связи с обновлениями для программы "СБИС++ электронная отчетность" проведены 7 обновлений экземпляров этой программы для Общества (изменения и исправления); составлены заключения по результатам оценки целесообразности и технических условий при заключении договора на предоставление услуг местной телефонной связи, договора на предоставление услуг междугородней и международной связи, о внесении изменений в договор на предоставление услуг местной связи; прием, регистрация и обработка входящей и исходящей корреспонденции от сторонних лиц (согласно п. 3.1.7 договора ДУ); устные консультации, в том числе по телефону, и т.п.

Комплекс оказываемых по договору ДУ услуг подразумевает не только материальную составляющую, но и нематериальную (телефонные переговоры, устные консультации, модернизация электронной почты, программ и т.п.), что отмечено в п. 1.3. договора ДУ.

В отношении договора на выполнение функций заказчика N MLP/2007/ТЗ/6 от 01.10.2007 судом установлено следующее.

Характер обязательств ООО "МЛП" по договору на выполнение функций заказчика от 01.10.2007 N MLP/2007/ТЗ/6 (далее - договор ТЗ), а также их фактическое выполнение, наряду с предметом договора ТЗ, счетами-фактурами, актами оказанных услуг, платежными поручениями и выписками банка, представленными в материалы дела, отражены, в том числе, в примерах документов, работы по которым принимались техническим заказчиком, обладающим соответствующим опытом, в переписке работников ООО "МЛП" и ОАО - институт "РОСТОВСКИЙ ПРОМСТРОЙНИИПРОЕКТ", с другими контрагентами, а также подтверждаются другими документами, свидетельствующими об осуществлении Обществом хозяйственной деятельности в 1 кв. 2008 г., ранее представленными Обществом для камеральной налоговой проверки.

В целях организации выполнения принятых на себя обязательств по договору ТЗ, Обществом и ООО "МЛП" были изданы приказы о назначении ответственных лиц. Кроме того, в процессе оказания услуг по договору ТЗ были задействованы и другие работники ООО "МЛП".

В ходе оказания услуг по договорам ДУ и ТЗ работники ООО "МЛП" направлялись в командировки, генеральный директор Общества также прибывал в г. Москва, осуществлялось телефонное, факсовое и почтовое (в том числе по электронной почте) сообщение.

Судом установлено, что контрагент ООО "МЛП" является добросовестным налогоплательщиком, задолженности перед бюджетом по уплате налогов, сборов и взносов не имеет, что подтверждается Актом сверки расчетов по налогам, сборам и взносам, подписанным ИФНС России N 10 по г. Москве.

Таким образом, находящиеся в материалах дела и дополнительно представленные Обществом доказательства подтверждают, что Общество осуществляло деятельность по подготовке к строительству логистического комплекса и предъявление к возмещению суммы НДС в 1 кв. 2008 г. по счетам-фактурам контрагентов Общества является законным и обоснованным.

Доводы Инспекции о непредставлении Обществом документов подтверждающих конкретное выполнение контрагентами Общества обязательств по договорам и о том, что Инспекции не представлялись доказательства того, что заявленный к возмещению из бюджета НДС связан с осуществлением деятельности по подготовке к строительству логистического комплекса судом отклоняются по следующим основаниям.

Перечень условий, с выполнением которых законодательство о налогах и сборах связывает применение вычета по НДС, является закрытым. Общество выполнило все установленные законом условия применения налогового вычета по НДС, что подтверждается первичными документами исследованными судом при рассмотрении настоящего дела.

Доказательств, опровергающих факт приобретения товаров, работ и услуг у контрагентов, ни в оспариваемом решении N 1156, ни в акте N 2447 камеральной налоговой проверки от 01.08.2008 Инспекцией не приводится.

Кроме того, Обществом еще до вынесения оспариваемого Решения были представлены в Инспекцию документы, подтверждающие характер и фактическое оказание услуг ООО "МЛП" (по деловым услугам: задания Заказчика, Отчеты Исполнителя с Приложениями к ним; по услугам технического заказчика: примеры документов; сведения о группе лиц, о численности и кадровом составе работников Общества и ООО "МЛП"), а также работ и услуг, выполненных другими контрагентами, что подтверждается отметкой Инспекции на представленных Обществом при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки письменных объяснениях.

Указанные документы были представлены Обществом в Инспекцию.

Инспекция не сообщала Обществу о необходимости предоставления иных документов, кроме счетов-фактур, товарных накладных и актов, по другим контрагентам Общества в рассматриваемом периоде. В результате ни в оспариваемом решении N 1156 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.10.2008, ни в акте N 2447 камеральной налоговой проверки от 01.08.2008 довод Инспекции о непредставлении каких-либо подтверждающих документов не заявлялся и не мог являться основанием для отказа Обществу в возмещении НДС за 1 кв. 2008 г.

Из материалов дела следует, что работы выполнены контрагентами Общества в полном объеме согласно заключенным договорам, имеющим разумную деловую цель, оплачены Обществом. Представленные Обществом в материалы дела документы с достоверностью подтверждают фактическое приобретение товаров (работ, услуг), целевой характер приобретенных товаров (работ, услуг).

Товары, работы и услуги, по которым Обществом предъявлен налоговый вычет, были приобретены Обществом для подготовки и последующего строительства многофункционального логистического комплекса класса "А", что подтверждается текстами заключенных с контрагентами договоров (контрагенты не являются фирмами однодневками, ни каким-либо иным образом не вызывают сомнений в своей добросовестности), товарными накладными и актами приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг, которые были представлены в Инспекцию для камеральной налоговой проверки и в материалы дела.

В ходе камеральной налоговой проверки в Инспекцию представлены счета-фактуры поставщиков товаров, работ и услуг, предъявленные Обществу, в этих же целях переданы и иные документы (товарные накладные, акты, платежные поручения, выписки банка и прочие), исследованные Инспекцией в процессе проверки.

Обществом также заявлено, что по результатам проведенных камеральных налоговых проверок налоговых деклараций Общества по НДС за 2 и 3 кв. 2008 г. Инспекцией приняты решения о возмещении НДС в полном объеме.

Пленум ВАС РФ, в п. 1 Постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" указывает, что "представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы".

Инспекцией необоснованность получения Обществом налоговой выгоды в порядке ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 АПК РФ не доказана.

При таких обстоятельствах судом не принимаются во внимание доводы Инспекции на непредставление Обществом подтверждающих документов, не реальности хозяйственных операций по которым Общество предъявило к возмещению НДС, не осуществлении Обществом деятельности по подготовке к строительству логистического комплекса.

Оценивая обоснованность заявленной Обществом налоговой выгоды, следует исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. Предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, -достоверны.

Представление Обществом в Инспекцию всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В контексте постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 г. N 53 судом были проверены обстоятельства получения Обществом налоговой выгоды. Фактов необоснованного получения налоговой выгоды судом не установлено.

Сведения, содержащиеся в первичных бухгалтерских документах Общества не являются противоречивыми и в полной мере раскрывают конкретные факты хозяйственной деятельности; спорные закупки являются реальными, разумными и характерными для хозяйственной деятельности Общества.

Суд считает, что Инспекцией не доказано наличие согласованных действий Общества и его поставщиков, направленных на неправомерное возмещение НДС из бюджета.

При рассмотрении материалов дела судом не установлено признаков недобросовестности Общества при применении вычетов по НДС.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что требование Общества о признании незаконным решения Инспекции N 1156 от 03.10.2008 в части отказа в возмещении НДС в сумме 3 426 222 руб., обоснованно и подлежит удовлетворению.

Ссылки Инспекции на протокол осмотра земельного участка выделенного под строительство логистического комплекса и протоколы допроса свидетелей которые подтверждают отсутствие строительства и построек на земельном участке, судом во внимание не принимаются, поскольку они соответствуют позиции Общества и фактическим обстоятельствам дела согласно которым, как было указано выше судом, по данному земельному участку велись подготовительные к строительству работы, как то: археологические обследование земельного участка в зоне планируемого строительства логистического комплекса, получение специализированной информации в области гидрометереологии и т.п. услуги, которые необходимы для начала строительства, но не являются самим строительством как таковым. С учетом изложенного на спорном земельном участке на момент его обследования не должно быть каких-либо построек или разрытий, свидетельствующих о ведении строительства, что подтверждено Обществом и установлено Инспекцией.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность сделанных судом первой инстанции и подтвержденных материалами дела выводов.

Суд выполнил требования статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, полно, всесторонне исследовал и оценил представленные в деле доказательства и принял законный и обоснованный судебный акт

При указанных обстоятельствах основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.

Нарушений или неправильного применения норм процессуального права, являющихся в силу статьи 270 АПК РФ основанием к отмене или изменению решения, апелляционной инстанцией не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ростовской области от 11 марта 2009 г. по делу N А53-27021/2008-с5-14 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

И.Г. Винокур

Судьи

Е.В. Андреева Л.А. Захарова