Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 августа 2009 г. N 15АП-5926/2009

город Ростов-на-Дону

дело N А53-10711/2009

10 августа 2009 г.

15АП-5926/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 03 августа 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 августа 2009 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,

судей Ивановой Н.Н., Колесова Ю.И.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Ткаченко Т.И.,

при участии:

от заявителя: адвоката Маласай С.Б. по ордеру от 08.07.2009 г. N 34, удостоверение 4353, выдано Управлением Минюста РФ по Ростовской области 25.09.2008 г., N в реестре адвокатов Ростовской области 61/3435;

от заинтересованного лица: представителя по доверенности от 22.06.2009 г. N 58-10-01-13/2152 государственного инспектора Сокола К.П., удостоверение N 000435 от 10.02.2009 г., выдано ТУ Росфиннадзора;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "Алунекст"

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 30.06.2009 г. по делу N А53-10711/2009

по заявлению закрытого акционерного общества "Алунекст"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановлений по делам об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

принятое судьёй Комурджиевой И.П.,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество "Алунекст" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области N N 60-09/272П, 60-09/273П, 60-09/274П, 60-09/275П, 60-09/276П, 60-09/277П, 60-09/278П, 60-09/279П, 60-09/280П, 60-09/281П, 60-09/282П от 07 мая 2009 г. о признании ЗАО "АЛУНЕКСТ" виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 30.06.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что материалами дела подтверждается наличие в действиях общества составов правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Не согласившись с принятым судебным актом общество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой сослалось на нарушение административным органом порядка привлечения к административной ответственности, выразившееся в истребовании у банка документов, подтверждающих факт правонарушения, при отсутствии определений о возбуждении дела об административном правонарушении, в связи с чем полагал незаконными протоколы об административном правонарушении.

В отзыве на апелляционную жалобу Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области не согласилось с доводами заявителя, указав, что орган в порядке статьи 28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях вправе составить протокол об административном правонарушении при обнаружении признаков правонарушения.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав в судебном заседании пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Федеральной закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение N 258-П от 01.06.2004) в целях учета валютных операций по контракту, и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установление настоящим Положением, представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (в редакции до вступления в силу Указания Банка России от 26.09.2008 N 2080-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", внёсшего изменения в п. 2.4 Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004).

На основании Указания Банка России от 10.12.2007г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П от 01.06.2004 и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П от 01.06.2004, является формой учета по валютным операциям для резидентов и представляется, в уполномоченный банк в порядке и сроки, установленные Положением N 258-П 01.06.2004.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Как правильно установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, (по делу N 60-09/272) заявитель (заказчик) и ООО "ЛАА Транс", г. Луганск, Украина (далее - перевозчик) заключили договор от 04.12.2006 N 11.12.2006//12-276 ЛА. Предметом настоящего договора является регламентирование взаимоотношений между перевозчиком и заказчиком, возникающие при планировании, расчётах и осуществлении международных и внутренних (по Украине) автомобильных перевозок грузов и оказания других услуг, связанных с автомобильными перевозками грузов.

Общая сумма договора - не определена. Валюта договора - евро. Валюта платежа - евро. Срок действия договора до 31.12.2009. Оплата за перевозку груза производится по согласованным ставкам-нетто. Ставка-нетто за каждую перевозку груза устанавливается заявкой на перевозку или дополнительным соглашением по факсу.

В соответствии с Протоколом разногласий от 12.12.2006 к договору N 11.12.2006//12-276 ЛА от 04.12.2006 в п. 3.2. договора внесены изменения: "Заказчик производит причитающиеся с него по настоящему договору платежи в размере 100 % от оговоренной суммы фрахта за перевозку в течение 3-х банковских дней с момента подачи автомобиля под погрузку".

Услуги по перевозке груза считаются выполненными с момента получения от заказчика на основании предъявленного перевозчиком счёта с товарно-транспортной накладной, документа (телексного сообщения, факса, электронной почты, отметки на реестре счетов и т.п.), свидетельствующего с выполнении перевозчиком автоуслуг, предусмотренных настоящим договором.

25 декабря 2006 г. заявитель оформил на указанный выше договор паспорт сделки N 06120001/1481/1194/4/0 в уполномоченном банке - в филиале АК СБ РФ (ОАО) Белокалитвинском отделении N 8273.

Согласно ведомости банковского контроля, сформированной филиалом АК РФ (ОАО) Белокалитвинским отделением N 8273 по состоянию на 10.03.2009 установлено, что по информации Раздела III "Сведения о подтверждающих документах" за период с 15.01.2007 по 19.01.2009 оказано услуг на общую сумму 23330,00 евро; по информации Раздела II "Сведения о платежах" за период с 25.12.2006 по 16.09.2008 оплачено услуг на общую сумму 38780,00 евро. До настоящего времени расчёты по договору не завершены, дополнительным соглашением N 1 от 28.02.08 срок действия рассматриваемого договора продлён до 31.12.2009.

В подтверждение того, что между заявителем и нерезидентом обязательства по оказанию услуг выполнены, и стороны претензий друг к другу не имеют, подписывались акты сдачи - приёмки работ (оказания услуг).

При рассмотрении материалов дела было установлено, что в ходе исполнения договора N 11.12.2006//12-276 ЛА от 04.12.2006 в июне 2008 г. заявителем были оказаны услуги по перевозке грузов на сумму 690,00 евро, что подтверждается актом сдачи - приёмки работ (оказания услуг) - N ЛА-0003881 от 25.06.08. Доказательств того, что заявитель получил акты приема-сдачи работ иной датой, чем указана дата на актах, заявителем не представлено.

Акт сдачи - приёмки работ (оказания услуг) N ЛА-0003881 от 25.06.08, как подтверждающий документ, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены ЗАО "АЛУНЕКСТ" в уполномоченный банк не позднее - 15.07.2008.

Фактически указанные документы: акт сдачи - приёмки работ (оказания услуг) - N ЛА-0003881 от 25.06.08 вместе со справкой о подтверждающих документах от 27.08.2008 представлены в уполномоченный банк - 27.08.2008, т.е. с превышением срока установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

По делу N 60-09/273.

В ходе исполнения договора N 11.12.2006//12-276 ЛА от 04.12.2006 в период с 17.07.2008 по 30.07.2008 заявителем были оказаны услуги по перевозке грузов на общую сумму 2880,00 евро, что подтверждается актами сдачи - приёмки работ (оказания услуг): N ЛА-0004396 от 17.07.08 на сумму 690,00 евро, N ЛА-0004661 от 28.07.08 на сумму 1500,00 евро, NЛА-0004730 от 30.07.08 на сумму 690,00 евро.

Указанные выше акты сдачи - приёмки работ (оказания услуг) были подписаны перевозчиком и заказчиком 17.07.08, 28.07.08, 30.07.08, следовательно, как подтверждающий документ, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах они должны были быть представлены ЗАО "АЛУНЕКСТ" в уполномоченный банк не позднее - 15.08.2008.

Фактически, указанные документы представлены в уполномоченный банк 27.08.2008, т.е. с превышением срока установленного Положением N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора от 04.12.2006 N 11.12.2006//12-276 ЛА не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России oт 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов - актов сдачи-приёмки работ (оказания услуг): N ЛА-0004396 от 17.07.08, N ЛА-0004661 от 28.07.08, N ЛА-0004730 от 30.07.08, чем совершил 16.08.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/274.

Заявитель (заказчик) и ООО "Компания Транспеле", г. Луганск, Украина, заключили договор от 04.12.2006 N 11.12.2006//12-292 ТП. Предметом договора является регламентирование взаимоотношений между перевозчиком и заказчиком, возникающих при планировании, расчётах и осуществлении международных и внутренних (по Украине) автомобильных перевозок грузов и оказания других услуг, связанных с автомобильными перевозками грузов.

Общая сумма договора - не определена. Валюта договора - евро. Валюта платежа - евро. Срок действия договора до 31.12.2009.

Оплата за перевозку груза производится по согласованным ставкам-нетто. Ставка-нетто за каждую перевозку груза устанавливается заявкой на перевозку товара дополнительным соглашением по факсу.

В соответствии с Протоколом разногласий от 12.12.2006 к договору N 11.12.06//12-292 ТП от 04.12.2006 в п. 3.2 договора внесены изменения: "Заказчик производит причитающиеся с него по настоящему договору платежи в размере 100 % от оговоренной суммы фрахта за перевозку в течение 3-х банковских дней с момента подачи автомобиля под погрузку".

Услуги по перевозке груза считаются выполненными с момента получения от заказчика на основании предъявленного перевозчиком счёта с товарно-транспортной накладной, документа (телексного сообщения, факса, электронной почты, отметки на реестре счетов и т.п.), свидетельствующего о выполнении перевозчиком автоуслуг, предусмотренных настоящим договором.

25 декабря 2006 г. заявитель оформил на указанный выше договор паспорт сделки N 06120002/1481/1194/4/0 в уполномоченном банке - в филиале АК СБ РФ (ОАО) Белокалитвинском отделении N 8273.

Согласно ведомости банковского контроля, сформированной филиалом АК СБ РФ (ОАО) Белокалитвинским отделением N 8273 по состоянию на 10.03.2009 установлено, что по информации Раздела III "Сведения о подтверждающих документах" за период с 15.01.2007 по 19.01.2009 оказаны услуги на общую сумму 18400,00 евро; по информации Раздела II "Сведения о платежах" за период с 28.12.2006 по 26.11.2008 оплачено услуг на общую сумму 30660,00 евро. До настоящего времени расчёты по договору не завершены, дополнительным соглашением N 1 от 28.02.08 срок действия рассматриваемого договора продлён до 31.12.2009.

В подтверждение того, что между заявителем и ООО "Компания Транспеле" Луганск, услуги выполнены и стороны претензий друг к другу не имеют, подписывались акты сдачи-приёмки работ (оказания услуг).

При рассмотрении материалов дела было установлено, что в ходе исполнения договора N 11.12.2006//12-292 ТП от 04.12.2006 в период с 17.06.2008 по 23.06.2008 заявителем были оказаны услуги по перевозке грузов на общую сумму 2760,00 евро что подтверждается актами сдачи - приёмки работ (оказания услуг): N ПЛ-0007102 от 17.06.08 на сумму 690,00 евро, N ПЛ-0007098 от 17.06.08 на сумму 690,00 евро, N ПЛ-0007119 от 17.06.08 на сумму 690,00 евро, N ПЛ-0007344 от 23.06.08 на сумму 690,00 евро.

Указанные выше акты сдачи - приёмки работ (оказания услуг) были подписаны перевозчиком и заказчиком 17.06.2008 и 23.06.2008, следовательно, как подтверждающий документ, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах должны были быть представлены заявителем в уполномоченный банк не позднее 15.07.2008.

Фактически, указанные документы: акты сдачи - приёмки работ (оказания услуг): N ПЛ-0007102 от 17.06.08, N ПЛ-0007098 от 17.06.08, N ПЛ-0007119 от 17.06.08, N ПЛ-0007344 от 23.06.08 вместе со справкой о подтверждающих документах от 27.08.2008 представлены в уполномоченный банк - 27.08.2008, т.е. с превышением срока установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора от 04.12.2006 N 11.12.2006//12-292 ТП не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов - актов сдачи-приёмки работ (оказания услуг): N ПЛ-0007102 от 17.06.08, N ПЛ-0007098 от 17.06.08, N ПЛ-0007119 от 17.06.08, N ПЛ-0007344 от 23.06.08, чем совершил 16.07.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/275.

В ходе исполнения договора N 11.12.2006//12-292 ТП от 04.12.2006 в период с 15.07.2008 по 21.07.2008 заявителем были оказаны услуги по перевозке грузов на общую сумму 1380,00 евро, что подтверждается актами сдачи - приёмки работ (оказания услуг): N 0008403 от 15.07.08 на сумму 690,00 евро, N ПЛ-0008541 от 21.07.08 на сумму 690,00 евро.

Указанные акты сдачи - приёмки работ (оказания услуг) подписаны 15.07.2008 и 21.07.2008, следовательно, подтверждающий документ, одновременно с двумя экземплярами справок о подтверждающих документах, должны были быть представлены заявителем в уполномоченный банк не позднее - 15.08.2008.

Фактически, указанные документы представлены в уполномочен банк - 27.08.2008, т.е. с превышением срока установленного Положением N П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения договора от 04.12.2006 N 11.12.2006//12-292 ТП не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" чем совершил 16.08.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/276.

19 марта 2008 г. заявитель (покупатель) заключил с фирмой ОО "УкрспецМет", г. Луганск, Украина (далее - нерезидент, продавец) контракт N 6 на поставку товара - слитки цилиндрические из алюминиевого сплава АД 31, мерные длиной 5400 мм, диаметром 178 мм, гомогенизированные (далее - товар).

Согласно условиям контракта общая сумма контракта составляет 9672000,00 долларов США. Валюта контракта - доллары США. Валюта платежа - доллар США, допускается оплата в российских рублях (код валюты 643), согласно цене, указанной в п. 2.3. контракта по курсу ЦБ РФ на день выставления счёта. Срок действия контракта до 31.12.2008.

Поставка товара производится с марта 2008 года на условиях FCA - Красный Луч (Украина) в соответствии с правилами ИНКОТЕРМС-2000. Товар будет доставлен в Россию, г. Белая Калитва в течение 30-ти календарных дней. Продавец обязуется сообщить покупателю о готовности партии товара к отгрузке не позднее чем за 5 дней до предполагаемой даты отгрузки товара со склада продавца. Датой получения товара считается дата выпуска товара таможней в свободное обращение.

Покупатель согласно договору оплачивает продавцу 100% стоимости товара банковским переводом не позднее, чем через 5 банковских дней с момента получения товар Оплата производится по счёту.

К рассматриваемому контракту подписаны два дополнительных соглашения - от 09.07.2008 г. и от 16.09.2008 г.

Соглашением от 09.07.08 предусмотрены следующие изменения.

1. Раздел 10 контракта "Разное" дополнен п. 10.5 следующего содержания: "Все дополнения, изменения, приложения к настоящему контракту действительны, если они совершены в письменной форме и подписаны обеими сторонами. Все документы, регулирующие отношения сторон, оформленные надлежащим способом, переданные по факсу или с помощью других средств электронной связи признаются имеющими юридическую силу".

2. Внесены изменения в Раздел 11 контракта "Реквизиты и подписи сторон" в графе "Покупатель" изменён юридический адрес и адрес фактического местонахождения заявителя.

Соглашением от 16.09.2008 предусмотрены следующие изменения: в Раздел 11 контракта "Реквизиты и подписи сторон" в графе "Продавец" изменены банковские реквизиты.

На контракт N 6 от 19.03.2008 заявитель оформил паспорт сделки 08040001/1481/1194/2/0 в уполномоченном банке - филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Белокалитвинском отделении N 8273 (далее - уполномоченный банк).

Согласно данным ведомости банковского контроля, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 10.03.2009 по паспорту сделки N 08040001/1481/1194/2/0 установлено, что по информации Раздела III "Сведения о подтверждающих документах" за период с 19.05.2008 по 25.11.2008 ЗАО "АЛУНЕКСТ" ввезло товар на общую сумму 1972251,00 долларов США; по информации Раздела II "Сведения о платежах" за период с 21.05.2008 по 19.12.2008 осуществлена оплата за товар на общую сумму 1972251,00 долларов США.

Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей на дату вывоза товара) в целях учета валютных операций по контракту осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованны банком срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, течение которого был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в редакции до вступления в силу Указания Банка России с 26.09.2008 N 2080-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций").

Заявитель по контракту от 19.03.2008 N 6 в мае 2008 г. осуществил ввоз товара по грузовым таможенным декларациям:

-ГТД N 10313020/190508/0001020 на сумму 152047,56 долларов CША (штамп "Выпуск разрешен" с датой 19.05.2008);

-ГТД N 10313020/190508/0001024 на сумму 76021,92 долларов CША (штамп "Выпуск разрешен" с датой 19.05.2008).

Учитывая, что товар по указанным ГТД ввезен заявителем в мае 2008 г. справку о подтверждающих документах с указанием ГТД N 10313020/190508/0001020, N 10313020/190508/0001024, как форму учета валютным операциям, согласно требований Положения Банка России N 258-1 01.06.2004, заявитель должен был представить в уполномоченный банк не позднее 15.07.2008.

В уполномоченный банк заявитель представил ГТД N 10313020/190508/0001020, N 10313020/190508/0001024 и справку подтверждающих документах 26.08.2008, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель в ходе исполнения контракта от 19.03.2008 N 6 не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов; ГТД N10313020/190508/0001020, N10313020/190508/0001024, чем совершил 16.07.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/277.

Заявитель по контракту от 19.03.2008 N 6 в июне 2008 года осуществил ввоз товара по грузовым таможенным декларациям:

- ГТД N 10313020/090608/0001163 на сумму 152021,52 долларов США (штамп "Выпуск разрешен" с датой 09.06.2008);

- ГТД N 10313020/090608/0001162 на сумму 76033,08 долларов США (штамп "Выпуск разрешен" с датой 09.06.2008);

- ГТД N 10313020/190608/0001215 на сумму 149331,96 долларов США (штамп "Выпуск разрешен" с датой 19.06.2008).

Учитывая, что товар по указанным ГТД ввезен заявителем в июне 2008 г., то справку о подтверждающих документах с указанием ГТД N 10313020/090608/0001163, ГТД N 10313020/090608/0001162, ГТД N10313020/190608/0001215, как форму учета по валютным операциям, согласно требований Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004, заявитель должен был представить в уполномоченный банк не позднее 15.08.2008.

В уполномоченный банк заявитель представил ГТД N 10313020/090608/0001163, ГТД N 10313020/090608/0001162, ГТД N 10313020/190608/0001215 и справку о подтверждающих документах с указанием рассматриваемых ГТД - 26.08.2008, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения контракта от 19.03.2008 N 6, не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов: ГТД N 10313020/090608/0001163, ГТД N 10313020/090608/0001162, ГТД N 10313020/190608/0001215, чем совершил 16.08.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/278.

03 марта 2006 г. заявитель (продавец) заключил с фирмой "MDT Baltic Sia", Рига, Латвия (далее - нерезидент, покупатель) контракт N LV/33320949/00053 на поставку алюминиевых профилей и труб, согласно спецификаций (далее - товар).

Согласно условиям контракта (п.1) условия поставки CIP, г. Рига, Латвия; (п.2) общая сумма контракта составляет 400000,00 евро +/- 10%; (п. 3) последняя партия товара должна быть отгружена не позднее 23.12.2008 (в редакции дополнительного соглашения N 6 от 20.12.2007); (п.4) оплата за поставляемый товар производиться в адрес продавца банковским переводом в течение 45 календарных дней с даты отгрузки товара датой отгрузки считается дата штампа (отметки) таможни г. Белая Калитва на CMF (в редакции дополнительного соглашения N 10 от 01.07.2008); (п. 10) контракт вступает в силу момента его подписания и действует до 31.12.2008 (в редакции дополнительного соглашения N 6 от 20.12.2007).

22 марта 2006 г. заявитель оформил на контракт от 03.03.2006 N LV/33320949/00053 паспорт сделки N 06030001/1481/1194/1/0 в уполномоченное банке - филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации - Белокалитвинское отделение N 8273.

Согласно данным ведомости банковского контроля, сформированного уполномоченным банком по состоянию на 10.03.2009 по паспорту сделки N 06030001/1481/1194/1/0 заявитель осуществлял взаиморасчеты по контракту в следующем порядке:

1)заявитель поставил нерезиденту товар в период с 19.05.2006 по 18.12.2008 на сумму 909200,94 евро;

2) заявитель осуществил валютные операции, обеспечив поступление денежных средств от нерезидента в счет оплаты за товар в период с 20.04.2006 по 15.12.2008 на сумму 909200,94 евро.

Согласно пунктов 2.2 и 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей на дату вывоза товара) в целях учета валютных операций по контракту осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованны банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, течение которого был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации (в редакции до вступления в силу Указания Банка России с 26.09.2008 N 2080-У "О внесении изменений в Положение Банка России с 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведение валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществлением уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций").

Заявитель по контракту от 03.03.2006 N LV/33320949/00053 осуществил вывоз товара с таможенной территории РФ по ГТД N 10313020/040708/0001331 на сумму 66867,60 евро (штамп "Выпуск разрешен" с датой 04.07.2008). Учитывая, что товар по ГТД N 10313020/040708/0001331 вывезен заявителем с таможенной территории РФ в июле 2008 г., то справку о подтверждающих документах указанием ГТД, как форму учета по валютным операциям, согласно требованиям Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004, заявитель должен был представить в уполномоченный банк не позднее 15.08.2008г.

В уполномоченный банк заявитель представил ГТДN 10313020/040708/0001331 и справку о подтверждающих документах с указанием рассматриваемой ГТД - 26.08.2008, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения контракта от 03.03.2006 N LV/33320949/00053, не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" по соблюдению обязанности вести установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимы валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведение валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, осуществления уполномоченными банками контроля за проведение валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов ГТДN 10313020/040708/000133 ,чем совершил 16.08.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/279.

Заявитель по контракту от 03.03.2006 N LV/33320949/00053 осуществил вывоз товара с таможенной территории РФ по ГТД N 10313020/200608/0001227 57543,73 евро (штамп "Выпуск разрешен" с датой 20.06.2008). Учитывая, по ГТД N 10313020/200608/001227 товар вывезен заявителем с таможенной территории РФ в июне 2008 г., то справку о подтверждающих документах с указание форму учета по валютным операциям, согласно требованиям Положения о Банке России N 258-П от 01.06.2004, заявитель должен был представить в уполномоченный банк не позднее 15.07.2008 г.

В уполномоченный банк заявитель представил ГТД N 10313020/200608/0001227 и справку о подтверждающих документах, с указанием рассматриваемой ГТД - 26.08.2008, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель, в ходе исполнения контракта от 03.03.2006 N LV/33320949/00053, не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов ГТД N 10313020/200608/0001227, чем совершил 16.07.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/280.

7 июня 2007 г. заявитель (поставщик) заключил с дочерним предприятием "Шюко Украина", г. Киев, Украина (далее - нерезидент, покупатель) контракт N UK/33320949/00054 на поставку алюминиевых профилей и труб (далее - товар).

Согласно условиям контракта (п. 2.4) условия поставки товара - FCA, г. Белая Калитва, Россия; (п. 3.1) общая сумма контракта составляет 1200000,00 евро; (п.3.3) оплата за поставленный товар производится в адрес продавца банковским переводом в течение 30 календарных дней с даты отгрузки товара. Датой отгрузки считается дата штампа (отметки) таможни г. Белая Калитва на CMR (в редакции дополнительного соглашения N 9 от 28.06.2008); (п. 8) контракт вступает в силу момента его подписания и действует до 31.12.2008 (в редакции дополнительного соглашения N 5 от 01.01.2008).

20 июня 2007 г. заявитель оформил на контракт от 07.06.2007 N 1Ж/33320949/00054 паспорт сделки N 07060001/1481/1194/1/0 в уполномоченном банке - филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации - Белокалитвинском отделении N 8273.

Согласно данным ведомости банковского контроля, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 10.03.2009 по паспорту сделки N 07060001/1481/1194/1/0, заявитель осуществлял взаиморасчеты по контракту в следующем порядке:

1) заявитель поставил нерезиденту товар в период с 05.07.2007 по 24.07.2008 на сумму 699183,50 евро;

2) заявитель осуществил валютные операции, обеспечив поступление денежных средств от нерезидента в счет оплаты за товар в период с 19.06.2007 г по 22.07.2008 на сумму 699081,86 евро.

Заявитель по контракту от 07.06.2007 N UK/33320949/00054 осуществил вывоз товара с таможенной территории РФ по ГТД N 10313020/150508/0000995 на сумму 66246,48 евро (штамп "Выпуск разрешен" с датой 15.05.2008). Учитывая, что товар по ГТД N 10313020/150508/0000995 вывезен ЗАО "АЛУНЕКСТ" с таможенной территории РФ в мае 2008 г., то справку о подтверждающих документах с указанием ГТД, как форму учета по валютным операциям, согласно требований Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004, заявитель должен был представить уполномоченный банк не позднее 15.06.2008г.

В уполномоченный банк заявитель представил ГТД N 10313020/150508/0000995 и справку о подтверждающих документах указанием рассматриваемой ГТД - 27.08.2008, то есть с нарушением срока, установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель в ходе исполнения контракта от 07.06.2007 N UK/33320949/00054 не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов - ГТД N 10313020/150508/0000995, чем совершил 16.06.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/281.

Заявитель по контракту от 07.06.2007 N UK/33320949/00054 осуществил в период с 07.07.2008 по 24.07.2008 вывоз товара с таможенной территории РФ по грузовым таможенным декларациям (далее - ГТД):

- ГТД N 10313020/040708/0001333 на сумму 58262,31 евро (штамп "Выпуск разрешен" с датой 07.07.2008);

- ГТД N 10313020/180708/0001387 на сумму 58458,17 евро (штамп "Выпуск разрешен" с датой 18.07.2008);

- ГТД N 10313020/240708/0001418 на сумму 57941,18 евро (штамп "Выпуск разрешен" с датой 24.07.2008).

Учитывая, что товар по ГТД N 10313020/040708/0001333, ГТД N10313020/180708/0001387, ГТД N 10313020/240708/0001418 вывезен ЗАО "АЛУНЕКСТ" с таможенной территории РФ в июле 2008 г., то справку с подтверждающих документах с указанием ГТД, как форму учета по валютным операциям, согласно требований Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004 заявитель должен был представить в уполномоченный банк не позднее 15.08.2008 г.

В уполномоченный банк заявитель представил ГТД N 10313020/040708/0001333, N 10313020/180708/0001387, 10313020/240708/0001418 и справку о подтверждающих документах, с указанием рассматриваемых ГТД - 27.08.2008, то есть с нарушением срока установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Таким образом, заявитель в ходе исполнения контракта от 07.06.2007 N UK/33320949/00054 не выполнил требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушил установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" порядок и срок представления в уполномоченный банк формы учёта по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов - ГТД 10313020/040708/0001333,10313020/180708/0001387, 10313020/240708/0001418, чем совершил 16.08.2008 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По делу N 60-09/282.

Заявитель по контракту от 07.06.2007 N UK/33320949/00054 осуществил вывоз товара с таможенной территории РФ по ГТД N 10313020/260608/0001268 на cyмму 57849,70 евро (штамп "Выпуск разрешен" с датой 26.06.2008). Учитывая, что товар по ГТД N 10313020/260608/0001268 вывезен заявителем с таможенной территории РФ в июне 2008 г., то справку о подтверждающих документах с указанием ГТД, форму учета по валютным операциям, согласно требований Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004, заявитель должен был представить уполномоченный банк не позднее 15.07.2008г.

В уполномоченный банк заявитель представил ГТД N 10313020/260608/0001268 и справку о подтверждающих документах с указанием рассматриваемой ГТД - 27.08.2008, то есть с нарушением срока установленного Положением Банка России N 258-П от 01.06.2004.

Обстоятельства совершения правонарушений, за которые общество привлечено к административной ответственности на основании оспариваемых постановлений подтверждаются материалами дела и по существу не оспариваются заявителем.

Вина общества в соответствии с частью 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях заключается в непринятии всех необходимых и достаточных мер для соблюдения сроков представления отчетности, установленных вышеназванными правовыми нормами.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности административным органом не допущено, сроки давности привлечения к административной ответственности не пропущены.

Довод общества о том, что нарушение административным органом порядка привлечения к административной ответственности, выразившегося в истребовании у банка документов, подтверждающих факт правонарушения, при отсутствии определений о возбуждении дела об административном правонарушении, в связи с чем полагал о незаконности протоколов об административном правонарушении, не принимается судом апелляционной инстанции, поскольку административный орган вправе в порядке статьи 28.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях составить протокол об административном правонарушении при обнаружении в ходе административной проверки признаков правонарушения.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии со статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, в связи с чем апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ростовской области от 30.06.2009 г. по делу N А53-10711/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Т.И. Ткаченко

Судьи

Н.Н. Иванова Ю.И. Колесов