Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 сентября 2009 г. N 15АП-6505/2009

город Ростов-на-Дону

дело N А32-15270/2008

25 сентября 2009 г.

15АП-6505/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 21 сентября 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 сентября 2009 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шимбаревой Н.В.

судей Андреевой Е.В., Винокур И.Г.

при ведении протокола судебного заседания Шимбаревой Н.В.

при участии:

от ИФНС России по Отрадненскому району Краснодарского края: не явился;

от ГУ КК "Отрадненский лесхоз": не явился;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по Отрадненскому району Краснодарского края

на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12 мая 2009 года по делу N А32-15270/2008

по заявлению ИФНС России по Отрадненскому району Краснодарского края

к заинтересованному лицу ГУ КК "Отрадненский лесхоз"

о взыскании налогов, пени, штрафов

принятое в составе судьи Ветер И.В.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Отрадненскому району Краснодарского края (далее - инспекция, истец) обратилась в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ГУ КК "Отрадненский лесхоз", ст. Отрадная (далее - учреждение, ответчик) о взыскании налогов, пени и штрафов в размере 990 296 руб. 48 коп.

Решением суда от 12 мая 2009 г. в удовлетворении заявленных требований ИФНС России по Отрадненскому району, ст. Отрадная к ГУ КК "Отрадненский лесхоз", ст. Отрадная о взыскании налогов, пени и штрафов в размере 990 296 руб. 48 коп. отказано.

Решение мотивировано тем, что налоговая инспекция не доказала правомерности взыскания с ГУ КК "Отрадненский лесхоз", ст. Отрадная налогов (сборов), пени и штрафов. Суд первой инстанции указал, что поскольку ИФНС России по Отрадненскому району не уточнила заявленные требования, а из представленных суду документов невозможно установить предмет и основания заявленных требований, то вынесенное решение не ущемляет право налогового органа на судебную защиту своих прав и законных интересов в дальнейшем.

ИФНС России по Отрадненскому району обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просила решение отменить.

Податель жалобы полагает, что поскольку за ГУ КК "Отрадненский лесхоз" значится задолженность всего в сумме 990 296,48 руб., указанная задолженность не погашена добровольно, то инспекция правомерно обратилась за взысканием задолженности по налогам, пеням и штрафам в судебном порядке. По мнению налоговой инспекции, истец в полном объеме обосновал и предмет и основания заявленных требований.

На основании ст. 18 АПК РФ, распоряжения председателя коллегии, произведена замена судьи Захаровой Л.А. на судью Андрееву Е.В. После замены состава суда рассмотрение жалобы начато сначала.

Участвующие в деле лица о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Инспекция ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ходатайство судом удовлетворено. Дело рассмотрено в порядке ст.156 АПК РФ.

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за период с 16.11.2007 г. по 16.07.2008 г. у ГУ КК "Отрадненский лесхоз" образовалась задолженность по уплате в бюджет налогов (сборов) пени и штрафов в размере 990 296 руб. 48 коп., в том числе по налогам - 595 175 руб., по пене - 391 241 руб. 28 коп., по штрафам - 3880 руб. 20 коп.

16.07.2008 г. ИФНС России по Отрадненскому району вынесено решение N 1 о подаче заявления в арбитражный суд.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов по требованиям об уплате налогов, сборов и штрафов послужило основанием для обращения 30.07.2008 г. в арбитражный суд с заявлением о взыскании с налога, пени и штрафа согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд первой инстанции отказывая в удовлетворении требований, указал, что из содержания заявления о взыскании указанных сумм налогов, пени и штрафов от 16.07 2008 г. N 9936, расчета сумм заявленных требований от 29.10.2008 г. N 12540, письма от 11.12.2008 г. и иных материалов дела не представляется возможным достоверно установить размер недоимки и период взыскания по конкретным налогам, размер и период начисления пени за неуплату задолженности по налогам и сборам, а также размер штрафных санкций. (л.д. 2-3, 24-25, 75-76), налоговой инспекцией не указано основание заявленных требований.

Суд апелляционной инстанции полагает, что вывод суда первой инстанции не соответствует фактическим обстоятельствам и материалам дела.

Тем более, что инспекция поясняла, что указанная сумма задолженности возникла у ГУ КК "Отрадненский лесхоз" в результате подачи за период с 16.11.2007 г. по 16.07.2008 г. деклараций по ЕСН, НДС, транспортному налогу, налогу на имущество, доначисленных пени, а также по результатам камеральной налоговой проверки (решение N 3762 от 20.06.2008 г.). Довод инспекции подтверждается материалами дела.

Согласно представленным в материалам дела документам (декларациям и реестру (л.д.1-3 приложение N 1)), за ГУ КК "Отрадненский лесхоз" числится задолженность:

ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ за 4 квартал 2007 г., по сроку уплаты 15.01.2008 г. в размере 3001 руб., по сроку уплаты 17.12.2007 г. в размере 1 378 руб., по сроку уплаты 15.11.2007 г. в размере 765 руб.,

ЕСН, зачисляемый в ФФОМ РФ за 4 квартал 2007 г., по сроку уплаты 15.11.2007 г. в размере 527 руб., по сроку уплаты 17.12.2007 г. в размере 523 руб., по сроку уплаты 15.01.2008 г. в размере 1 138 руб.,

ЕСН, зачисляемый в ТФОМС РФ за 4 квартал 2007 г., по сроку уплаты 15.01.2008 г. в размере 2 070 руб., по сроку уплаты 17.12.2007 г. в размере 951 руб., по сроку уплаты 15.11.2007 г. в размере 957 руб.,

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет за 4 квартал 2007 г., по сроку уплаты 15.11.2007 г. в размере 2 872 руб., по сроку уплаты 15.01.2008 г. в размере 6 210 руб., по сроку уплаты 17.12.2007 г. в размере 3 451 руб.,

Транспортный налог по сроку уплаты 03.03.2008 г. в размере 18 651 руб.,

Налог на имущество организации по имуществу, не входящему в ЕСГ, по сроку уплаты 14.04.2008 г. в размере 24 153 руб., по сроку уплаты 08.11.2007 г. в размере 24 146 руб., по сроку уплаты 08.11.2007 г. в размере 7 руб.,

НДС за декабрь 2007 г. по сроку уплаты 21.01.2008 г. в размере 164 264 руб.;

В связи с возникновением указанной задолженности инспекцией были выставлены требования, в частности, Требования N 617 по состоянию на 15.01.2008 г. сумму 27.08 руб. и 72.92 руб. со сроком исполнения 04.02.1008 г.; Требования N 14217 по состоянию на 04.02.2008 г. сумму 164 264 руб. со сроком исполнения 25.02.2008 г.; Требования N 9981 по состоянию 19.11.2007 г. на сумму 24146 со сроком исполнения 10.12.2007 г.; и др. (л.д.15-45 приложение1)

Таким образом, в результате подачи за период с 16.11.2007 г. по 16.07.2008 г. деклараций по ЕСН, НДС, транспортному налогу, налогу на имущество задолженность учреждения составила 255 064 руб. Доказательства погашения указанной задолженности в материалы дела не представлены.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки, решением N 3762 от 20.06.2008 г. ГУ КК "Отрадненский лесхоз" установлена неуплата ЕСН в размере 340 111 руб.

Порядок исчисления единого социального налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, установлен в статье 243 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.243 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Согласно абзацу 4 пункта 3 данной статьи занижением суммы единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет, признается превышение суммы примененного налогового вычета (начисленных страховых взносов) над суммой фактически уплаченного страхового взноса за тот же период.

Как следует из акта N 1557 от 28.05.2008 г., учреждением в указанном налоговом периоде применен налоговый вычет в размере 340 111 руб., при этом страховые взносы не перечислялись.

Учитывая, что возражений налогоплательщиком не заявлено, решение N 3762 от 20.06.2008 г. не обжаловано, инспекция правомерно установила неуплату ЕСН и обратилась с требованиям о взыскании 340 111 руб.

Таким образом, материалами дела (в том числе, декларациями по ЕСН за 2007 г., по транспортному налогу, налогу на имущество за 2006 г., по НДС за 2007 г., решением N 3762 от 20.06.2008 г. и актом инспекции N 1557 от 28.05.2008 г.) подтверждается наличие у ГУ КК "Отрадненский лесхоз" задолженности по налогам в размере 595 175 руб.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С учетом вышеизложенного, налоговая инспекция правомерно доначислила пени на указанную сумму налогов в размере 391 241 руб. 28 коп.

В соответствии со ст.114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст.115 НК РФ, исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

Как видно из материалов дела, к ответственности в виде штрафа в размере 3880 руб. 20 коп. учреждение привлечено в связи со следующим:

штраф по ст.119 НК РФ по налогу на прибыль в размере 72,92 руб., за непредставление декларации за 9 месяцев 2007 г. (требование N 617, решение N 3116 от 18.12.2007 г.);

штраф по ст. 119 НК РФ по налогу на прибыль в размере 27,08 руб. за непредставление декларации за 9 месяцев 2007 г. (требование N 617, решение N 3116 от 18.12.2007 г.);

штраф по ст.119 НК РФ по транспортному налогу в размере 3 730,20 руб. за непредставление декларации (решение N 3354 от 28.03.2008 г.),

штраф по ст.126 НК РФ в размере 50 руб. (акт N 1586 от 04.06.2008 г., решение N 3791 от 27.06.2008 г.)

Учитывая, что каких-либо возражений налогоплательщиком по взыскиваемым штрафам не заявлено, решения не обжалованы, требования инспекции в части взыскания штрафа в размере 3880 руб. 20 коп. подлежат удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что согласно распоряжению главы администрации Краснодарского края от 07.09.2007 г. N 816-р и приказу Департамента лесного хозяйства от 25.09.2007 г. N 193 ГУ КК "Отрадненский лесхоз" находится в процессе реорганизации путем присоединения ГУ КК "Отрадненский лесхоз" к ГУ КК "Управление "Краснодарлес". Суд апелляционной инстанции запросил выписку из ЕГРЮЛ по ГУ КК "Отрадненский лесхоз".

Согласно представленной выписке по состоянию на 11.09.2009 г. ГУ КК "Отрадненский лесхоз" является действующим юридическим лицом.

В соответствии со статьями 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 333.16, 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, следует взыскать с ГУ КК "Отрадненский лесхоз", ст. Отрадная государственную пошлину за рассмотрение дела в первой инстанции в размере 16 402,96 рублей, за рассмотрение дела в апелляционной инстанции в размере 8 201,48 рублей, всего 24 604,44 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12 мая 2009 года по делу N А32-15270/2008 отменить.

Взыскать с ГУ КК "Отрадненский лесхоз", ст. Отрадная (ОГРН 1022304447087, ИНН 2308077553) задолженность по налогам в размере 595 175 руб., пени в размере 391 241 руб. 28 коп., штраф в размере 3880 руб. 20 коп., всего 990 296 руб. 48 коп.

Взыскать с ГУ КК "Отрадненский лесхоз", ст. Отрадная в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в первой инстанции в размере 16 402,96 рублей, за рассмотрение дела в апелляционной инстанции в размере 8 201,48 рублей, всего 24 604,44 рублей.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Н.В. Шимбарева

Судьи

Е.В. Андреева И.Г. Винокур