Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2008 г. N 18АП-9099/2007

г. Челябинск

"12" февраля 2008 г.

Дело N А07-16579/2007

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Костина В.Ю., судей Кузнецова Ю.А., Дмитриевой Н.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Соловьевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления службы финансово - бюджетного надзора в Республике Башкортостан на решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 11 декабря 2007 года по делу N А07-16579/2007 (судья А.Р. Аспанов), при участии: от заявителя - Ишмуратовой Е.А. (доверенность N 028-374Д от 29.10.2007), Камаева М.М. (доверенность N 9217 от 27.11.2007),

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество "Салаватнефтеоргсинтез" (далее - общество, заявитель, ОАО "Салаватнефтеоргсинтез") обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Башкортостан (далее - административный орган, заинтересованное лицо) о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ от 15 октября 2007 N 01-05-06/423 (80-07/164), которым на заявителя наложен штраф в размере 50000 рублей.

В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Башкортостанская таможня.

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 11 декабря 2007 года по настоящему делу требования общества удовлетворены.

Административный орган не согласившись с решением суда, обжаловал его в апелляционном порядке по следующим основаниям.

После вступления в силу 01.11.06 Указания Банка России N 1713-У на счет общества 07.11.06 поступили денежные средства и возникла обязанность не позднее 15.11.06 представить в банк справки о валютных операциях (по платежу от 07.11.06) и о подтверждающих документах по вышеназванным ГТД.

Общество ошибочно полагает, что обязанность оформления листа 2 возникает к любому из указанных в Инструкции N 117-И сроков: или не позднее дня следующей валютной операции по контракту, или не позднее срока представления в банк справки о валютных операциях, или не позднее срока представления в банк справки о подтверждающих документах.

По смыслу Инструкции N 117-И, момент оформления ПС связан с началом исполнения обязательств по контракту. И осуществление первой валютной операции, и представление в уполномоченный банк подтверждающих документов являются способами исполнения контракта. Таким образом, обязанность по переоформлению ПС возникает не позднее первой даты исполнения контракта в любой форме. Иное толкование не согласуется с задачами валютного контроля. Данная позиция подтверждается разъяснениями Банка России, направленными письмом Национального Банка Республики Башкортостан, (исх.N 12-13/13783 от 07.12.07г.): документы, указанные в п.3.15 Инструкции N 117-И либо лист 2, представляются резидентом в банк ПС в случае наступления одного из событий в зависимости от того, какое из них наступит ранее: будет совершаться следующая валютная операция по контракту; наступит срок представления в банк ПС подтверждающих документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции N 117-И и Положения N 258-П.

В рамках настоящего контракта ранее была осуществлена валютная операция (07.11.06). Соответственно, общество обязано было не позднее 07.11.06 оформить лист 2 ПС N 06020048/2495/0000/1/1.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание представители заинтересованного лица и третьего лица не явились.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие не явившихся лиц.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, заслушав мнение представителей заявителя, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, Внешнеторговый контракт N 039-012/30-23 между ОАО "Салаватнефтеоргсинтез" и фирмой "HOLT GLOBAL LIMITED" (Покупатель, Британские Виргинские острова) заключен 09.02.06.

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) ЗАО по настоящему контракту оформлен паспорт сделки (ПС) N 06020048/2495/0000/1/0. Лист 2 ПС оформлен Обществом 09.11.06. Во исполнение контракта в октябре 2006 года осуществлен вывоз с таможенной территории Российской Федерации товаров.

07.11.06 на счет общества зачислена валютная выручка в сумме 281 957,63 долларов США.

15 октября 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Республике Башкортостан в отношении ОАО "Салаватнефтеоргсинтез" было вынесено постановление о назначении административного наказания N 01-05-06/423 (80-07/164). ОАО "Салаватнефтеоргсинтез" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ и привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 50 000 руб.

С вынесенным постановлением общество не согласилось и обжаловало его в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из отсутствия состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ в действиях общества.

Выводы суда являются правильными, соответствуют материалам дела и действующему законодательству.

На основании требований ст. ФЗ от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" установлено, что Банк России по вопросам, отнесённым к его компетенции, издаёт в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Пунктом 1.5 Положения Банка России "О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России" от 15.09.1997 N 519 установлено, что нормативные акты Банка России издаются в следующих формах: указание Банка России; положение Банка России; инструкция Банка России.

Из вышеизложенного следует, что письмо Банка России не является нормативным правовым актом Банка России и в силу этого не может регулировать правоотношения неопределённого круга лиц, а также не обладает обязательной силой.

В Письме же Банка России были даны разъяснения относительно применения п.3.15 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И.

Согласно п. 1.2 Положения Банка России "О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России" от 18 июля 2000 г. N 115-П предусмотрено, что официальные разъяснения Банка России по вопросам применения нормативных актов Банка России являются актами толкования нормативных актов Банка России и принимаются в случаях необходимости восполнения пробела правового регулирования по предмету нормативного акта Банка России.

В соответствии с п. 1.5 Положения N 115-П официальные разъяснения Банка России издаются в виде акта, называемого "официальное разъяснение Банка России".

На этом основании официальные разъяснения Банка России должны быть даны в виде акта, называемого "официальное разъяснение Банка России", но не в виде простого разъяснения.

Порядок оформления резидентами ПС установлен Инструкцией Банка России от 15.06.04 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - N 117-И).

ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

С 01.11.06 вступило в силу Указание Банка России от 08.08.06 N 1713-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.04 N 117-И", согласно которому ПС дополнен листом 2. Пунктом 1.5.1 Указания установлено, что по ПС, оформленным до 01.11.06, лист 2 ПС оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 15.06.04 N 117-И и Положения Банка России от 01.06.04 N 258-П.

В соответствии с п. 1.3 N 117-И резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Пунктом 2.4 Положения Банка России от 01.06.04 N 258-П установлено, что резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Банк России допускает оформление резидентом второго листа паспорта сделки в сроки, указанные в п. 1.5Л Указания Банка России от 08.08.2006 N 1713-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 N 117-И", а именно:

1) не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту;

2) не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке;

3) не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

В соответствии с представленной заявителем выпиской из лицевого счёта банка (ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) от 08.11.2006 иностранная валюта поступила на счёт резидента в уполномоченном банке 07.11.2006.

Согласно грузовой таможенной декларации N 10401040/311006/0004922, представленной со стороны ОАО "Салаватнефтеоргсинтез", вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации по контракту N 039-012/30-23 от 09.02.2006 был осуществлён 31.10.2006.

С учетом сроков, закрепленных в п. 1.5.1 Указания Банка России N 1713-У, второй лист паспорта сделки должен был быть оформлен заявителем не позднее 15.11.2006.

Заявитель оформил второй лист к паспорту сделки N 06020048/2495/0000/1/0 - 09.11.2006.

Письмом от 09.07.07 N 12-1-3/1534 Банк России сообщил, что документы, указанные в п.3.15 Инструкции 3 117-И представляются резидентом в банк ПС в случае наступления одного из событий в зависимости от того, какое из них наступит ранее: будет совершаться следующая валютная операция, по контракту: наступит срок представления в банк ПС подтверждающих документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции N 117-И и Положения N 258-П.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что с 01.11.2006 вступило в силу Указание Банка России от 08.08.2006 N 1713-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 N117-И", которым установлен порядок оформления второго листа паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 1.5.1 Указания лист 2 паспорта сделки оформляется резидентом не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока предоставления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России N 117-И и Положения Банка России от 01.06.04. N258-П.

Согласно п. 1.3 Инструкции N 117-И документы, указанные в пункте 1.2 Инструкции, представляются резидентом не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Пунктом 2.4. Положения Банка России N 258-П предусмотрено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с (банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Таким образом, суд первой инстанции на основе правильной оценки имеющихся в деле доказательств и пришел к выводу, что Банк РФ допускает оформление резидентом второго листа паспорта сделки в один из сроков, указанных в пункте 1.5.1 указания.

При таких обстоятельствах арбитражным судом сделан правомерный вывод о том, что заявителем не допущено нарушений срока представления второго листа паспорта сделки по контракту и, соответственно, не были нарушены установленные единые правила оформления паспортов сделок.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии отсутствия события административного правонарушения.

Исследованные судом обстоятельства свидетельствуют об отсутствии в действиях ОАО "Салаватнефтеоргсинтез" события административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствии оснований для привлечения к административной ответственности.

Доводы жалобы основаны на неверном толковании законодательства и опровергаются материалами дела, а потому оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Всем доказательствам, представленным сторонами, обстоятельствам дела, а также доводам, в том числе, изложенным в жалобе, суд первой инстанции дал надлежащую правовую оценку, оснований для переоценки выводов у суда апелляционной инстанции в силу ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

С учетом изложенного обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 11 декабря 2007 года по делу N А07-16579/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления службы финансово - бюджетного надзора в Республике Башкортостан - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья

В.Ю. Костин

Судьи

Ю.А. Кузнецов Н.Н. Дмитриева