Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 марта 2009 г. N 18АП-1152/2009

г. Челябинск

04 марта 2009 г.

N 18АП-1152/2009 Дело N А47-7309/2008

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Тимохина О.Б., судей Арямова А.А, Плаксиной Н.Г., при ведении протокола секретарем судебного заседания Свечниковым А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 31 декабря 2008 года по делу N А47-7309/2008 (судья Сердюк Т.В.),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Демидов Алексей Николаевич (далее - заявитель, предприниматель, ИП Демидов) обратился в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области (далее - заинтересованное лицо, управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 12.09.2008 N 2/103, которым предприниматель привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ, Кодекс) в виде административного штрафа в размере 134850 рублей 00 копеек (с учетом принятого в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнения - т. 2, л.д. 53-60).

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 31 декабря 2008 года (резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2008 года) заявленные требования удовлетворены.

Управление не согласилось с судебным актом и обжаловало его в апелляционном порядке.

В жалобе указало, что отсутствие в протоколе указания на место и время совершения административного правонарушения не является нарушением, носящим существенный характер, отсутствие в протоколе этих данных не повлияло и не могло повлиять на всесторонность и полноту рассмотрения дела, тем более, что административный орган в силу объективных причин не имел возможности установить эти обстоятельства.

От предпринимателя поступил письменный отзыв на апелляционную жалобу с возражениями на ее доводы.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, представители сторон в судебное заседание не явились.

С учетом мнения подателя апелляционной жалобы и в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие лиц, участвующих по делу.

Проверив законность обжалуемого судебного акта в порядке ст. ст. 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, изучив материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения или отмены оспоренного судебного акта.

Как следует из материалов дела, Демидов Алексей Николаевич, 26.12.1979 г.р., зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в 2002 году (т. 1, л.д. 27-33).

Оренбургской таможней в соответствии со своей компетенцией агента валютного контроля, проведена проверка исполнения предпринимателем обязанности, установленной частью 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - закон N 173-ФЗ), в ходе которой установлено, что заявитель осуществил продажу товаров (колбасные изделия, сыр) следующим нерезидентам - гражданам Республики Казахстан: 01.02.2008 Сагиеву А.А. на сумму 179800 руб.; 02.02.2008 Кабдрахмановой К.Ж. на сумму 125600 руб.; 05.02.2008 Султанову А.А. на сумму 147555 руб.; 05.02.2008 Шукирову М.Е. на сумму 131900 руб.; 07.02.2008 Абекеновой Б.М. на сумму 139400 руб.; 07.02.2008 Усербаеву Б.Ж. на сумму 153600 руб.; 08.02.2008 Орынбасарову С.Ш. на сумму 139200 руб.

Оплата товаров произведена покупателями-нерезидентами путем внесения денежных средств наличными в кассу ИП Демидова, что видно из квитанций к приходным кассовым ордерам.

Товар предъявлен нерезидентами к таможенному оформлению путем подачи в таможенный орган соответствующих ГТД. Кассовые чеки в пакете документов, приложенных к ГТД, отсутствуют.

По результатам проверки 30.05.2008 составлен акт N 10409000/300508/0000093 и вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении ИП Демидова по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (т. 1, л.д. 107-113, 118-119).

30.05.2008 таможенным органом составлен протокол N 10409000-852/2008 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 Кодекса в отношении предпринимателя (т. 1, л.д. 179-185).

В порядке статьи 23.60 Кодекса Оренбургская таможня передала материалы дела об административном правонарушении для его рассмотрения по существу в уполномоченный орган валютного контроля - Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области.

Управлением, с учетом документов, представленных Комитетом таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан (т. 1, л.д. 168), 12.09.2008 N 2/103 вынесено постановление по делу об административном правонарушении, которым ИП Демидов признан виновным и привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (т. 1, л.д. 73-80).

Основанием для принятия такого процессуального решения послужило то, что, по мнению административного органа, предприниматель, являясь резидентом, в феврале 2008 года допустил по месту своей предпринимательской деятельности в г. Орске Оренбургской области несколько фактов продаж товаров (колбасные изделия и сыр плавленный) нерезидентам не через банковские счета в уполномоченных банках, а путем внесения денежных средств наличными в кассу, что подтверждено квитанциями к приходным кассовым ордерам.

Удовлетворяя заявление предпринимателя, арбитражный суд первой инстанции, установив наличие события и доказанности в виновных действиях ИП Демидова состава вмененного административного правонарушения, исходил из нарушения административным органом требований части 2 ст. 28.2 КоАП РФ.

Однако судом не учтено следующее.

Частью 1 ст. 15.25 Кодекса установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу п. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Сагиев А.А., Кабдрахманова К.Ж., Султанов А.А., Шукиров М.Е., Абекенова Б.М., Усербаев Б.Ж., Орынбасаров С.Ш. являются нерезидентами.

Следовательно, получение предпринимателем от иностранных граждан наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в счет передачи им товаров является валютной операцией.

Вместе с тем объективную часть правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса, составляет осуществление лицом валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Таким образом, совершение валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава указанного административного правонарушения.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на получение физическим лицом, являющимся гражданином Российской Федерации, от нерезидента Российской Федерации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве платы за товар, выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных Законом, к которым названная валютная операция не относится.

Кроме того, порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального валютного счета при ее совершении Законом N 173-ФЗ не установлены.

По смыслу абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона N 173-ФЗ, если порядок осуществления валютных операций не установлен органами валютного регулирования в соответствии с Законом N 173-ФЗ, валютные операции проводятся без ограничений.

Валютная операция, совершаемая при получении российским физическим или юридическим лицом от иностранного гражданина либо организации денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса.

Указанные выводы соответствуют позиции, изложенной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации при рассмотрении дела N 12089/08.

При таких обстоятельствах, поскольку ошибочные выводы суда не привели к принятию неправильного решения, апелляционная жалоба заинтересованного лица удовлетворению не подлежит с оставлением судебного акта без изменения.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании частей 3 и 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ

решение Арбитражного суда Оренбургской области от 31 декабря 2008 года по делу N А47-7309/2008 оставить без измерения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа http://www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья

О.Б. Тимохин

Судьи

А.А. Арямов Н.Г. Плаксина