Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 апреля 2009 г. N 18АП-2313/2009

г. Челябинск

14 апреля 2009 г.

N 18АП-2313/2009 Дело N А47-290/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 09 апреля 2009 г.

В полном объеме постановление изготовлено 14 апреля 2009 г.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Плаксиной Н.Г., судей Костина В.Ю., Тимохина О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Свечниковым А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Оренбургской области на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 03 марта 2009 г. по делу N А47-290/2009 (судья Фёдорова С.Г.), при участии от общества с ограниченной ответственностью "Медногорский медно-серный комбинат" - Нижегородова А.В. (доверенность N 10/01 от 11.01.2009),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Медногорский медно - серный комбинат" (далее - заявитель, общество, ООО "Медногорский медно - серный комбинат") обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании незаконным постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора по Оренбургской области (далее - административный орган, Управление) от 29.12.2008 N 2/149 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 03.03.2009 по настоящему делу заявленные требования удовлетворены.

Управление с решением Арбитражного суда Оренбургской области не согласилось и обжаловало его в апелляционном порядке.

В обоснование апелляционной жалобы административный орган указывает на наличие вины общества в совершенном административном правонарушении. Полагает, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, однако им не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

Представитель ООО "Медногорский медно - серный комбинат" в судебном заседании возражал против требований, изложенных в апелляционной жалобе по доводам, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу. Пояснил, что между обществом и ТОО "Юбилейное" заключен договор на поставку товара - кварцита раздробленного, согласно условиям которого предоплата за товар составляет 50% от всей суммы, остальная часть вносится после исследования химического состава кварцита. Заявителем в установленный срок была представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах и копии грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД). В связи с изменением фактурной стоимости товара, заявленной в ГТД, были оформлены корректировки таможенной стоимости (далее - КТС), которые вместе со справками о подтверждающих документах были представлены в банк. Корректировка таможенной стоимости производится таможенным органом в течение 45 дней со дня подачи ГТД на товар. В течение 3 дней с момента получения полного пакета документов таможенный орган обязан принять окончательное решение по таможенной стоимости товара. Поскольку при оформлении КТС произошла задержка возврата КТС Оренбургской таможней и Орским таможенным постом, были нарушены сроки предоставления КТС в уполномоченный банк. Указывает на отсутствие вины общества в совершении данного правонарушения. Представил отзыв.

Управление о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещено надлежащим образом, в судебное заседание представители административного органа не явились.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие представителя административного органа.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, административным органом проведена проверка ООО "Медногорский медно - серный комбинат" по вопросу соблюдения сроков предоставления отчетности по валютным операциям.

При проведении проверки административным органом установлен факт несоблюдения заявителем срока предоставления справки о подтверждающих документах и копии КТС в банк паспорта сделки (далее - банк ПС).

Результаты проверки отражены в акте от 02.12.2008 (л.д.73-79).

На основании материалов проверки административным органом в присутствии законного представителя заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 16.12.2008 N 2/149 (л.д.62-64).

Управлением 29.12.2008 в отсутствие надлежаще извещенного представителя общества вынесено постановление N 2/149 о привлечении ООО "Медногорский медно - серный комбинат" к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб. (л.д. 49-54).

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из вывода об отсутствии вины общества в совершении административного правонарушения.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.

На основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В силу части 4 статьи 5 Федерального закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание) установлены формы учета по валютным операциям для резидентов, к которым отнесена справка о подтверждающих документах.

Вопросы представления резидентами подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки регулируются Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций" (далее - Положение).

Согласно пункту 2.2 Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

На основании пункта 2.4 Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с п. 2.16 Положения в случае изменения в течение отчетного месяца данных о фактурной стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации по таможенной декларации, включенной резидентом в ранее представленную банку паспорта сделки справку о подтверждающих документах, резидент повторно вносит в представляемую за текущий отчетный период справку о подтверждающих документах сведения о такой таможенной декларации и указывает новые данные в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

При внесении указанных в настоящем пункте сведений в справку о подтверждающих документах резидент представляет в банк паспорта сделки документы таможенных органов, подтверждающие изменения фактурной стоимости, в порядке, установленном пунктами 2.2 и 2.4 настоящего Положения.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, между ООО "Медногорский медно - серный комбинат" (покупатель по договору) и ТОО "Юбилейное" (Республика Казахстан) (продавец по договору) заключен контракт от 20.12.2007 от 10/651 на поставку товара - раздробленный кварц (л.д. 84-87).

По условиям указанного контракта продукция, поставляемая по договору, оплачивается путем 50% предоплаты не позднее 10 рабочих дней с даты отгрузки, окончательный платеж в течение 10 банковских дней с даты выставления продавцом окончательного счет - фактуры, как только станут известны окончательный вес и окончательные результаты анализов, но не позднее 30 календарных дней с даты прибытия последнего вагона партии в адрес покупателя (пункты 6.4 и 6.5 договора).

25.12.2007 в филиале "Оренбургский" открытого акционерного общества "АЛЬФА - БАНК" обществом открыт паспорт сделки N 07120001/1326/0010/2/0 (л.д. 88).

В связи с переводом контракта на обслуживание в филиал "Самарский" открытого акционерного общества "АЛЬФА - БАНК" указанный паспорт сделки был закрыт и 15.05.2008 обществом оформлен паспорт сделки N 08050102/1326/0003/2/0 (л.д.89)

По грузовым таможенным декларациям в апреле 2008 г. в адрес ООО "Медногорский медно - серный комбинат" отгружен товар - кварц необработанный (л.д. 98-104).

В связи с изменением фактурной стоимости заявителем оформлены КТС (л.д.107-112) и 27.06.2008 в уполномоченный банк представлены справки о подтверждающих документах с копиями КТС (л.д.113-114).

Полагая, что ООО "Медногорский медно - серный комбинат" нарушены сроки предоставления справок о подтверждающих документах, Управление привлекло общество к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Между тем, судом установлено и материалами дела подтверждается, что нарушение срока предоставления справок о подтверждающих документах произошло в связи с задержкой возврата КТС из таможенных органов.

Согласно служебной записке от 01.12.2008 N 53-15/3071 начальника Орского таможенного поста на имя заместителя начальника Оренбургской таможни (л.д.118) после оформления окончательной КТС отдел таможенных платежей Оренбургской таможни передает на Орский таможенный пост ГТД с КТС, а инспектор Орского таможенного поста вручает 2,3 экземпляры КТС декларанту ООО "ММСК" впоследствии по прибытию его на Орский таможенный пост. Порядок взаимодействия декларанта, Орского таможенного поста и Оренбургской таможни предполагает, что после представления декларантом КТС на Орский таможенный пост и принятия решения по КТС (таможенной стоимости) в течение установленных трех рабочих дней (подтверждения стоимости) происходит документооборот между таможенным постом и Оренбургской таможней. Вместе с тем, осуществление данного документооборота фактически требует более длительного периода времени. При этом декларант получает подтвержденную (окончательную) КТС при личной явке за ним на Орский таможенный пост.

Таким образом, судом сделан правильный вывод о том, что у общества отсутствовала реальная возможность представления в уполномоченный банк КТС в срок до 16.06.2008, поскольку от таможенных органов КТС были получены заявителем только 25.06.2008.

Доказательств, опровергающих данное обстоятельство, Управлением в нарушение части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено.

Кроме того, обществом предпринимались меры во избежание правонарушения.

Исходя из материалов дела, заявителем в адрес таможенного органа неоднократно направлялись письма с просьбами ускорить возврат КТС, а также указать причины длительного рассмотрения КТС (л.д.143).

Вышеперечисленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины общества в допущенных им в результате действий таможенного органа просрочках представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и КТС, к недопущению которых он предпринял все зависящие от него меры.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

ООО "Медногорский медно - серный комбинат" были приняты все зависящие от него меры, направленные на выполнение обязанности предоставления в банк ПС в установленный срок справок о подтверждающих документах и копий КТС.

На основании изложенного вина заявителя отсутствует в совершении вменяемого ему административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, следовательно, состава названного административного правонарушения в действиях общества не имеется.

Вывод суда первой инстанции об отсутствии в действиях ООО "Медногорский медно - серный комбинат" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является законным и обоснованным.

При этом арбитражным судом первой инстанции обоснованно отклонена ссылка Управления на то, что общество имело возможность обратиться в таможенный орган заблаговременно, то есть в день получения от контрагента исправленных счетов-фактур, поскольку из представленных в материалы дела доказательств следует, что спорные КТС находились на утверждении в таможенном органе более месяца, что исключило соблюдение ответчиком установленного законодательством срока представления в банк ПС справки о подтверждающих документах.

Доводы подателя апелляционной жалобы основаны на неверном толковании норм права в связи с чем, подлежат отклонению арбитражным судом апелляционной инстанции.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

С учетом изложенных обстоятельств апелляционная инстанция не усматривает оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Оренбургской области от 03 марта 2009 г. по делу N А47-290/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья

Н. Г. Плаксина

Судьи

В.Ю. Костин О. Б. Тимохин