Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 июня 2009 г. N 18АП-2882/2009

г. Челябинск

"26" мая 2009 г.

Дело N А47-293/2009

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Костина В.Ю., судей Тимохина О.Б., Арямова А.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Свечниковым А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Медногорский медно-серный комбинат" на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 10.03.2009 по делу N А47-293/2009 (судья Жарова Л.А.),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Медногорский медно-серный комбинат" (далее - ООО "Медногорский медно-серный комбинат", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области (далее - административный орган, заинтересованное лицо, управление) от 29.12.2008 N 2/152 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), которым заявитель привлечен к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40000 рублей.

Решением арбитражного суда первой инстанции от 10 марта 2009 г. по настоящему делу в удовлетворении заявленного требования отказано.

Заявитель не согласился с указанным решением, считает, что выводы, изложенные в нем, не соответствуют обстоятельствам дела, а также неправильно применены нормы материального права.

В апелляционной жалобе просит решение отменить, заявленное требование удовлетворить. В обоснование доводов жалобы считает, что в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения ответственность за совершение которого предусмотрена ч.6 ст. 14.25 КоАП РФ, поскольку общество получило КТС от таможенного органа уже после истечения срока, установленного для подачи сведений в уполномоченный банк, поэтому было лишено возможности выполнить свои обязанности в установленный законом срок. Между обществом и ТОО "Юбилейное" заключен договор на поставку товара - кварцита раздробленного, согласно условиям которого предоплата за товар составляет 50% от всей суммы, остальная часть вносится после исследования химического состава кварцита. Заявителем в установленный срок представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах и копии грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД). В связи с изменением фактурной стоимости товара, заявленной в ГТД, были оформлены корректировки таможенной стоимости (далее - КТС), которые вместе со справками о подтверждающих документах представлены в банк. Корректировка таможенной стоимости производится таможенным органом в течение 45 дней со дня подачи ГТД на товар. В течение 3 дней с момента получения полного пакета документов таможенный орган обязан принять окончательное решение по таможенной стоимости товара. Поскольку при оформлении КТС произошла задержка возврата КТС Оренбургской таможней и Орским таможенным постом, оказались нарушены сроки предоставления КТС в уполномоченный банк. Считает, что вина общества в совершении данного правонарушения отсутствует.

Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором отклонил ее доводы, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить его без изменения.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание представители сторон не явились.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствии сторон.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, находит основания для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, управлением проведена проверка соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций за 2007-2008 год, в том числе, в части, касающейся исполнения контракта от 20.12.2007 N 10/651 между ООО "ММСК" и ТОО "Юбилейное".

Проверкой, проведенной главным контролером-ревизором управления И.И. Игнатенко установлено, что по контракту от 20 декабря 2007 года N 10/651 между заявителем (покупателем) и ТОО "Юбилейное" (республика Казахстан) поставляется раздробленный кварцит на общую сумму 11 200 000 долларов США, вид сделки - "2" - ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Оплата, согласно пунктов 6.4 и 6.5 названного контракта, осуществляется следующим образом: - 50 % предварительной стоимости товара, заявленной при отгрузке, не позднее 10 рабочих дней с даты отгрузки, - 50 % за каждую партию товара в течение 10 банковских дней с даты выставления окончательного счета-фактуры, но не позже 30 календарных дней с даты прибытия товара в адрес покупателя.

Обществом, по данному контракту, 15 мая 2008 года оформлен паспорт сделки N 08050102/1326/0003/2/0 в филиале "Самарский" ОАО "Альфа-Банк".

Общество, в феврале 2008 года, получило от ТОО "Юбилейное" кварцит необработанный, что подтверждается следующими документами:

- ГТД и КТС за N N 10409100/300108/0000540,

- ГТД и КТС за N N 10409100/290108/0000504,

- ГТД и КТС за N N 10409100/120108/0000071,

- ГТД и КТС за N N 10409100/140208/0000096,

- ГТД и КТС за N N 10409100/160108/0000156,

- ГТД и КТС за N N 10409100/200108/0000245,

- ГТД и КТС за N N 10409100/230108/0000331,

- ГТД и КТС за N N 10409100/260108/0000427,

- ГТД и КТС за N N 10409100/190108/0000236.

По всем названным ГТД выпуск товара осуществлен в январе 2008 года.

По названным ГТД обществом представлена справка о подтверждающих документах и копии ГТД в установленный законодательством срок.

В связи с изменением фактурной стоимости, заявленной в вышеперечисленных ГТД, были оформлены корректировки таможенной стоимости (далее по тексту - КТС) и обществом в уполномоченный банк представлены справки о подтверждающих документах с копиями КТС.

По результатам проверки 2 декабря 2008 года составлен акт и 17 декабря 2008 года протокол N 2/152 об административном правонарушении.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении административным органом вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 29 декабря 2008 года N 2/152, в соответствии с которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Считая указанное постановление незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о его отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции исходил из наличия в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Оценив в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что вывод суда первой инстанции является ошибочным, поскольку не соответствует обстоятельствам дела.

В силу ч. 6 ст. 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

На основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В силу части 4 статьи 5 Федерального закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание) установлены формы учета по валютным операциям для резидентов, к которым отнесена справка о подтверждающих документах.

Вопросы представления резидентами подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки регулируются Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций" (далее - Положение).

Согласно пункту 2.2 Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

На основании пункта 2.4 Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с п. 2.16 Положения в случае изменения в течение отчетного месяца данных о фактурной стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации по таможенной декларации, включенной резидентом в ранее представленную банку паспорта сделки справку о подтверждающих документах, резидент повторно вносит в представляемую за текущий отчетный период справку о подтверждающих документах сведения о такой таможенной декларации и указывает новые данные в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

При внесении указанных в настоящем пункте сведений в справку о подтверждающих документах резидент представляет в банк паспорта сделки документы таможенных органов, подтверждающие изменения фактурной стоимости, в порядке, установленном пунктами 2.2 и 2.4 настоящего Положения.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что между ООО "Медногорский медно - серный комбинат" (покупатель по договору) и ТОО "Юбилейное" (Республика Казахстан) (продавец по договору) заключен контракт от 20.12.2007 от 10/651 на поставку товара - раздробленный кварцит.

По условиям указанного контракта продукция, поставляемая по договору, оплачивается путем 50% предоплаты не позднее 10 рабочих дней с даты отгрузки, окончательный платеж в течение 10 банковских дней с даты выставления продавцом окончательного счет - фактуры, как только станут известны окончательный вес и окончательные результаты анализов, но не позднее 30 календарных дней с даты прибытия последнего вагона партии в адрес покупателя (пункты 6.4, 6.5 договора).

25.12.2007 в филиале "Оренбургский" открытого акционерного общества "АЛЬФА - БАНК" обществом открыт паспорт сделки N 07120001/1326/0010/2/0.

В связи с переводом контракта на обслуживание в филиал "Самарский" открытого акционерного общества "АЛЬФА - БАНК" указанный паспорт сделки был закрыт и 15.05.2008 обществом оформлен паспорт сделки N 08050102/1326/0003/2/0.

По грузовым таможенным декларациям в январе 2008 г. в адрес ООО "Медногорский медно - серный комбинат" отгружен товар - кварцит необработанный.

В связи с изменением фактурной стоимости заявителем оформлены КТС 31.03.2008 в уполномоченный банк представлены справки о подтверждающих документах с копиями КТС.

Полагая, что ООО "Медногорский медно - серный комбинат" нарушены сроки предоставления справок о подтверждающих документах, Управление привлекло общество к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Судом первой инстанции в решении указано, что по ввезенному в январе 2008 года на таможенную территорию Российской Федерации товару общество обязано было представить справку о подтверждающих документах вместе с документами таможенных органов, подтверждающими изменения фактурной стоимости, в банк ПС до 14 апреля 2008 года, между тем справка о подтверждающих документах и копии КТС в банк ПС представлены 31 марта 2008, 14 апреля 2008 года, 16 апреля 2008 и 22 апреля 2008 года, то есть с нарушением срока на 14, 28, 30 и 36 календарных дней.

Согласно Указанию Банка России N 1950-У от 10 декабря 2007 года "О формах учета и по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" формами учета по валютным операциям для резидентов, является, в том числе, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положение ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. N 258-П и составляемая в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России N 258-П.

Между тем, судом не учтено, что материалы дела свидетельствуют о том, что нарушение срока предоставления справок о подтверждающих документах произошло не по вине общества, а в связи с задержкой возврата КТС из таможенных органов.

Согласно служебной записке от 01.12.2008 N 53-15/3071 начальника Орского таможенного поста на имя заместителя начальника Оренбургской таможни (л.д. 130-131 т.1) после оформления окончательной КТС отдел таможенных платежей Оренбургской таможни передает на Орский таможенный пост ГТД с КТС, а инспектор Орского таможенного поста вручает 2 - 3 экземпляры КТС декларанту ООО "ММСК" впоследствии по прибытию его на Орский таможенный пост. Порядок взаимодействия декларанта, Орского таможенного поста и Оренбургской таможни предполагает, что после представления декларантом КТС на Орский таможенный пост и принятия решения по КТС (таможенной стоимости) в течение установленных трех рабочих дней (подтверждения стоимости) происходит документооборот между таможенным постом и Оренбургской таможней. Вместе с тем, осуществление данного документооборота фактически требует более длительного периода времени. При этом декларант получает подтвержденную (окончательную) КТС при личной явке за ним на Орский таможенный пост.

Таким образом, апелляционная инстанция приходит к выводу о том, что у общества отсутствовала реальная возможность представления в уполномоченный банк КТС в срок до 17.03.2008, поскольку от таможенных органов КТС были получены заявителем только 26.03.2008.

Доказательств, опровергающих данное обстоятельство, управлением в нарушение части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено.

Судом также не учтено, что обществом предпринимались меры во избежание правонарушения. Заявителем в адрес таможенного органа неоднократно направлялись письма с просьбами ускорить возврат КТС, а также указать причины длительного рассмотрения КТС.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины общества в допущенных им в результате действий таможенного органа просрочках представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и КТС, к недопущению которых заявитель предпринял все зависящие от него меры.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

ООО "Медногорский медно - серный комбинат" приняты все зависящие от него меры, направленные на выполнение обязанности предоставления в банк ПС в установленный срок справок о подтверждающих документах и копий КТС.

На основании изложенного вина заявителя отсутствует в совершении вменяемого ему административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, состава названного административного правонарушения в действиях общества не имеется, следовательно, вывод суда первой инстанции, изложенный в обжалуемом решении о наличии отсутствии в действиях ООО "Медногорский медно - серный комбинат" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является не обоснованным.

Апелляционная инстанция отклоняет довод управления о том, что общество имело возможность обратиться в таможенный орган заблаговременно, то есть в день получения от контрагента исправленных счетов-фактур, поскольку из представленных в материалы дела доказательств следует, что спорные КТС находились на утверждении в таможенном органе более месяца, что исключило соблюдение ответчиком установленного законодательством срока представления в банк ПС справки о подтверждающих документах.

С учетом изложенного обжалуемый судебный акт подлежит отмене, апелляционная жалоба - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Оренбургской области от 10.03.2009 года по делу N А47-293/2009 отменить, требования общества с ограниченной ответственностью "Медногорский медно-серный комбинат" - удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Оренбургской области от 29.12.2008 N 2/152 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.14.25 КоАП РФ, которым заявитель привлечен к административной ответственности в виде штрафа в сумме 40000 рублей.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий судья

В.Ю. Костин

Судьи

О.Б. Тимохин А.А. Арямов