Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2009 г. N 18АП-5040/2009

г. Челябинск

16 июля 2009 г.

N 18АП-5040/2009 Дело N А47-3619/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июля 2009 г.

В полном объеме постановление изготовлено 16 июля 2009 г.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Плаксиной Н.Г., судей Костина В.Ю., Тимохина О.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Свечниковым А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества "Преображенскнефть" на решение Арбитражного суда Оренбургской области от 27 мая 2009 г. по делу N А47-3619/2009 (судья Жарова Л.А.),

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество "Преображенскнефть" (далее - заявитель, общество, ЗАО "Преображенскнефть") обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Оренбургской области (далее - административный орган, Управление) от 21.04.2009 N 2/88 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40000 руб.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 27.05.2009 в удовлетворении заявленных требований отказано.

ЗАО "Преображенскнефть" с решением Арбитражного суда Оренбургской области не согласилось и обжаловало его в апелляционном порядке.

В обоснование апелляционной жалобы заявитель указывает, что судом первой инстанции не приняты во внимание доказательства и доводы общества в обоснование отсутствия вины заявителя в совершении административного правонарушения.

Полагает, что обществом приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства: ведение телефонных переговоров с контрагентом по своевременному представлению документов; командировка финансового директора заявителя к контрагенту; акт сверки стоимости транспортно - экспедиционных услуг направлен в банк в день его подписания.

Считает вывод суда о систематичности нарушения сроков представления справок необоснованным.

Полагает, что судом первой инстанции необоснованно не применены положения статьи 2.9 КоАП РФ.

От административного органа поступил отзыв, в котором он не соглашается с доводами апелляционной жалобы. Считает, что вина общества доказана, обстоятельства для признания правонарушения малозначительным не установлены. Просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание представители заявителя и административного органа не явились.

До начала судебного заседания от ЗАО "Преображенскнефть" поступили дополнения к пояснениям в апелляционной жалобе.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, повторно рассмотрев дело в порядке статей 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу о наличии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, административным органом проведена проверка ЗАО "Преображенскнефть" по вопросу соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

При проведении проверки административным органом выявлен факт несоблюдения обществом установленных сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Результаты проверки отражены в акте от 07.04.2009 (т.1 л.д.35-58).

На основании материалов проверки административным органом в присутствии законного представителя заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 07.04.2009 N 2/88 (т.1, л.д.21-16).

Управлением 21.04.2009 в присутствии представителей общества Алматова А.Э., Ищенко Р.Р., Щербаковой Е.К., действующих на основании доверенностей, вынесено постановление N 2/88 о привлечении ЗАО "Преображенскнефть" к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб. (т.1, л.д. 30-34).

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из вывода о наличии вины общества в совершении административного правонарушения, отсутствия оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ к данному административному правонарушению.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции считает, что данные выводы суда первой инстанции не соответствуют обстоятельствам дела и действующему законодательству.

На основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа.

На основании части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В силу части 4 статьи 5 Федерального закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П N О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П), в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения N 258-П).

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки (далее - ПС) документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий, в частности, 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг (пункт 2 приложения 1 к Положению N 258-П). При этом в справке (графы 4 - 7) должна быть отражена точная сумма по подтверждающим документам в единицах валюты (стоимость работ, услуг). В силу пункта 3 приложения 1 к Положению в графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01 - 14).

По смыслу приведенных нормативных положений для целей валютного контроля имеет значение дата (время) оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость выполненных работ, оказанных услуг.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что между ЗАО "Преображенскнефть" (заказчик) и ТОО "DAN - TRANS" (агентство) заключен договор от 04.03.2008 N 10ПН/10 на организацию перевозок и транспортно - экспедиторское обслуживание (т.1 л.д. 60-64).Согласно условиям договора агентство обязуется от имени и по поручению заказчика осуществлять транспортно - экспедиционное обслуживание заказчика, а заказчик обязуется оплатить транспортно - экспедиционное обслуживание.

По данному договору обществом 13.03.2008 в филиале ОАО "Банк ВТБ" г. Оренбург открыт паспорт сделки N 08030002/1000/0049/4/0, переоформлен 31.12.2008 (т.1 л.д.9-10).

В соответствии с пунктом 3.1 договора от 04.03.2008 оплата транспортно - экспедиционного обслуживания производится на условиях 100% предоплаты в течение 3 банковских дней с момента предъявления агентством счета для оплаты (т.1 л.д. 60-64).

Согласно пункту 3.4 договора стороны производят взаиморасчеты в течение 3 банковских дней после подписания ими акта сверки по фактически отправленному количеству груза.

Согласно акту сверки стоимости транспортно - экспедиционных услуг за июль от 28.07.2008 агентство оказало услуги по транспортировке товара обществу на сумму 272282,50 долларов США (т.1 л.д.84)

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что справка о подтверждающих документах и копия акта выполненных услуг должна быть представлена в уполномоченный банк не позднее 15.08.2008.

С данным выводом суд апелляционной инстанции согласиться не может в силу следующего.

Исходя из материалов дела, акт сверки стоимости транспортно - экспедиционных услуг от 28.07.2008 был направлен в адрес ЗАО "Преображенскнефть" 01.09.2008, что подтверждается сопроводительным письмом ТОО "DAN-TRANS" N 651/08 (т.1 л.д. 93). Согласно выписке из реестра входящей корреспонденции указанный акт получен обществом 26.09.2008 (т.1, л.д. 88).

Таким образом, именно с момента получения подписанного контрагентом акта он может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего оказание соответствующих услуг в точном объеме, значимом для целей валютного контроля.

С учётом положений пункта 2.4 Положения N 258-П срок, исчисленный с 26.09.2008, истекал 15.10.2008, справка с документа представлена ЗАО "Преображенскнефть" в уполномоченный банк 26.09.2008 (т.1, л.д. 85).

При указанных обстоятельствах, срок представления заявителем справки о подтверждающих документах с подтверждающими документами не нарушен, следовательно, в его действиях отсутствует событие и вина во вменяемом административном правонарушении.

Кроме того, заявителем предпринимались все зависящие меры по недопущению несоблюдения соответствующих сроков: ведение телефонных переговоров, периодические командировки в ТОО "DAN-TRANS", направление соответствующих запросов (т.1, л.д. 92).

На основании изложенного, решение Арбитражного суда Оренбургской области от 27 мая 2009 г. по делу N А47-3619/2009 подлежит отмене, апелляционная жалоба ЗАО "Преображенскнефть"- удовлетворению.

Нарушений норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебного акта на основании части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьями 176, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Оренбургской области от 27 мая 2009 г. по делу N А47-3619/2009 отменить.

Заявление закрытого акционерного общества "Преображенскнефть" удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Оренбургской области от 21.04.2009 N 2/88 о привлечении к административной ответственности закрытое акционерное общество "Преображенскнефть" по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через арбитражный суд первой инстанции.

В случае обжалования постановления в порядке кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа по адресу http://fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий

Н. Г. Плаксина

Судьи

В.Ю. Костин О.Б. Тимохин