Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 января 2008 г. N 20АП-4383/2007

город Тула

Дело N А54-4911/2007 С22

31 января 2008 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 24 января 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 31 января 2008 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Стахановой В.Н.

судей Игнашиной Г.Д., Тучковой О.Г.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Стахановой В.Н.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 20АП-4383/2007)

ООО "Абаско"

на решение Арбитражного суда Рязанской области

от 16.11.2007 года по делу N А54-4911/2007 С22 (судья Трифонова Л.В.), принятое

по заявлению ООО "Абаско"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области

о признании незаконным постановления от 16.08.2007 N 166-В/2007 о назначении административного наказания

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом,

от ответчика: не явились, извещены надлежащим образом,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Абаско" (далее - ООО "Абаско", Общество) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области (далее - Управление) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 16.08.2007 N 166-В/2007.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 16.11.2007 в удовлетворении заявленных требований Общества отказано.

Не согласившись с принятым решением, Общество обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить судебный акт, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, что подтверждается уведомлениями, имеющимися в деле. Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителей.

Руководствуясь ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что неявка сторон не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы по имеющимся в деле доказательствам, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции полагает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 01.11.2006 между Обществом (продавец) и Иностранным частным торговым унитарным предприятием "Баниар"

(Беларусь) (покупатель) заключен внешнеторговый контракт N 2, в соответствии с которым Общество обязуется осуществить поставку продуктов питания в ассортименте, количестве и по ценам согласно спецификации на условиях 100% предварительной оплаты на расчетный счет Общества.

Во исполнение указанного контракта продавец осуществил отгрузку товара двумя партиями:

- 24.11.2006 по товарно-транспортной накладной N 597 (счет-фактура от 24.11.2006 N 602 на сумму 176159 руб.);

- 23.04.2007 по товарно-транспортной накладной N 298 (счет-фактура от 23.04.2007 N 303 на сумму 140695,02 руб.).

Покупатель произвел оплату поставленного в его адрес товара платежным поручением от 22.11.2006 N 21 на сумму 176159 руб. и платежным поручением от 25.04.2007 N 8 на сумму 140695,02 руб.

Отчетные документы о валютных операциях Общество представило в обслуживающий банк (Рязанский филиал акционерного коммерческого банка "Транскапиталбанк") по первой партии товара - 06.03.2007, по второй партии товара- 01.06.2007, что, по мнению Управления, явилось нарушением п. 2.4 Положения Центрального Банка России "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций" от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение от 01.06.2004 N 258-П).

По фактам несоблюдения сроков представления отчетности по валютным операциям Управлением 07.08.2007 составлены протоколы об административном правонарушении N 140-В/2007 и 141-В/2007.

Рассмотрев материалы по делам об административных правонарушениях, Управление вынесло постановления о назначении административного наказания от 16.08.2007 N 166-В/2007 и N 167-В/200, в соответствии с которыми Общество признано виновным и привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания административного штрафа в размере 40000 руб. по каждому правонарушению.

Не согласившись с постановлением о назначении административного наказания от 16.08.2007 N 166-В/2007, Общество обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с требованием о признании его незаконным и отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из наличия в действиях Общества состава вменяемого ему административного правонарушения, поскольку справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты (как форма учета и отчетности по валютным операциям) представлена Обществом с нарушением 15-ти дневного срока, установленного п. 2.4 Положения от 01.06.2004 N 258-П.

Апелляционная инстанция считает данный вывод суда первой инстанции ошибочным в силу следующего.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является несоблюдение, в том числе, установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентами валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Таким образом, по смыслу названных норм, "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций" являются самостоятельными, отличными друг от друга, институтами регулируемых Законом правоотношений.

Указанный порядок установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция от 15.06.2004 N 117-И) и Положением от 01.06.2004 N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в ч. 4 ст. 23 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции (п. 10 ч. 4 ст. 23 указанного Закона), которая в соответствии с абз. 2 п. 102 Инструкции от 15.06.2004 N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Следовательно, нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, в спорном периоде не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

При этом в спорном периоде в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Данная позиция подтверждается Письмом ЦБ РФ от 26 июля 2007 N 04-31-2/3178.

Поскольку объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в рассматриваемом случае является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а названные формы в установленном порядке не утверждены, в действиях Общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, что в силу ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

Ссылка Управления на Указание ЦБ РФ "О формах и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" от 10.12.2007 N 1950-У, в соответствии с которым справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты относятся к формам учета и отчетности по валютным операциям не может быть принята во внимание, поскольку данный документ вступил в силу 27.01.2008, в связи с чем его действие не распространяется на данные правоотношения.

Таким образом, поскольку в момент совершения Обществом валютных операций нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий Общества по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

При таких обстоятельствах оспариваемое решение подлежит отмене.

Руководствуясь п. 2 ст. 269, п. 4 ч. 1 ст.270,ст.271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда Рязанской области от 16.11.2007 по делу N А54-4911/2007 С22 отменить.

Заявление общества с ограниченной ответственностью "Абаско" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области о назначении административного наказания от 16.08.2007 N 166-В/2007 удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области о назначении административного наказания от 16.08.2007 N 166-В/2007.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в двухмесячный срок.

Председательствующий

В.Н. Стаханова

Судьи

Г.Д. Игнашина О.Г. Тучкова