Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 февраля 2008 г. N 20АП-4491/2007

г. Тула

08 февраля 2008 г.

Дело N А54-4903/2007

Резолютивная часть постановления объявлена 22 января 2008 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 08 февраля 2008 года

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Игнашиной Г.Д.

судей Тиминской О.А., Тучковой О.Г.

по докладу судьи Игнашиной Г.Д.

при ведении протокола судьей Игнашиной Г.Д.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Абаско"

на решение Арбитражного суда Рязанской области

от 19.11.2007 г. по делу N А54-4903/2007 (судья В.И. Грачев)

по заявлению ООО "Абаско"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области

о признании незаконным и отмене постановления административного органа

при участии:

от заявителя: не явился, извещен надлежаще,

от ответчика: не явился, извещен надлежаще,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Абаско" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области (далее - Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 16.08.2007 N 169-В/2007 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 19.11.2007 г. в удовлетворении требований отказано.

Общество обжаловало решение суда в апелляционном порядке, просит его отменить, ссылаясь на нарушение судом норм материального права.

Управление возражало против доводов жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции полагает, что имеются основания для отмены решения суда первой инстанции в соответствии с п.4 ч.1 ст. 270 АПК РФ в связи с нарушением судом норм материального права.

Как установлено судом, 13 февраля 2007 г. между Обществом и ООО "Табак-Инвест" р. Беларусь заключен внешнеторговый контракт N 3-Б, по условиям которого продавец (Общество) обязуется поставить покупателю (ООО "Табак-Инвест") продукты питания - витаминизированные овсяные каши, а покупатель обязался принять и оплатить товар.

Во исполнение указанного экспортного контракта 23 апреля 2007 г. продавец осуществил отгрузку товара по товаротранспортной накладной N 297 (счет-фактура от 23 апреля 2007 г. N 302 на сумму 34 729,0 руб.).

Покупатель произвел оплату поставленного в его адрес товара платежным поручением от 26.04.2007 N 411 на сумму 34 729,0 руб.

Обществом отчетные документы о валютных операциях (справки о поступлении валюты и о подтверждающих документах) представлены в Рязанский филиал акционерного коммерческого банка "Транскапиталбанк" 01 июня 2007 г.

Названные обстоятельства послужили основанием для составления Управлением протокола N 143-В/2007 об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 16 августа 2007 г. N 169-В/2007 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной названной статьей Кодекса, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данного постановления незаконным и его отмене.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из того, что Общество обоснованно привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты (как форма учета и отчетности по валютным операциям) представлена Обществом с нарушением 15-ти дневного срока.

В соответствии с п. п. 2.1 и 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение) документы, подтверждающие факт ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Согласно п. 2.4 указанного Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

В нарушение Положения Общество представило справку о подтверждающих документах и справку о поступлении валюты в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством срока представления подтверждающих документов и информации (по сроку представления - 15.05.07, фактически представило - 01.06.07), что, по мнению суда, образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вышеуказанный вывод является ошибочным ввиду следующего.

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Таким образом, по смыслу названных норм, "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций" являются самостоятельными, отличными друг от друга, институтами регулируемых Законом правоотношений.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23 Закона), которая в силу абз. 2 п. 1.2 Инструкции N 117-И является документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Таким образом, нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, в спорном периоде не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

При этом в спорном периоде в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Названные выводы подтверждается также Письмом ЦБ РФ от 26 июля 2007 г. N 04-31-2/3178.

Таким образом, с учетом вышеизложенного следует, что поскольку объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в рассматриваемом случае является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а названные формы в установленном порядке не утверждены, в действиях Общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, что в силу ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а заявление Общества - удовлетворению.

При принятии решения суд апелляционной инстанции также учитывает разъяснения, содержащиеся в письме ВАС РФ от 20 августа 2007 г. N ВАС-С05/С4-1183. При этом названное письмо не положено в основу принимаемого судебного акта. Суд лишь соглашается с изложенными в нем рекомендациями.

При этом не принимается во внимание ссылка Управление на Указание ЦБ РФ от 10.12.2007 г. N 1950-У, согласно которому справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты относятся к формам учета и отчетности по валютным операциям. Названное Указание не распространяется на рассматриваемые правоотношения, поскольку вступило в силу только 26 января 2008 года.

Руководствуясь п. 3 ст. 269, п.4 ч.1 ст. 270, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда Рязанской области от 19 ноября 2007 г. по делу N А54-4903/07 отменить.

Заявление общества с ограниченной ответственностью "Абаско" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области от 16.08.2007 N 169-В/2007 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Рязанской области от 16.08.2007 N 169-В/2007 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в г. Брянске в двухмесячный срок.

Председательствующий

Г.Д. Игнашина

Судьи

О.А. Тиминская О.Г. Тучкова