Контрольные соотношения налоговых деклараций ("Бюджетный учет", N 8, август 2006 г.)

Контрольные соотношения налоговых деклараций

В середине лета до сведения налогоплательщиков, наконец, были доведены, а вернее, появились в информационно-справочных базах данных, перечни открытых междокументных контрольных соотношений показателей налоговых деклараций, утвержденные письмом Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2006 г. N ММ-6-06/430@. Рассмотрим те из них, на которые необходимо обратить особое внимание большинству бухгалтеров бюджетной сферы.

Сокращения
дЕСН - декларация по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам; дЕНВД - декларация по единому налогу на вмененный доход; дСВ - декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам; рСВ - расчет авансовых платежей по страховым взносам на обяза- тельное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам; рЕСН - расчет авансовых плате- жей по ЕСН для лиц, производя- щих выплаты физическим лицам; НП - налогоплательщик; ЕНВД - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельнос- ти; ИД - инвентаризационные доку- менты; ТД - трудовые договоры;	ТУРВ - табель учета рабочего времени; ГПД - гражданско-правовые дого- воры; Коф - кадастровая стоимость земли по месту осуществления; пнп - предыдущий налоговый период; поп - предыдущий отчетный период; онп - отчетный налоговый период; оп - отчетный период; тнп - текущий налоговый период (период, для которого описывают- ся контрольные соотношения); ог - отчетный год; л - лист; прил. - приложение; ст. - строка; гр. - графа; р. - раздел; Коф - кадастровая стоимость земли по месту осуществления деятельнос- ти; КНЛ - код налоговой льготы;	ФСС - Фонд социального страхова- ния; КУВ - карточки учета сумм начис- ленных выплат и иных вознагражде- ний, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсион- ное страхование (налогового выче- та), утверждены приказом Минис- терства по налогам и сборам РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443; ППДОПС - первичные платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 1НДФЛ - форма 1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц; РПВЗП - расчетно-платежная ведомость на выплату заработной платы; Закон N 167-ФЗ - Федеральный за- кон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсион- ном страховании в Российской Федерации".

В таблице контрольных соотношений N 1 (см. стр. 15) рассмотрен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для организаций, производящих выплаты физическим лицам. Поскольку форма налогового расчета утверждена еще в 2005 году, контрольные соотношения прошлого года продолжают действовать и в 2006 году. Первое контрольное соотношение (далее - КС) затрагивает отчет о прибылях и убытках и поэтому неприменимо к бюджетной сфере.

Таблица контрольных соотношений N 2 (см. стр. 15) рассматривает расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Как и в предыдущем случае, в 2006 году продолжают действовать контрольные соотношения 2005 года.

Таблица контрольных соотношений N 8 (см. стр. 16) рассматривает налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (утвержденную приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н, в редакции от 17 февраля 2005 г.).

Таблица контрольных соотношений N 8 актуальна в основном для тех бюджетных учреждений, чья система общественного питания подпадает под единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Поэтому мы даем ее в сокращении, без учета торговой деятельности, деятельности автостоянок, услуг по перевозке пассажиров и т.д.

Таблица контрольных соотношений N 1

Для НП, у которых рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6 > 0, должны выполняться КС 2-11:
2	рЕСН р. 2 стр. 0100 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6
3	рЕСН р. 2 стр. 0110 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0110 гр. 6
4	рЕСН р. 2 стр. 0120 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0120 гр. 6
5	рЕСН р. 2 стр. 0130 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0130 гр. 6
6	рЕСН р. 2 стр. 0140 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0140 гр. 6
7	рЕСН р. 2 стр. 0300 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0200 гр. 6
8	рЕСН р. 2 стр. 0310 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0210 гр. 6
9	рЕСН р. 2 стр. 0320 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0220 гр. 6
10	рЕСН р. 2 стр. 0330 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0230 гр. 6
11	рЕСН р. 2 стр. 0340 гр. 3 = рСВ р. 2 стр. 0240 гр. 6
Для НП, начисляющих выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно Закону N 167-ФЗ, должны выполняться КС 12-16:
12	рЕСН р. 2 стр. 0100 гр. 3 > рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 5(6)
13	рЕСН р. 2 стр. 0110 гр. 3 > рСВ р. 2 стр. 0110 гр. 5(6)
14	рЕСН р. 2 стр. 0120 гр. 3 > рСВ р. 2 стр. 0120 гр. 5(6)
15	рЕСН р. 2 стр. 0130 гр. 3 > рСВ р. 2 стр. 0130 гр. 5(6)
16	рЕСН р. 2 стр. 0140 гр. 3 > рСВ р. 2 стр. 0140 гр. 5(6)
Для НП, у которых рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6 > 0, должны выполняться КС 17-24:
17	рЕСН р. 2.1 стр. 010 гр. 3 = рСВ р. 2.2 стр. 102 гр. 5
18	рЕСН р. 2.1 стр. 020 гр. 3 = рСВ р. 2.2 стр. 202 гр. 5
19	рЕСН р. 2.1 стр. 021 гр. 3 = рСВ р. 2.2 стр. 212 гр. 5
20	рЕСН р. 2.1 стр. 022 гр. 3 = рСВ р. 2.2 стр. 222 гр. 5
21	рЕСН р. 2.1 стр. 030 гр. 3 = рСВ р. 2.2 стр. 302 гр. 5
22	рЕСН р. 2.1 стр. 040 гр. 3 = рСВ р. 2.2 стр. 402 гр. 5
23	рЕСН р. 2.2 стр. (010 - 011) гр. 3 = рСВ р. 2.3 стр. (010 - 011) гр. 4
24	рЕСН р. 2.2 стр. (030 - 031) гр. 3 = рСВ р. 2.3 стр. (020 - 021) гр. 4
Для НП, начисляющих выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно Закону N 167-ФЗ, должны выполняться КС 25, 26:
25	рЕСН р. 2.2 стр. (010 - 011) гр. 3 > рСВ р. 2.3 стр. (010 - 011) гр. 4
26	рЕСН р. 2.2 стр. (030 - 031) гр. 3 = рСВ р. 2.3 стр. (020 - 021) гр. 4
Для всех НП, уплачивающих ЕСН, должны выполняться КС 27-32:
27	рЕСН р. 2 стр. 0100 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 1 стр. 3 гр. 3
28	рЕСН р. 2 стр. 0400 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 1 стр. 4 гр. 3
29	рЕСН р. 2 стр. 0800 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 стр. 6 гр. 3
30	рЕСН р. 2 стр. 0900 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 стр. 3 гр. 3
31	4ФСС р. 1 табл. 2 стр. 5 гр. 3 = 0, то: рЕСН р. 2 стр. 0700 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 стр. 15 гр. 3
32	Если 4ФСС р. 1 табл. 2 стр. 5 гр. 3 > 0, то: рЕСН р. 2 стр. 0700 гр. 4 = 4ФСС р. 1 табл. 2 (стр. 15 гр. 3 - стр. 5 гр. 3)

Таблица контрольных соотношений N 2

Для НП, применяющихтолько общий налоговый режим, у которых рСВ Раздел 2 стр. 0100 гр. 5 = рСВ Раздел 2 стр. 0100 гр. 6, должны выполняться КС 1-10:
1	рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0100 гр. 3
2	рСВ р. 2 стр. 0110 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0110 гр. 3
3	рСВ р. 2 стр. 0120 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0120 гр. 3
4	рСВ р. 2 стр. 0130 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0130 гр. 3
5	рСВ р. 2 стр. 0140 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0140 гр. 3
6	рСВ р. 2 стр. 0200 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0300 гр. 3
7	рСВ р. 2 стр. 0210 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0310 гр. 3
8	рСВ р. 2 стр. 0220 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0320 гр. 3
9	рСВ р. 2 стр. 0230 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0330 гр. 3
10	рСВ р. 2 стр. 0240 гр. 5 = рЕСН р. 2 стр. 0340 гр. 3
Для НП, одновременно применяющих общий и специальный налоговые режимы, у которых рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 5 > рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6 и рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6 > 0, должны выполняться КС 11-20:
11	рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0100 гр. 3
12	рСВ р. 2 стр. 0110 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0110 гр. 3
13	рСВ р. 2 стр. 0120 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0120 гр. 3
14	рСВ р. 2 стр. 0130 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0130 гр. 3
15	рСВ р. 2 стр. 0140 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0140 гр. 3
16	рСВ р. 2 стр. 0200 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0300 гр. 3
17	рСВ р. 2 стр. 0210 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0310 гр. 3
18	рСВ р. 2 стр. 0220 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0320 гр. 3
19	рСВ р. 2 стр. 0230 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0330 гр. 3
20	рСВ р. 2 стр. 0240 гр. 6 = рЕСН р. 2 стр. 0340 гр. 3
Для НП, начисляющих выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно Закону N 167-ФЗ, должны выполняться КС 21-25:
21	рСВ р. 2 ст. 0100 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0100 гр. 3
22	рСВ р. 2 ст. 0110 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0110 гр. 3
23	рСВ р. 2 ст. 0120 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0120 гр. 3
24	рСВ р. 2 ст. 0130 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0130 гр. 3
25	рСВ р. 2 ст. 0140 гр. 5(6) < рЕСН р. 2 ст. 0140 гр. 3
Для всех НП, уплачивающих ЕСН, должны выполняться КС
26	рСВ р. 2.1 стр. 015 гр. 4 = рЕСН р. 2 стр. 0300 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 010 гр. 4
27	рСВ р. 2.1 стр. 016 гр. 4 = рЕСН р. 2 стр. 0310 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 011 гр. 4
28	рСВ р. 2.1 стр. 017 гр. 4 = рЕСН р. 2 стр. 0320 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 012 гр. 4
29	рСВ р. 2.1 стр. 018 гр. 4 = рЕСН р. 2 стр. 0330 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 013 гр. 4
30	рСВ р. 2.1 стр. 019 гр. 4 = рЕСН р. 2 стр. 0340 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 014 гр. 4
Для НП, применяющих только общий налоговый режим, у которых рСВ р. 2.1 гр. 3 = гр. 4, должны выполняться КС 31-35:
31	рСВ р. 2.1 стр. 015 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 стр. 0300 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 010 гр. 3(4)
32	рСВ р. 2.1 стр. 016 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 стр. 0310 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 011 гр. 3(4)
33	рСВ р. 2.1 стр. 017 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 стр. 0320 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 012 гр. 3(4)
34	рСВ р. 2.1 стр. 018 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 стр. 0330 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 013 гр. 3(4)
35	рСВ р. 2.1 стр. 019 гр. 3(4) = рЕСН р. 2 стр. 0340 гр. 3 - рСВ р. 2.1 стр. 014 гр. 3(4)
Для НП, у которых рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6 > 0, должны выполняться КС 36-41:
36	рСВ р. 2.2 стр. 102 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 стр. 010 гр. 3
37	рСВ р. 2.2 стр. 202 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 стр. 020 гр. 3
38	рСВ р. 2.2 стр. 212 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 стр. 021 гр. 3
39	рСВ р. 2.2 стр. 222 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 стр. 022 гр. 3
40	рСВ р. 2.2 стр. 302 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 стр. 030 гр. 3
41	рСВ р. 2.2 стр. 402 гр. 5 = рЕСН р. 2.1 стр. 040 гр. 3
Для НП, у которых рСВ р. 2 стр. 0100 гр. 6 > 0, должны выполняться КС 42-44:
42	рСВ р. 2.3 стр. (010 - 011) гр. 4 = рЕСН р. 2.2 стр. (010 - 011) гр. 3
43	рСВ р. 2.3 стр. (020 - 021) гр. 4 = рЕСН р. 2.2 стр. (030 - 031) гр. 3
44	рСВ р. 2.3 стр. (030 - 031) + (040 - 041) гр. 4 = = рЕСН р. 2.2 стр. (030 - 031) гр. 3

Таблица контрольных соотношений N 8

1	р. 3 ст. 020 = (рСВ, дСВ) (сумма исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД)
2	р. 2 ст. 040 = значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц
3	р. 2 ст. (050, 060, 070) = физический показатель базовой доходности за календарный месяц
11	р. 2 ст. (050, 060, 070) = НП (ИД) (площадь зала обслуживания посетителей, кв. м)
23	р. 2 ст. (050, 060, 070) = НП (ТД, ТУРВ, ГПД) (работники, количество)
24	р. 2 ст. 090 = ЗС РФ о ЕНВД (значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2)
25	р. 3 ст. 020 = НП (КУВ, ППДОПС) (налоговая база по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сумма исчисленных страховых взносов за отчетный (расчетный) период, а также сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)
26	р. 3 ст. 040 = НП (1НДФЛ, РПВЗП) (общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в течение налогового периода работникам,занятым в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД)

"Бюджетный учет", N 8, август 2006 г.