Вопрос: Наша фирма арендует квартиру (переведенную в нежилой фонд) у гражданина, который не является предпринимателем. Подскажите, должны ли мы удерживать НДФЛ с доходов нашего арендодателя? Можем ли учесть арендную плату и коммунальные платежи при расчете налога на прибыль? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 16, август 2006 г.)

Наша фирма арендует квартиру (переведенную в нежилой фонд) у гражданина, который не является предпринимателем. Подскажите, должны ли мы удерживать НДФЛ с доходов нашего арендодателя? Можем ли учесть арендную плату и коммунальные платежи при расчете налога на прибыль?

Для начала давайте разберемся с НДФЛ. Доход от сдачи гражданином имущества в аренду облагается этим налогом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В этом случае фирма-арендатор является налоговым агентом и должна удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13 процентов в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). С расходами ситуация следующая. Плату за арендуемое имущество и коммунальные платежи относят к прочим затратам организации, связанным с производством и реализацией (подп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не указано, что имущество можно арендовать только у организаций или предпринимателей. Следовательно, расходы, связанные с арендой помещения у физлица, также уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия. Однако нельзя забывать, что затраты должны быть обоснованны и подтверждены документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому, помимо договора аренды, вам понадобятся документы, которые обосновывают расходы на коммунальные услуги. Так, компания вправе заключить с арендодателем соглашение. В нем следует прописать, что коммунальные платежи оплачиваются исходя из доли занимаемой фирмой площади. Кроме того, физическое лицо должно предоставлять копию счета с общей суммой коммунальных платежей на все помещение.

15 августа 2006 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 16, август 2006 г.