Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2006 г.)

Документы для бухгалтера

Согласно письму Минфина России от 4.05.06 г. N 03-05-01-04/112 если возмещение транспортных расходов работников вызвано производственной необходимостью, то суммы возмещения организацией проезда работников не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и соответственно являться объектом обложения НДФЛ. В случае когда организация оплачивает транспортные расходы своих сотрудников, осуществляемые ими в целях выполнения своих служебных обязанностей, то сумма такой оплаты не признается объектом обложения ЕСН, поскольку указанная оплата не может рассматриваться как выплата по трудовому договору в пользу сотрудника (оплата за него товаров, работ, услуг).

* * *

Минфин России в письме от 7.06.06 г. N 03-03-04/1/505 рассмотрел вопрос документального подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов организации в виде арендных платежей, уплачиваемых в связи с договором аренды нежилого помещения, заключенным на срок менее одного года. Сообщается, что размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором аренды, заключенным в порядке, определенном гражданским законодательством. Документальным подтверждением произведенных расходов могут быть первичные учетные документы, составленные в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Поэтому указано, что ежемесячное составление акта об оказании услуг по аренде недвижимого имущества является обязательным.

* * *

Минфин России в письме от 19.06.06 г. N 03-03-04/1/525 рассмотрел вопрос налогообложения прибыли при распределении имущества хозяйственного общества в процессе его ликвидации. Сообщается, что факт распределения имущества в пользу участников ликвидируемого юридического лица не является реализацией в целях налогообложения прибыли, и, следовательно, объекта обложения налогом на прибыль организаций у ликвидируемой организации в этом случае не возникает.

* * *

Минфин России в письме от 22.06.06 г. N 03-05-02-04/85 сообщает, что расходы налогоплательщика - акционерного общества на выплату вознаграждений членам совета директоров акционерного общества, производимых не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров с обществом, а на основании устава общества, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Учитывая это, сделан вывод, что вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров, не могут являться объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании положений п. 1 ст. 236 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

* * *

Минфин России в письме от 23.06.06 г. N 03-03-04/1/543 рассмотрел вопросы о признании в числе прочих расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, расходов по оплате проживания в благоустроенных общежитиях заказчика вместо создания вахтовых поселков, а также о возможности возникновения базы по НДФЛ у работников. Сообщается, что затраты по оплате проживания вахтового персонала в стационарных объектах жилого фонда общего пользования (гостиницах, местных общежитиях, пансионатах) для целей налогообложения прибыли могут быть учтены в фактических размерах, не превышающих предельно установленных нормативов по содержанию аналогичных объектов вахтового поселка. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные затраты не учитываются. Возмещение работодателем затрат на содержание жилфонда заказчика в соответствии с заключенным договором не может рассматриваться в качестве доходов работников, временно проживающих в общежитиях заказчика. Указанные суммы возмещения не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, временно проживающих в общежитиях заказчика, и соответственно являться объектом обложения НДФЛ.

* * *

Минфин России в письме от 25.07.06 г. N 03-05-01-02/6 указал, что доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не подлежат обложению НДФЛ только в случаях, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Доходы, полученные в порядке дарения иного имущества, не подлежат налогообложению независимо от родственных связей и каких-либо иных отношений дарителя и одаряемого.

* * *

Минфин России в письме от 25.07.06 г. N 03-05-01-04/219 сообщает, что если работник в качестве отчета о приобретении товаров или услуг представляет в бухгалтерию организации документы об их оплате и в них имеются реквизиты поставщика, а также указаны наименование и стоимость товара (услуги), то такие расходы, возмещаемые организацией, не могут быть признаны доходом работника и соответственно являться объектом обложения НДФЛ даже при отсутствии прочих подтверждающих документов.

* * *

Минфин России в письме от 9.08.06 г. N 03-11-04/2/159 рассмотрел вопрос заполнения книги учета доходов и расходов организациями, применяющими УСН. Сообщается, что в графе 2 книги указываются реквизиты того документа, на основании которого осуществлена операция, которая отражается в ней. Налогоплательщики, применяющие УСН, работают по кассовому методу. То есть основанием для признания дохода является платежный документ. Следовательно, при получении оплаты за оказанные услуги необходимо указывать реквизиты платежного поручения, а не акта об оказании услуг.

* * *

Согласно письму Минфина России от 21.08.06 г. N 03-05-02-03/30 если создание литературного или иного произведения и передача прав на него по авторскому договору заказа с индивидуальным предпринимателем осуществляются вне рамок его деятельности как индивидуального предпринимателя, то вознаграждение, полученное им по авторскому договору, не является объектом обложения ЕСН у данного предпринимателя. Плательщиком ЕСН в этом случае является организация, которая исчисляет налог с суммы начисленного авторского вознаграждения. В то же время если одним из видов предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя является деятельность, в рамках осуществления которой он заключает авторские договоры, то на основании п. 2 ст. 236 НК РФ у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя вознаграждения, начисляемые в его пользу по указанным договорам, рассматриваются как доходы от предпринимательской деятельности и соответственно признаются объектом обложения ЕСН.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2006 г.